REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
RÉGIMEN DE
INCORPORACIÓN FISCAL
(RIF)
CP., PCFI. y MI. José Luis Castro Peralta
CP., PCFI., y MI. JOSÉ LUIS CASTRO PERALTA 1
REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO IV
DE LAS PERSONAS FÍSICAS
CAPÍTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCIÓN II
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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Artículo 111. Los contribuyentes personas físicas que realicen
únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o
presten servicios por los que no se requiera para su realización
título profesional, podrán optar por pagar el impuesto sobre la
renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que
los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de dos
millones de pesos.
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Los contribuyentes que inicien actividades podrán optar por este régimen
siempre que cumplan con el requisito del monto máximo de ingresos
señalado, aun de manera proporcional.
Ejemplo:
Fecha de inicio de actividades 1º de marzo de 2021
Número de días, al final del ejercicio. 306
ingresos al final del ejercicio 1,700,000.00
operación:
Ingresos 1,700,000.00
entre: Nº de días que comprende el periodo 306.00
Ingresos diarios 5,555.56
por: Días del año 365.00
Cantidad que excede al monto limite 2,027,777.78
Como se puede observar en el ejemplo, este contribuyente no podrá tributar en el RIF.
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COPROPIETARIOS.
Las personas físicas que realicen actividades empresariales
mediante copropiedad, siempre que la suma de los ingresos sin
deducción alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior
de dos millones y que el ingreso que en lo individual le
corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin
deducción alguna, no exceda de dicha cantidad.
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Representante común de la Copropiedad.
Artículo 111 LISR.
Los contribuyentes podrán nombrar a uno de
los copropietarios como representante
común, para que a nombre de los
copropietarios sea el encargado de cumplir con
las obligaciones establecidas en esta Sección.
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RIF con Otros Ingresos.
Los contribuyentes del RIF podrán tributar en este régimen:
1)Cuando además obtengan ingresos:
a) Por Sueldos y Salarios, así como Asimilados.
b) Arrendamiento de Inmuebles.
c) Intereses.
2)Siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior por las actividades mencionadas,
3)En su conjunto, no excedan de la cantidad de $2’000,000.
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Personas que no pueden Tributar en el RIF.
I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes
relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando exista vinculación en
términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en los términos de esta
Sección, a excepción de los siguientes:
a) Los socios, accionistas o integrantes de las personas morales previstas en el Título III de
esta Ley, siempre que no perciban el remanente distribuible a que se refiere el artículo
80 de este ordenamiento.
b) Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de las personas morales a
que se refiere el artículo 79, fracción XIII de la presente Ley, aún y cuando reciban de
dichas personas morales intereses, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior por intereses y por las actividades a que se refiere el primer
párrafo de este artículo, en su conjunto, no excedan de dos millones de pesos.
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Personas que no pueden Tributar en el RIF.
c) Los socios, accionistas o integrantes de asociaciones deportivas que tributen en
términos del Título II de esta Ley, siempre que no perciban ingresos de las
personas morales a las que pertenezcan.
Para los efectos de esta fracción, se considera que no hay vinculación entre
cónyuges o personas con quienes se tenga relación de parentesco en los términos
de la legislación civil, siempre que no exista una relación comercial o influencia
de negocio que derive en algún beneficio económico.
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II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con
bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o
actividades financieras, salvo tratándose de aquéllos que
únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de
promoción o demostración personalizada a clientes personas
físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda, y
dichos clientes también sean personas físicas que no realicen
actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta
de las casas habitación o vivienda.
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III. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere
este capítulo por concepto de comisión, mediación, agencia,
representación, correduría, consignación y distribución, salvo
tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por
conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30%
de sus ingresos totales.
Las retenciones que las personas morales les realicen por la
prestación de este servicio, se consideran pagos definitivos para
esta Sección.
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VI. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere
este capítulo por concepto de espectáculos públicos y
franquiciatarios.
V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de
fideicomisos o asociación en participación.
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PAGOS BIMESTRALES DEFINITIVOS
Calcularán y enterarán el impuesto en forma bimestral, el cual
tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los
meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del
año siguiente.
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UTILIDAD FISCAL BIMESTRAL
INGRESOS OBTENIDOS EN EL BIMESTRE EN EFECTIVO, BIENES O
SERVICIOS.
LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS ESTRICTAMENTE
MENOS: INDISPENSABLES
MENOS: LAS EROGACIONES PARA [Link] AF. Y CARGOS DIF.
MENOS: PTU. PAGADA EN EL EJERCICIO.
IGUAL: UTILIDAD FISCLA DEL BIEMETRE
Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán los ingresos
cuando se cobren efectivamente y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el
ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.
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INGRESOS MENORES A LAS DEDUCCIONES.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones
del periodo que corresponda, los contribuyentes deberán
considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos como
deducibles en los periodos siguientes.
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DETERMINACIÓN DE LA PTU.
La renta gravable será la utilidad fiscal que resulte de la suma de
las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio.
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Reparto de PTU.
Para efectos del artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo:
1)El plazo para el reparto de la PTU.
2)Deberá efectuarse dentro de los 60 siguientes a la fecha en que
deba presentarse (día 17 mes siguiente).
3)La declaración correspondiente al sexto bimestre del ejercicio de
que se trate.
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Para la determinar la PTU., los contribuyentes
deberán disminuir de los ingresos acumulables las
cantidades que no hubiesen sido deducibles en los
términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta
Ley.
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TARIFA APLICABLE.
A la utilidad fiscal que se obtenga conforme al quinto párrafo de este artículo,
se le aplicará la siguiente:
Por ciento para
aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior
$ $ $ %
0.01 1,289.16 0 1.92
1,289.17 10,941.84 24.76 6.4
10,941.85 19,229.32 642.52 10.88
19,229.33 22,353.24 1,544.20 16
22,353.25 26,762.94 2,044.02 17.92
26,762.95 53,977.00 2,834.24 21.36
53,977.01 85,075.16 8,647.16 23.52
85,075.17 162,422.50 15,961.46 30
162,422.51 216,563.34 39,165.66 32
216,563.35 649,690.02 56,490.72 34
649,690.03 En adelante 203,753.80 35
Actualización de la tarifa de ISR del RIF.
Esta tarifa se actualizará en los términos y condiciones que establece el artículo 152, último
párrafo de esta Ley.
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El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los
porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando
en el régimen previsto en esta Sección, conforme a la siguiente:
Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o rebaja
alguno por concepto de exenciones o subsidios.
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PERMANENCIA EN EL REGIMEN.
Los que opten, sólo podrán permanecer en el régimen durante un
máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos.
Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar conforme al
régimen de personas físicas con actividades empresariales y
profesionales a que se refiere la Sección I del Capítulo II del Título
IV de la presente Ley.
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OBLIGACIONES
Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en
esta Sección, tendrán las obligaciones siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes.
II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos
fiscales, únicamente cuando no se haya emitido un
comprobante fiscal por la operación.
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OBLIGACIONES
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere
el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos,
egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos
los contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando
la herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de
factura electrónica que se encuentra en la página de Internet
del Servicio de Administración Tributaria.
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Tratándose de operaciones con el público en general cuyo
importe sea inferior a $250.00, no se estará obligado a
expedir el comprobante fiscal correspondiente cuando los
adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no
los soliciten, debiéndose emitir un comprobante global por
las operaciones realizadas con el público en general
conforme a las reglas de carácter general que para tal efecto
emita el Servicio de Administración Tributaria.
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OBLIGACIONES
V. Se deberá efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e
inversiones, cuyo importe sea superior a $5,000.00,
1)Mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre
del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el Banco de México;
2)Cheque nominativo de la cuenta del contribuyente,
3)Tarjeta de crédito, débito, de servicios, o de los denominados monederos
electrónicos autorizados por el SAT.
Adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres:
1)El pago deberá efectuarse mediante el sistema financiero, aun cuando la
contraprestación de dichas adquisiciones no exceda de $5,000.00.
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OBLIGACIONES
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las
erogaciones a través del Sistema Financiero:
1)Cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales que no
cuenten con servicios financieros.
2)Durante el mes de enero del ejercicio de que se trate, el SAT deberá
publicar, mediante reglas de carácter general, las poblaciones o zonas
rurales que carecen de servicios financieros.
3)Liberando a los contribuyentes del RIF, de la obligación de pagar las
erogaciones a través del Sistema Financiero.
4)Cuando se encuentren dados de alta en las citadas poblaciones o zonas
rurales.
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OBLIGACIONES
VI. Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior
a aquél al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en
las que se determinará y pagará el impuesto conforme a lo
dispuesto en esta Sección. Los pagos bimestrales a que se
refiere esta fracción, tendrán el carácter de definitivos.
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OBLIGACIONES
VII. Tratándose de las erogaciones por salarios, deberán efectuar
las retenciones en los términos del Capítulo I del Título IV de esta
Ley, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su
Reglamento, y efectuar bimestralmente, los días 17 del mes inmediato
posterior al término del bimestre, el entero por concepto del impuesto
sobre la renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaración
bimestral que corresponda. Para el cálculo de la retención bimestral a
que hace referencia esta fracción, deberá aplicarse la tarifa del artículo
111 de esta Ley.
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OBLIGACIONES
VIII. Pagar el impuesto sobre la renta en los términos de esta
Sección, siempre que, además presenten en forma bimestral ante
el SAT, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones
realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de
las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior.
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OBLIGACIONES
Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que
se refiere el párrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en
tres ocasiones durante 6 años, el contribuyente dejará de tributar
en los términos de esta Sección y deberá tributar en los términos
del régimen general, según corresponda, a partir del mes siguiente
a aquél en que debió presentar la información.
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Artículo 113. Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de
la negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no
podrá tributar en esta Sección, debiendo hacerlo en el régimen que
le corresponda conforme a esta Ley.
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Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable cuando el adquirente de
la negociación presente ante el SAT, dentro de los 15 días siguientes a la
fecha de la operación, un aviso en el que señale la fecha de adquisición de la
negociación y los años en que el enajenante tributó en el RIF respecto a
dicha negociación, conforme a las Reglas de Carácter General que para tal
efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
El adquirente de la negociación sólo podrá tributar dentro de esta Sección
por el tiempo que le restaba al enajenante para cumplir el plazo establecido
en el artículo 111 de esta Ley y aplicará las reducciones que correspondan a
dichos años.
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El enajenante de la propiedad deberá acumular el
ingreso por la enajenación de dichos bienes y pagar el
impuesto en los términos del Capítulo IV del Título IV
de esta Ley.
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