CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
ELEMENTO 3
PATRIMONIO
ELEMENTO 3 PATRIMONIO
Es la participación residual Agrupa las cuentas de la 3101
que queda sobre los activos Hacienda Nacional hasta la 3401
de la entidad, después de Resultados Acumulados, las cuales
deducir todos los pasivos. incluyen la hacienda nacional,
hacienda nacional adicional, las
reservas y los resultados
acumulados ya sean superávit o
déficit.
HACIENDA NACIONAL 3101
HACIENDA NACIONAL
• Importe estimado
razonable que representa
los recursos acumulados
transferidos por el
Gobierno Nacional a los
HACIENDA
pliegos o unidades
ejecutoras durante varios
ejercicios
NACIONAL
• Patrimonio del Estado
constituido por recursos
financieros
• Conjunto de cuentas que
comprenden el valor neto
resultante de la
diferencia entre el activo
y el pasivo de la entidad
HACIENDA NACIONAL
DINÁMICA
DEBITADA ACREDITADA
• El traslado del saldo deudor de la • El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional cuenta 3201 Hacienda Nacional
Adicional de las entidades Adicional, de las entidades gastadoras
gastadoras e inversión o de inversión
• El traslado del saldo deudor de la • El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3201 Hacienda Adicional de cuenta 3301Reservas
las entidades captadoras de • El traslado del saldo acreedor de la
recursos cuenta 3401 Resultados Acumulados, de
las entidades gastadoras o de inversión
• El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3401Resultados Acumulados, de
las entidades captadoras de recursos
financieros
HACIENDA NACIONAL
DESCRIPCIÓN DE LAS DIVISIONARIAS
Capitalización
Capitalización de
Hacienda Nacional
Reservas
Adicional
Capitalización
Resultados
Acumulados
HACIENDA NACIONAL
CAPITALIZACIÓN HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
Conjunto de cuentas que comprende el valor de los
recursos de capital transferidos y recibidos por la entidad
y de los incrementos producidos posteriormente como
consecuencia de las incorporaciones de capital tanto en
efectivo como en bienes, efectuadas durante el ejercicio
precedente, las mismas que han sido registrados en la
cuenta Hacienda Nacional Adicional y transferidos a la
cuenta Hacienda Nacional
Capitalización de las transferencias de capital recibidas por última vez durante ejercicio – 2013.
------------------------------X--------------------------- DEBE HABER
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 25,000,000
3201.99 Otros
25,000,000
3101 HACIENDA NACIONAL
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
El traslado del saldo de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional
de las entidades gastadoras e inversión al cierre del ejercicio.
HACIENDA NACIONAL
PITALIZACIÓN DE RESERVAS
Conjuntos de cuentas que comprenden el incremento de la
Hacienda Nacional a través de esta subcuenta proveniente de la
capitalización de las reservas, las mismas que han sido efectuadas
y registradas anteriormente y que, por acuerdo de Directorio,
Concejo Municipal o Consejo Regional o por disposición legal,
disposición estatutaria expresa, se ha tomado esta decisión, cuya
acumulación tiene por objeto absorber futuras pérdidas,
disminuciones de valor y/o afectarse a resultados del ejercicio en
el que se disponga o realice el activo generador
------------------------------X--------------------------- DEBE HABER
3301 RESERVAS 3,000,000
3301.02 Otra Reservas
3101 HACIENDA NACIONAL 3,000,000
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3101.02 Capitalización Resu.
3101.03 Capitalización Resultados Acumulados
El traslado del saldo de la cuenta 3301 Hacienda Nacional Adicional
de las entidades gastadoras e inversión
HACIENDA NACIONAL
PITALIZACIÓN RESULTADOS ACUMULADOS
Conjunto de cuentas comprenden el incremento de la Hacienda
Nacional a través de esta subcuenta proveniente de la
capitalización de los resultados acumulados positivos
(superávit), las mismas que han sido efectuadas y registradas
anteriormente y que, por acuerdo de Directorio, Concejo
Municipal o Consejo Regional o por disposición legal,
disposición expresa del más alto organismo rector (DNCP) se ha
tomado esta decisión, cuya acumulación tiene por objeto
capitalizar resultados.
Ingresos 1,495,000
(-) Egresos (1,062,000)
(-) Devolución ____(3,000)
Resultado de operación (superávit) 430,000
------------------------------X--------------------------- DEBE HABER
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 430,000
3401.01 Superávit Acumulado
3101 HACIENDA NACIONAL 430,000
3101.01 Capitalización Resultados Acumulados
Para registrar la capitalización del superávit del ejercicio anterior
HACIENDA NACIONAL
ADICIONAL 3201
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
CONTENIDO RECONOCIMIENTO PRESENTACIÓN
• Agrupa las • valor considerado • Para efecto de
subcuentas que en el balance presentación en el
representan los general proviene Estado de
traspasos y de la diferencia Situación
remesas de entre el activo y el Financiera, esta
fondos, internos pasivo, además cuenta forma
entre entidades esta asociados a parte del
del sector público las transferencias Patrimonio.
traspasos y
remesas
recibidas por la
entidad
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
3201.01 Traspasos Y Remesas
3201.0101 Traspasos De Fondos
3201.010101 Tesoro Público
3201.010102 Gobierno Nacional
3201.010103 Gobiernos Regionales
3201.010104 Gobiernos Locales
3201.0102 Traspasos De Documentos
3201.010201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito
Externo
3201.010202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito
Interno
3201.010299 Otros Documentos
3201.0103 Traspasos Internos
3201.0104 Resultado Neto – Promoción de la Inversión Privada
3201.99 Otros
DINAMICA
DEBITADA ACREDITADO
• El saldo acreedor de la cuenta 1601
• el saldo deudor de la
traspasos y remesas.
cuenta 1601 traspasos y
hacienda nacional
remesas. • El traslado del saldo deudor a la cuenta
3101 hacienda nacional de las
entidades captadoras de recursos
• el traslado del saldo financiero
acreedor a la cuenta
3101 de la entidad • El traslado del saldo deudor ala cuenta
gastadoras o de
3101hacienda nacional de las
inversión al cierre del
ejercicio entidades gastadoras o de inversión al
cierre del ejercicios
3301 RESERVAS
3301 RESERVAS
Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del
superávit, autorizadas por ley.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
3301.01 Reserva Legal
3301.02 Otras Reservas
CONTENIDO
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las reservas resultan detracciones del superávit y
consecuentemente corresponden a transacciones
patrimoniales y no de resultados.
DINAMICA
ES DEBITADA POR:
La aplicación o transferencia de las reservas a la
cuenta 3101 Hacienda Nacional.
ES ACREDITADA POR:
La disposición del superávit atendiendo a razones de
orden legal.
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
3401 RESULTADOS
ACUMULADOS
CONCEPTO
ES EL IMPORTE ESTIMADO RAZONABLEMENTE QUE
PROVIENE DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO (SUPERÁVIT
O DÉFICIT) O LA ACUMULACIÓN OBTENIDOS POR LA
ENTIDAD COMO RESULTADO DE LOS SUPERÁVITS O
DÉFICITS DE LAS OPERACIONES DE INGRESOS Y GASTOS
DEL EJERCICIO O DE EJERCICIOS ANTERIORES.
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN
Las cuentas de los resultados acumulados se reconocen
cuando el importe o valor considerado en el balance
general proviene de los superávits o déficits del ejercicio
obtenido, cuyo monto además está asociado a las
transferencias, traspasos y remesas recibidas por la
entidad; así como de las donaciones de capital recibidas,
menos los gastos de inversión y operativos incurridos.
DINAMICA
DEBITADA ACREDITADA
• La incorporación del déficit • La incorporación del superávit
del ejercicio con abono a la del ejercicio con cargo a la
subcuenta 6101.0202 Déficit. subcuenta 6101.0201
• El traslado del saldo acreedor Superávit.
a la cuenta 3101 Hacienda • Cobertura del déficit
Nacional, Al cierre del
ejercicio.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
SUPERAVIT
Y DEFICIT
3401.01 SUPERÁVIT ACUMULADO
El superávit acumulado es el importe de los resultados positivos
obtenidos por la entidad proveniente del flujo económico de los
ingresos y gastos obtenidos durante varios ejercicios.
CONTENIDO
3401.02 DÉFICIT ACUMULADO
Es el importe acumulado de los resultados negativos obtenidos por la entidad
que proviene de los ingresos menos los gastos efectuados durante varios
ejercicios (déficit acumulado)
CONTENIDO
3401.03 EFECTOS DE
SANEAMIENTO CONTABLE – LEY N°
29608
OBJETIVO
DETERMINAR LA IMAGEN FIEL DE LA SITUACIÓN ECONÓMICA
FINANCIERA Y PATRIMONIAL, DETERMINANDO LA EXISTENCIA REAL
DE BINES, DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE AFECTAN EL
PATRIMONIO PÚBLICO.
CONTENIDO
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN EL IMPORTE DE LAS
INCORPORACIONES O RETIROS DE BIENES, DERECHOS Y
OBLIGACIONES Y SU EFECTO EN EL PATRIMONIO INSTITUCIONAL,
COMO CONSECUENCIA DE LA APLICACIÓN DE LA LEY Nº 29608, LA
CONTRAPARTIDA CORRESPONDE A LAS SUBCUENTAS QUE
REPRESENTAN EL TIPO DE BIEN, DERECHO U OBLIGACIÓN QUE SE
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
SE REGISTRA EL EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE.
DINAMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de las obligaciones El importe de las obligaciones
incorporadas . retiradas.
El importe de los derechos El importe de los derechos
retirados incorporados
El importe de los bienes El importe de los bienes
retirados incorporados
PRESENTACIÓN
PARA EFECTO DE PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL, ESTA
CUENTA FORMARÁ PARTE DEL PATRIMONIO.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
GRACIAS
