REGISTRO CONTABLE
MANUAL ELECTRONICO
Normas de información
financiera
Entidad económica (NIF A 3) Unidad identificable que realiza actividades
económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos,
materiales y financieros, conducidos y administrados por unúnico centro de
control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines
específicos.
Partida doble (NIF A 3) Todo registro debe hacerse dos veces : desde el
punto de vista de dónde se originó el recurso y desde el punto de vista de
cómo se aplicó ese recurso.
PARTIDA
DOBLE
Del postulado de la partida doble surge la
siguiente ecuación contable:
A=P+C
Donde A ES EL ACTIVO Y REPRESENTA TODO LO QUE FORMA PARTE DE LA EMPRESA
P ES EL PASIVO Y REPRESENTA LAS DEUDAS QUE TIENE LA EMPRESA CON OTROS
Y C EL CAPITAL CONTABLE , REPRESENTA LA INVERSION DE LOS DUEÑOS Y LAS
UTILIDADES PROPIAS DEL NEGOCIO
LA ECUACION DE LA PARTIDA DOBLE PUEDE
PRESENTARSE ASI:
A= P + C 100 = 30 + 70
P= A – C 30 = 100 – 70
C= A – P 70 = 100 - 30
CON LOS ELEMENTOS QUE FORMAN LA ECUACION CONTABLE SE ELABORA EL
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.
CIA EJEMPLO
BALANCE GENERAL O ESTADO DE POSICION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
CAJA 24,555.56 IVA TRASLADADO PENDIENTE DE COBRO 1,681.09
BANCOS 157,606.31 IMPUESTOS POR PAGAR 15,319.51
CLIENTES 12,888.40 ACREEDORES DIVERSOS 357,000.00
ACCIONES Y VALORES 49,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 582,793.15
ALMACEN 80,443.26 GASTOS POR PAGAR 152.50
IVA ACREDITABLE 28,693.90 956,946.25
IVA ACRED PD PAGO 76,016.50 TOTAL PASIVO
CRÉDITO AL SALARIO 4,458.71
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO PAGADO 5,313.65
IMPUESTO A LOS DEP EN EFECTIVO 11,470.57
ANTICIPOS ISR 10,126.33
ANTICIPOS IAC 7,738.48 CAPITAL
IMPUESTO EMPRESARIAL TASA UNICA 31,792.00
SUMA 500,103.67 CAPITAL SOCIAL 268,000.00
RESERVA LEGAL 1,600.00
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 962,109.09
FIJO RESULTADO DEL EJERCICIO 417,925.10
DEPOSITOS EN GARANTIA 2,505.00 TOTAL CAPITAL 1,649,634.19
TERRENOS Y CONSTRUCCIONES 244,573.01
DEP. ACUM. TERRENOS Y CONSTRUCCIONES 180,324.16 64,248.85
EQUIPO DE TRANSPORTE 192,173.91
DEP. ACUM. EQPO. TRANSPORTE 124,112.32 68,061.59
EQUIPO DE COMPUTO 26,367.26
DEPREC. ACUM. EQPO. COMPUTO 13,790.49 12,576.77
MOB. Y EQPO. DE OFICINA 101,355.77
DEP. ACUM. MOB. Y EPO. OFNA. 60,108.86 41,246.91
EQUIPO RADIOLOGICO 2,908,145.81
DEP. ACUM. EQPO. RADIOLOGICO 999,880.08 1,908,265.73 2,096,904.85
DIFERIDO
GASTOS INSTALACION 38,163.00
AMORT. ACUM. GTOS INSTALACION 28,591.08 9,571.92
TOTAL ACTIVO 2,606,580.44 PASIVO MAS CAPITAL 2,606,580.44
ACTIVO Está integrado por los recursos, bienes y
derechos de la empresa . Dinero, mercancías,
mobiliario, etc.
El PASIVO Se compone por las deudas que tiene la
empresa con otros, como proveedores, acreedores,
impuestos por pagar, etc.
El CAPITAL CONTABLE está formado por dos
subgrupos, el correspondiente a las aportaciones de
los socios o dueños, y por otro lado, el que se forma
por las ganacias o pérdidas de los socios.
La otra ecuación que tiene que ver con la
contabilización es:
U=I–G
Donde I son los ingresos
G los gastos y
U la diferencia que puede ser utilidad o
pérdida.
El estado financiero que muestra el resultado
de esta operación es el estado de resultados
CIA EJEMPLO
ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2008
INGRESOS POR SERVICIOS 1,266,514.74
OTROS INGRESOS 400,000.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 215.81
OTROS PRODUCTOS 11.05
INGRESOS TOTALES 1,666,741.60
INVENTARIO INICIAL 75,961.73
COMPRAS 271,643.38
INVENTARIO FINAL 80,443.26
COSTO DE VENTAS 267,161.85
UTILIDAD BRUTA 1,399,579.75
GASTOS GENERALES 738,330.47
DEPRECIACIONES NORMALES 531,187.98 1,269,518.45
UTILIDAD DE OPERACIÓN 130,061.30
OTROS GASTOS 220.39
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 129,840.91
ISR
PTU 15,587.42
UTILIDAD NETA 114,253.49
Práctica
Identificar a qué tipo de cuenta corresponden las siguientes actividades:
Ejemplo
Compra de mercancías por 50,000.
Resolución :
Aumentan nuestras mercancías por 50,000. (Activo)
a) Depositamos en el banco 30,000.
b) Prestamos 10,000.
c) Vendimos mercancías por 42,000.
d) Nos prestaron personas ajenas a la empresa 100,000.
e) Compramos mercancías por 20,000.
¿Listos para avanzar?
Compramos mercancias por $50 [Link] pagamos en efectivo
La solución completa se debe plantear así:
+ Activo en mercancías por 50,000
- Activo en caja por 50,000
Practiquemos:
a) Depositamos en el banco 20,000 en efectivo.
b) Vendimos mercancías por $30 000.00, por lo que nos firmaron
una letra de cambio
c) Prestamos $10 000.00 en efectivo.
e) Un cliente nos pagó en efectivo su cuenta de $10 000.00
f) Un cliente nos pagó en efectivo su cuenta de $10 000.00g
g) Compramos una camioneta para repartir la mercancía en $ 70
000.00, cuyo valor pagamos en efectivo.
h) Nos devolvieron mercancías Por $ 30 000.00 que pagamos en
efectivoNos devolvieron mercancías Por $ 30 000.00 que pagamos
en efectivo.
i) Compramos mercancías por S 60 090.00 a crédito.
J) Compramos en efectivo artículos de papelería y útiles de
escritorio por $ 900.00
