CARTILLA
FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
SUJETO ACTIVO: El sujeto activo es el acreedor de la obligación
tributaria, es quien puede exigir el cumplimiento de la misma, aun
coactivamente. Tendrá la facultad de administrar el tributo para beneficio
común.
El sujeto activo por excelencia es el estado en sus diversas manifestaciones
fiscales, nación, departamentos, distritos o municipios, representados por los
entes que determinen.
La nación es representada por el ministerio de hacienda y concretamente por la
dirección de impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en relación con los
impuestos administrados por esta entidad.
SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo será quien, como expresión de su capacidad
contributiva, materializa el hecho generador del tributo, es quien soporta la
carga económica del mismo.
Las personas naturales o jurídicas pueden ser sujetos pasivos de la obligación tributaria, pero también, existen otros entes sin personería a los que la ley puede convertir en sujetos pasivos en la medida que realicen los presupuestos para que surja el
tributo.
Hecho generador: Es el indicador de capacidad contributiva previsto en la ley, que al realizarse de origen a la obligación tributaria. El hecho generador o situación que lo origina en cada tributo es particular, así como el lugar donde se causó.
El hecho generador del impuesto sobre la renta es la obtención, por parte de un sujeto pasivo, de renta gravable dentro del período fiscal, lo cual ha sido identificado con su acrecentamiento patrimonial.
Hecho imponible: Es considerado como un elemento fáctico de la obligación tributaria, el hecho se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.
Causación: Se refiere al momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable: Es la magnitud o unidad de medida, que al aplicarle la tarifa va a
determinar la cuantía del tributo. Generalmente esta magnitud del hecho generador está
establecida en dinero.
Tarifa: Para establecer el monto total del tributo es necesario aplicar la tarifa. Las tarifas
pueden ser expresadas en porcentajes o alícuotas, las cuales a su vez pueden ser
proporcionales o progresivas; también las tarifas pueden ser fijas o de tipo específico, es
decir, una suma de dinero establecida en la ley.
Periodo no gravable: El periodo gravable es el tiempo temporal en el sujeto pasivo o
responsable debe declarar y pagar el impuesto creado. En el tiempo anual está el
impuesto de la renta, en el bimestral o cuatrimestral es el impuesto a las ventas.
DIFERENCIA ENTRE IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES EJEMPLO DE CADA UNO
Impuestos: El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a alguna organización (gobierno, rey, etc.) sin que exista una contraprestación,
pero generalmente esperamos algún beneficio indirecto.
Ejemplo
* Impuesto sobre la renta, impuesto sobre el patrimonio
* Impuesto al valor agregado
* Impuesto de industria y comercio
* Impuesto vehiculares
Contribuciones: Una contribución es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto
pasivo( ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o
aplicación de servicios públicos. Se paga por alguna mejora realizada, aunque no necesariamente debe existir proporcionalidad entre lo pagado y las ventajas recibidas.
