Proceso contable y

práctica integral
 La contabilidad es una técnica
que se utiliza para registrar
operaciones, transformaciones y
eventos identificables y
INTRODUCCION cuantificables que afectan
económicamente a una entidad
con la finalidad de presentar
información financiera útil para la
toma de decisiones.
 El proceso contable se inicia cuando la
Operaciones entidad efectúa transacciones con otras
entidades, lleva a cabo transformaciones

devengadas y internas o se ve afectada por eventos

económicos. Ahora bien, es fundamental
tener presente que para proceder a su

documentación registro, todas las transacciones

devengadas deben ser amparadas en
documentación comprobatoria que den fe
comprobatoria de que efectivamente se realizaron y
garanticen que pertenecen a la entidad.
 Libro
diario
También denominado libro de primera anotación coma se utiliza para hacer un registro
cronológico de todas las transacciones devengadas, debidamente identificadas y
cuantificadas en unidades monetarias. En el que se deja constancia de la fecha, el
número de la transacción u operación, los nombres de las Cuentas que se carguen y
abonan, pero además es necesario consignar los nombres de las entidades con las que
se celebró la transacción.
Para realizar de todos estos registros se ha diseñado diversos formatos, los cuales
pueden variar según el sistema electrónico que utilice la empresa.
1. Fecha: Corresponde al día en que se deben anotar, es decir, como que se efectuó
la operación, transformación o evento económico.
2. Número de asiento, expresivo.
3. Número de catálogo de Cuentas como a que en los sistemas manuales le llama
número de folio.
4. Nombre de las Cuentas que se cargan y abonan y que intervienen en la
operación.
5. Catálogo de cuenta
6. Parciales: Columnas en las que se notan los importes que integran el total de un
cargo o de un abono.
7. Debe: Para anotar los cargo punto.
8. Haber: Para registrar los abonos.
9. Redacción, para describir la operación y sus condiciones, plazos, vencimientos
coma número de documentos comprobatorios, etcétera.
En los sistemas modernos de registro cuando se capturan los asientos en diario. que
también hacen las veces de pólizas, automáticamente se efectúan los pases o registros
al mayor como auxiliares y balanza de comprobación coma que luego sirve para
elaborar los estados financieros.
LIBRO MAYOR
También conocido como libro de segunda anotación cómo se concentran movimientos que
tuvieron las Cuentas de activo como pasivo como capital y resultado, como consciencia de las
operaciones devengadas en el período contable. Es decir, en este libro se destina un folio para
cada cuenta como llamadas cuentas colectivas como a las que en los sistemas computacionales
se les conoce como cuentas acumulativas.
 REGISTROS AUXILIARES
Llamados también mayores auxiliares o subcuentas y en los sistemas computacionales Cuentas
de detalle, representan una parte integrante del saldo de una cuenta acumulativa. Se establecen
para disponer de información particular de cada entidad con las que se celebran transiciones o los
conceptos particulares que integran los gastos, ingresos etc.
 BALANZA DE COMPROBACION
Al finalizar cada mes elabora la balanza de comprobación para conocer los movimientos y saldos
de todas y cada una de las Cuentas que integran la contabilidad de la entidad. Además es la base
para la hoja de trabajo
 HOJA DE TRABAJO
Para ejemplificar la hoja de trabajo tomaremos
como base los Datos de balanza y comprobación
de alpha y omega.

La hoja de trabajo surge la necesidad de contar con +Columnas 1, 2,3 y 4: Balanza de comprobación.
información financiera veraz correctamente evaluada y +Columnas 1 y 2: Movimientos.
representada de conformidad con las NIF, se permiten +Columna 1:Para el importe del movimiento deudor
que la información financiera cumpla con sus críticas de de cada cuenta.
ser confiable como relevante como comprensible y
comparable. +Columna 2: Para el importe del movimiento
acreedor de cada cuenta.
Concepto: +Columna 3 y 4: Saldos
La hoja de trabajo es un documento contable de carácter +Columna 3: El saldo deudor. Para notar la
interno que es elabora con la finalidad de ajustar los diferencia entre el movimiento deudor y el
saldos de las Cuentas de del mayor coma para que éstos movimiento acreedor coma cuando el primero sea
coincidan con la realidad coma para presentar estos mayor que el acreedor o cuando la cuenta sólo
estados financieros útiles para tomar decisiones. tenga movimiento deudor.
+Columna 4: Saldo creador. En esta columna se
debe anotar el importe de la diferencia entre el
movimiento deudor y el acreedor, cuando este
último sea mayor cuando la cuenta sólo tenga
movimiento acreedor.
 Determinación de utilidad bruta:
Solo será necesario correr un asiento de ajuste que será de cargo a la cuenta de ventas en la
columna numero 5, el importe del costo de ventas, con abono a la cuenta costo de ventas, en la
columna 6, y el importe de su saldo para saldarla.
 Asientos de ajuste
Columnas 7 y 8: balanza de saldos ajustados
En esta parte debemos efectuar nuestras sumas en sentido contable, es decir, a los saldos
deudores de la columna 3 le debemos sumar los ajustes de cargo de la columna 5 y restar los
ajustes de abono de la columna 6 y a los saldos acreedores de la columna 4 le restaremos los
ajustes de carga dela columna 5 y le sumaremos los ajustes de abono de la columna 6.
• Columnas 9 y 10: Asientos de pérdidas y ganancias: es necesario que inmediatamente después de la última cuenta de
resultados abramos la cuenta de pérdidas y ganancias.
En términos generales debemos registrar 2 tipos de asientos:
• A) Todas las Cuentas de la naturaleza deudora como gastos de venta, gastos de administración, gastos de investigación
coma otros gastos y resultados integral de financiamiento a cargo coma se deben abonar en las propias Cuentas con el
importe de su saldo para saldarla coma en la columna 10, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias en la columna 9.
• B) Todas las Cuentas de naturaleza acreedora, como la de ventas, cuyo uso del presente la utilidad bruta coma otros
ingresos y resultado integral de financiamiento a favor, se debe cargar con el importe de su saldo para saldarla en la
columna 9, con abono en la columna 10 a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Después de haber registrado los asientos anteriores, la cuenta de pérdidas y ganancias podrá tener saldo deudor o acreedor.
• Columnas 11 y 12: Balanza previa al Balance general.
• Columna 11 activo: En esa columna pasaremos todas y cada una de las Cuentas de activo que aparecen
como saldo ajustador deudor en la columna 7, y en el caso de haber obtenido pérdida de neta del ejercicio,
también pasaremos esta columna el importe de la que aparece en la columna 9.
• Columna 12 pasivo y capital: En esta columna pasaremos todas y cada una de las Cuentas de pasivo y
capital contable como así como las Cuentas complementarias de activo que aparecen como saldos ajustados
acreedores en la columna 8, además del importe del ISR por pagar y la utilidad neta del ejercicio coma que
aparece en la columna 10.
• Finalmente obtendremos sumas iguales
• Una vez determinada la hoja de trabajo y de cerciorarnos que todos los datos son correctos, procedemos a
registrarnos en el sistema contable como en nuestro caso en la plantilla asientos de ajuste, para que de
manera automática nos proporcione los estados financieros.
Ejemplo de hoja de trabajo
 Asientos de cierre.
Al finalizar el ejercicio, las Cuentas de activo como pasivo y
capital contable deben quedar saldadas, es decir, con saldo
de 0.00. Para lograr este objetivo, será necesario que
registremos en el diario, el mayor y registro auxiliar es un
asiento de cierre, el cual consiste en que todas las Cuentas
de naturaleza acreedora, como son las de pasivo y capital, se
carguen con el importe de su saldo para saldarla si todas las
Cuentas de naturaleza deudora como como son los de activo
como se abonen con el importe de su saldo para saldarla.
 Elaboración de estados financieros.
En este apartado se pretende mostrar los pasos generales para
hacer el estado de resultados y el estado de situación financiera
o Balance General.

Estado de resultados.
Los estados financieros se obtienen de manera automática
como podemos decir que cuando se elaboran manualmente
coma para confeccionar el estado de resultados con los saldos
de las Cuentas de resultados que aparecen en las columnas 3 y
cuatro, elaboramos la primera parte del estado hasta obtener
las mercancías ponerles goma y con el importe del asiento de
ajuste el inventario final de las columnas 5 y 6 obtendremos el
costo de ventas junto, los montos de la utilidad bruta como
gastos de venta, como administración, como otros ingresos y
gastos
 Estado de situación financiera o Balance general.
Este documento se elabora con los saldos de las Cuentas y de activo como pasivo y capital contable.