40 Kms.
SESIÓN N° 2
Los registros contables y los libros
especiales como evidencia comprobatoria
«Si queremos que los estados contables cumplan con sus verdaderos fines, su
preparación no debería estar influenciada en ningún caso por las disposiciones
de la
legislación tributaria»
LA CONTABILIDAD COMO BASE DE LA
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
Ferullo, Claudio Fabián
Grecchi, Ana María
Vitta, José María
El Proceso Contable y la Toma de
Decisiones Gerenciales
• “ La contabilidad financiera es una técnica
que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente, información cuantitativa
expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos
identificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar
decisiones en relación con dicha entidad
económica”
El Proceso Contable y la Toma de
Decisiones Gerenciales
…sistemática y estructuradamente…:
Significa que existe un Proceso Contable que debe
tomar en cuenta toda la estructura de la
organización
Que todo evento que se presente en el área
operativa o administrativa debe ser documentado
para obtener la evidencia y realizar su
contabilización
El Proceso Contable y la Toma de
Decisiones Gerenciales
…información cuantitativa expresada en
unidades monetarias…
Las transacciones deben ser expresadas en la
moneda funcional que utiliza la entidad para
realizar sus transacciones: Se transforma la
información cualitativa en información
cuantitativa y se deja evidencia de su
ocurrencia
El Proceso Contable y la Toma de
Decisiones Gerenciales
• …eventos económicos identificables…
• ¿ Cuáles son los eventos económicos que
afectan a mi empresa?
• ¿ Cómo los identifico ?
• ¿ Cómo impactan o afectan el ciclo financiero
de la empresa?
El Proceso Contable y la Toma de
Decisiones Gerenciales
• …facilitar a los diversos interesados
el tomar decisiones…
• Todo el proceso contable implica:
1.- Captar todos los hechos económicos derivados de la
actividad económica de la empresa
2.- Registrarlos y clasificarlos de forma adecuada
3.- Presentarlos de forma que sea posible su interpretación por
parte de los usuarios de la información financiera
El Proceso Contable y la Toma de
Decisiones Gerenciales
• « El área contable de las empresas debe
apoyar a la gerencia para que pueda orientar
su desempeño al nuevo enfoque basado en
las tendencias actuales y futuras, las que se
centran en LOS CLIENTES, LA COMPETENCIA y
EL CAMBIO, mediante reportes analíticos que
le permitan la toma de decisiones en estos
campos» (Andrade Mendoza, 1996: 184)
La Contabilidad y El Control Fiscal
La contabilidad es de fundamental importancia para
la determinación de la obligación tributaria y para el
control que la Administración Tributaria ejerce sobre
los contribuyentes. Si la contabilidad se lleva de
acuerdo a las disposiciones legales (artículos 155
COT, 88 LISLR y P-2º art. 209 RLISLR), constituye un
registro cronológico, sistemático, documentado y
verificable de las operaciones realizadas por los
contribuyentes, y un medio confiable para la
determinación y el control de los tributos
Deberes de los contribuyentes de acuerdo con la
Relación Jurídico Tributaria
Exhibir y Dar cumplimiento
Presentar en el
Llevar Libros y conservar a las leyes
plazo establecido
Registros de los soportes Tributarias
las declaraciones
acuerdo a los contables
de Impuesto
PCGA
Exhibir a los
Inscribirse en los funcionarios
registros DEBERES competentes
pertinentes RIF DE LOS lo solicitado
CONTRIBUYENTES,
Colocar el número RESPONSABLES Y TERCEROS Contribuir en el
de inscripción proceso de
(Art. 155 C.O.T. ) fiscalización e
en los documentos
solicitados inspección
Solicitar al SENIAT Emitir los Comparecer a las
permisos previos o documentos exigidos Oficinas del SENIAT
habilitación de por las cuando le sea
locales leyes tributarias requerido
Libros y Registros Especiales
Artículo 88. “ Los contribuyentes están obligados a llevar
en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad
generalmente aceptados en la República Bolivariana de
Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su
Reglamento y las demás Leyes especiales determinen, de
manera que constituyan medios integrados
de control y comprobación de todos sus bienes
activos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales e
incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento que
se declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales
competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad
que con ese fin se establezcan.…” LISLR 2015
Libros y Registros Especiales
«Los contribuyentes están obligados a llevar en forma
ordenada y ajustados a principios de contabilidad
generalmente aceptados en la República Bolivariana
de Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su
Reglamento y las demás leyes especiales
determinen…Las anotaciones o asientos que se hagan
en dichos libros y registros deberán estar apoyados en
los comprobantes correspondientes y sólo de la fe que
estos merezcan surgirá el valor probatorio de aquellos»
(Art. 88 LISRL)
Adoptar normas expresas de contabilidad
AA los
los efectos
efectos de
de la
la determinación
determinación de
de la
la renta
renta
Artículo
Artículo neta,
neta, se
se entiende
entiende como
como PCGA
PCGA enen Venezuela,
Venezuela,
209
209 aquellos
aquellos emanados
emanados de de la
la Federación
Federación de de
RLISLR
RLISLR Colegios
Colegios de de Contadores
Contadores Públicos
Públicos de de
Venezuela.
Venezuela.
Evaluando el
proceso contable:
Lineamientos
BA VEN NIF
Evaluando el proceso contable:
Lineamientos
BA VEN NIF
BA-VEN-NIF N° 0
BA-VEN-NIF N° 2
BA-VEN-NIF N° 4
BA-VEN-NIF N° 5
BA-VEN-NIF N° 6
BA-VEN-NIF N° 7
BA-VEN-NIF N° 8
BA-VEN-NIF N° 9
BA-VEN-NIF N° 10
BA-VEN-NIF N° 11
¿ Qué libros me permiten cumplir con los
deberes formales?
1.- Libros de Contabilidad – Código de Comercio
2.- Libro de Compras y Ventas ( Art. 56 LIVA)
3.- Libro de Ajuste por Inflación Fiscal
(Art. 123 LISLR)
4.- Libro de Entrada y Salidas de Inventario
(Art. 177 LISLR)
LIBROS LEGALES:
LIB
RO
P
DE
EN
TR
Reglamento de ISLR
LIBRO LI AD
Art. 177
S DE BRO D
R ACTA AS
YS
NINST IARIO
ADMI AL
O L I IDA
LIB BRO MAY
RADO S
RE S
C C RO D OR
E INVEN
E R TARIO Código de Comercio
S O Art. 32 / 260
O N LIBRO DE A
CTAS
O LIBRO D
D E ACCIO
L NISTAS
E
O LIBRO DE VENTAS
G Art. 56 LIVA,
R
E I LIBRO DE COMPRAS
G C Arts. 72,75,76,77,78 RIVA
I O
S Art. 107
N FIS
CAL
y 1 23 R I
T
PO R IN
FL ACIO
SLR
R USTE
O D E AJ
O LIBR BALANCE DE
S COMPROBACION
Los Libros y la Normativa Legal
Código de Comercio:
1.- Libro Diario
2.- Libro Mayor
3.- Libro de Inventarios
ART. 32
4.- Libros de Actas
5.- Libro de Accionistas
6.- Libro de Actas de Juntas de Administradores
ART. 260 Nº 3 / ART. 328 LIT. C
Los Libros Contables
Artículo 32: “Todo comerciante debe llevar en
idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el
libro Mayor y el de Inventarios.
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares
que estimare conveniente para el mayor orden y
claridad de sus operaciones”.
Código de Comercio
Los Libros Contables
Artículo 33: “El libro Diario y el de Inventarios no pueden
ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados
al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los
haya, o al Juez ordinario de mayor
categoría en la localidad donde no existan aquellos
funcionarios, a fi n de poner en el primer folio de cada libro
nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el Juez y
su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se
estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina”.
Código de Comercio
Los Libros Contables
Articulo 34: “En el libro Diario se asentarán, día por
día, las operaciones que haga el comerciante, de
modo que cada partida exprese claramente quién es
el acreedor y quién el deudor, en la negociación a
que se refiere, o se resumirán mensualmente, por
lo menos, los totales de esas operaciones siempre
que, en este caso, se conserven todos los
documentos que permitan comprobar tales
operaciones, día por día.(Código de Comercio)
Los Libros Contables
Tanto el Diario como el Mayor tienen los mismos
cargos y abonos, sólo que el primero los agrupa
por transacciones en orden cronológico y el
segundo por orden de cuentas, es decir en forma
clasificada. El Diario es un libro de primera
entrada y el Mayor de entrada final. Ellos están
interconectados por un número asignado a cada
cuenta, de tal modo que al registrar en el Diario
se traslada al Mayor, siguiendo la numeración
Los Libros Contables
• Artículo 35: “Todo comerciante al comenzar su giro y al fin de
cada año, hará en el libro de Inventarios una descripción
estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y
de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su
comercio.
• El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias
y pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los
beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará mención
expresa de las fianzas otorgadas, así como de cualesquiera otras
obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación
de la respectiva contrapartida
Código de Comercio
Los Libros y la Normativa Legal
Artículo 328
Además de los libros prescritos para todo comerciante, la compañía de
responsabilidad limitada debe llevar:
c) El Libro de Actas de la administración para cuando ésta esté a
cargo de más de una persona.
Los libros serán llevados en castellano bajo la responsabilidad de los
administradores.
Artículo 260
Además de los libros prescritos a todo comerciante, los administradores de la
compañía deben llevar:
3º El libro de actas de la Junta de administradores.
Los Libros y la Normativa Legal
• Ley de Impuesto sobre la Renta
• Libro de Ajuste por Inflación
ART.
123 R
• Libro de Entradas y Salidas de Inventarios
ART. 177 R
Los Libros y la Normativa Legal
ART. 123 RISLR
• “Los contribuyentes…deberán llevar un libro
adicional y los demás registros que sean necesarios,
para dejar constancia en ellos, en forma separada
para cada uno de los conceptos indicados…”
(Numeral 1 al 18)
ART. 107 RISLR
• “ El contribuyente deberá conservar en libros legales
fiscales, el Balance General Fiscal Actualizado y los
ajustes iniciales por inflación…incluyendo el cálculo
del tres por ciento(3%)…”
Razón Social
Intelcent, C.A. Rif: J-092345874-2 Folio 1 Razón Social
Intelcent, C.A. Rif: J-092345874-2 Folio 2
Libro diario fiscal Libro diario fiscal
Fecha Descripción Ref. DEBE HABER Fecha Descripción Ref. DEBE HABER
31/12/2006 --1-- Vienen 397.624.741 397.624.741
Provisionpara cuenas
t incobrables 5.282.761 31/12/2007 --9--
Exclusiones historicas fiscales de patrimonio 6.717.239 Inmuebles 101.675.216
Cuentas por cobrar a accionistas 12.000.000 Instalaciones 6.640.656
Exclusiones del B.G. Historico 31-12-2006 Mobiliario 7.936.109
31/12/2006 --2-- Equipos 5.717.675
Mercancía para la venta 1.426.977 Vehiculos 13.928.146
Accesorios y repuestos 32.346 Depreciacion acumulada Inmueble 7.617.590
Actualizacion Patrimonio 1.459.323 Depreciacion acumulada Instalaciones 942.137
Ajuste inicial Inventarios Depreciacion acumulada Mobiliario 2.814.819
31/12/2006 --3-- Depreciacion acumulada Equipos 1.982.412
Inmuebles 25.257.789 Depreciacion acumulada Vehiculos 3.095.144
Instalciones 1.120.546 Reajuste por inflacion 119.445.700
Mobiliario 1.339.142 Reajuste Activos depreciables (art.117)
Equipos 782.554 31/12/2007 --10--
Depreciación Acumulada inmueble 315.722 Seguros pagados por anticipado 6.027.977
Depreciación Acumulada instalaciones 28.014 Gastos de constitucion 1.331.894
Depreciación Acumulada mobiliario 83.696 Alquileres pagados por anticipado 1.680.588
Depreciación Acumulada equipos 48.910 Derechos de Distribucion 15.889.469
Actualizacion Patrimonio 28.023.689 Amortizacion seguros pagados por anticipa 4.651.923
Ajuste inicial activos no monetarios depreciables Amortizacion gastos de constitucion 665.244
31/12/2006 --4-- Amortizacion alquileres pagados por anticipado 1.822.379
Seguros pagados por anticipado 788.757 Amortizacion acumulada Derechos de distr. 3.972.367
Gastos de constitucion 330.864 Reajuste por inflacion 13.818.014
Alquileres pagados por anticipado 283.583 Reajuste otros activos no monetarios (art. 117)
Amortizacion seguros pagados por anticipa 262.919 31/12/2007 --11--
Amortizacion gastos de constitucion 27.572 Realizacion acumulda creditos diferidos 10.445.855
Amortizacion alquileres pagados por anticipado 141.791 Reajuste por inflacion 20.891.710
Actualizacion del patrimonio 970.922 Creditos diferidos 31.337.565
Ajuste inicial otros activos no monetarios Reajuste pasivos no monetarios (art. 118)
--5-- 31/12/2007 --12--
31/12/2007 Reajuste por inflacion 191.034.757 Mercancia para la venta 51.156.534
Actualizacion Patrimonio 191.034.757 Accesorios y respuestos 204.046
Ajuste del [Link] Fiscal al 31-12-2007 Reajuste por inflacion 51.360.579
31/12/2007 --6-- Reajuste del inventario (art.120)
Provision para cuentas incobrables 9.263.874 31/12/2007 --13--
Exclusiones de patrimonio 117.736.126 Reajuste por inflacion 8.925.253
Accionistas 127.000.000 Actualizacion de patrimonio 8.925.253
Asiento por las exclusiones de patrimonio al 31-12-2007 Asiento de traspaso a cuenta de Actualizacion de patrimonio
31/12/2007 --7--
Actualizacion Patrimonio 21.185.959
Reajuste por inflacion 21.185.959
Reajuste de los dividendos en efectivo (art 114.2)
31/12/2007 --8--
Actualizacion de patrimonio 15.041.467
Reajuste por inflacion 15.041.467
Reajuste aunmentos (dismi) Exclusiones (art 114.4) Totales 795.249.482 795.249.482
Van 397.624.741 397.624.741
Libro de Inventario (listado)
“Los contribuyentes, responsables y terceros están
obligados a llevar y mantener en el domicilio fiscal o
establecimiento a través de medios manuales o
magnéticos cuando la administración tributaria lo
autorice, la siguiente información relativa al registro
detallado de entradas y salidas de mercancías de los
inventarios, mensuales, por unidades y valores así
como, los retiros y autoconsumo de bienes y
servicios”
Art. 177 RISLR
Control Interno de los Inventarios
Los controles que abarcan, desde el procedimiento para desarrollar presupuestos y
pronósticos de ventas y producción, hasta la operación de un sistema de costo
por el departamento de contabilidad para la determinación de costos de los
inventarios, constituye el sistema del control interno de los inventarios
Compra u
Planeamiento
Obtención
Funciones
Contabilidad Recepción
Generales de
este sistema
Embarques Almacenaje
Producción
Entrada y Salida de Materiales
Todos los movimientos de los artículos
deben ser registrados en una determinada
ubicación de forma que los artículos puedan
ser encontrados cuando son requeridos.
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Fecha Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor
Entrada de Materiales
Notificación Copia
Ingreso Orden
productos De Compra
Acuse
Almacenaje/
confirmación
Salida
O.C.
Plan de
Inspección
Entrega
Descarga Entrega
Salida de Materiales
Asignación
Pedido
Costo
Ajuste
Autorización
Registro
Pedido
Inventario
Envío
Entrega
Almacén
Identificación
Selección
Productos
SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS
Libro de Inventario
¿El libro de inventario que se debe llevar de acuerdo con lo establecido en
el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, es de obligatorio
cumplimiento para todos los contribuyentes o sólo para aquellos que
ejerzan el comercio?
“Artículo 177. Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados
a llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento a través de
medios manuales o magnéticos cuando la Administración Tributaria lo
autorice, la siguiente información relativa al registro detallado de entradas
y salidas de mercancías de los inventarios, mensuales, por unidades y
valores así como, los retiros y autoconsumo de bienes y servicios…”
(Este registro le permite a la Administración Tributaria verificar el movimiento de mercancías dentro del
establecimiento y confrontarlos con las facturas de compra registradas en la contabilidad, con el objeto de
conocer si existen mercancías adquirida sin sustentación o con facturas que no cumplan con los requisitos)
Al respecto es necesario precisar que dicha información debe ser llevada
por todos los contribuyentes, sean o no comerciantes, pero
debiéndose ajustar a la naturaleza de su actividad, vale decir, el registro de
entradas y salidas de mercancías del inventario de bienes destinados a la
venta, sólo lo pueden llevar quienes se dediquen a la compra-venta, pero
en el caso de los prestadores de servicios, si pueden ser llevados, el
registro de entradas de bienes del activo fijo o los autoconsumo de bienes o
servicios…”
Consulta Nº 22.057 del 09/11/2004
¿ Cuándo el SENIAT lo autorice?
Requerimiento SENIAT:
1.- Listado de inventario manual por lo menos de los dos últimos ejercicios
Económicos
2.- Listado de productos que comercializa
3.- Formato que genera el sistema que va a utilizar la empresa para controlar
las entradas y salidas de inventario
4.- Indique y anexo documento específico si en los dos últimos años ha
sido objeto de sanción
DIAGRAMA DE CARACTERIZACION
DE LOS PROCESOS
Departamento Departamento Departamento
de Almacén de Contabilidad Fiscal
PROVEEDORES INSUMOS PROCESOS SERVICIO O CLIENTES
PRODUCTOS
Actividad de Control: Actividad de
Actividad de
Listado de Libro de control:
Recepción de Control:
materiales comparando Entradas y entradas y
Revisión del listado Verificar registro
con orden de compra Salidas de
salidas de cronológico
Inventario Valoración por
Chequeo de despacho
con solicitud del cliente
método promedio inventario Comparar con
entradas y
Comparar con libro salidas de
Procesamiento y
de compras y libro inventario
archivo de entradas y
de ventas
salidas de inventario Comparar con
REQUERIMIENTOS REQUERIMIENTOS
Verificar retiros libro de
y autoconsumos Requerimientos: compras y libro
Requerimientos:
de ventas
Archivo correlativo Preparar el libro de Elaborado de
control de acuerdo con el Verificar la
Orden cronológico autorización por
inventarios artículo Nº 177 del
Codificado por producto Reglamento de parte de la
Impuesto sobre la Administración
Control de cantidades y Tributaria
Renta
unidades de medida
Los Libros y la Normativa Legal
• Ley de impuesto al
Valor Agregado (IVA)
• Libro de Compras
ART.
• Libro de Ventas
Liva 56: Los contribuyentes “deberán llevar los
56 L
libros”, registros y archivos……y
abrir las cuentas especiales
¿ Qué se debe registrar en los libros?
• Liva 56: los contribuyentes deberán registrar
contablemente “todas” sus operaciones:
incluyendo “no sujetas”, “facturas” o
“documentos equivalentes” y las “notas de
crédito” y “débito” que emitan o reciban
• Art. 70 Rliva. Se registrarán las “facturas” y
documentos equivalentes, “notas de débito” y
de “crédito”, y “otros documentos” que
comprueben las ventas o prestaciones de
servicios
¿Cuántos libros de IVA, uno o dos?
ART.70 RIVA
• “ Los contribuyentes del impuesto además
de los libros exigidos por el Código de
Comercio, deberán llevar UN Libro de
Compras y otro (UN LIBRO) de Ventas”
Libro de Compras Libro de Ventas
TEMPORALIDAD DE LOS
REGISTROS EN LOS LIBROS
Art. 70 Rliva. Los Libros se registrarán
“cronológicamente y sin atrasos”
Art. 75 RLIva: Los contribuyentes ordinarios
y del impuesto deberán registrar
“cronológicamente y sin atrasos” en el
Libro de Compras
Art. 76 RLIva: Los contribuyentes deberán
registrar “cronológicamente y sin
atrasos” en el Libro de Ventas
¿Tiene los libros en el
establecimiento?
Art. 71 Rliva.
“ Los Libros de Compras y de Ventas
deberán “mantenerse permanentemente”
en el establecimiento del contribuyente”
¿Cómo debe ser el Libro de Ventas?
Art. 76 RLIVA: Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin
atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con
otros contribuyentes o no contribuyentes, dejando constancia de
los siguientes datos:
1.- Fecha de la factura de venta
2.- Nº de la Factura de venta o documento equivalente
3.- Razón social del comprador (nombre y apellidos o nombre de la empresa)
4.- Nº de R.I.F. del comprador
5.- Valor total de las ventas
6.- Base imponible de las ventas gravadas, indicando el % de la alícuota
7.- Base imponible de las ventas exentas, no sujetas o exoneradas
8.- Monto del debito fiscal
9.- Valor FOB de las ventas de exportación
¿Cómo debe ser el Libro de Ventas?
Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente
y sin atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones
Art. 77 RLIVA: realizadas con no contribuyentes, indicando los
siguientes datos:
1. Fecha del día
2. Nº de la Maquina Fiscal r r
r r r
r r
r r
r
3. Nº del primer comprobante del día
4. Nº del ultimo comprobante del día
5. Monto total de las ventas del día, incluyendo la
alícuota que corresponda
6. Monto del debito fiscal que corresponda
7. Monto de las ventas exentas, exoneradas o no
sujetas
¿Cómo debe ser el Libro de Ventas?
Los contribuyentes que realicen a la vez ventas de bienes y
Art. 78 RLIVA: prestación de servicio a contribuyentes y no contribuyentes, por las
cuales emitan facturas, documentos equivalentes o comprobantes
generados por máquinas fiscales, contabilizarán en el Libro de
Ventas, en forma separada, ambos tipos de operaciones, de acuerdo
con los requisitos correspondientes a cada documento, especificados en
los artículos 76 y 77 de este Reglamento.
r r
r r
r r r r
r r
8. Valor total de las ventas
9. Base imponible de las ventas gravadas, indicando el % de
la alícuota
10. Base imponible de las ventas exentas, no sujetas o
FACTURA
exoneradas
11. Monto del debito fiscal
12. Valor FOB de las ventas de exportación
¿Cómo debe ser el Libro de Compras?
• Art. 75 RLIVA Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán
registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro de
Compras, los siguientes datos:
1. Fecha de la factura de compra o documento
equivalente
2. Nº de la Factura de compra o Nº declaración de
aduanas, o documento equivalente
3. Razón social del vendedor (nombre y apellidos o
nombre de la empresa)
4. Nº de R.I.F. del comprador
¿Cómo debe ser el Libro de Compras?
• Art. 75 RLIVA Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán
registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro de
Compras, los siguientes datos:
5. Valor total de las importaciones y compras nacionales
discriminando las gravadas, exentas o exoneradas
6. Monto del crédito fiscal en los casos de importaciones o
compras nacionales gravadas
7. Base imponible de las importaciones o compras gravadas,
indicando el % de la alícuota
8. Base imponible de las importaciones o compras exentas o
exoneradas
RESUMEN EN LOS LIBROS
“Deberán coincidir con los datos que se indicarán en el formulario de declaración…”
En los libros de compras y ventas, al final de cada
mes, se hará un resumen del respectivo periodo de
imposición, indicando:
– Monto de la base imponible ajustada con las adiciones y
deducciones correspondientes
– El débito y el crédito fiscal del período
– Un resumen de las ventas de bienes y prestaciones de servicios
exentas, exoneradas y no sujetas al impuesto
– Monto de las exportaciones RLIva 72. ….. En el caso de operaciones
“gravadas con distintas alícuotas”,
deberán indicarse dichos bienes
“separadamente”, agrupándose por cada
una de las alícuotas
40 Kms.
SESIÓN N° 2
