GUÍA BACHILLERATO
TÉCNICO
SEMANA 16&17
APRENDIENDO DESDE CASA
PAQUETES CONTABLES Y TRIBUTARIOS
TEMA: DECLARACIONES TARDÍAS - MULTAS E
INTERESES
PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES
Los plazos para la presentación de
declaraciones por cada impuesto
están previstos en el Reglamento para
la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno, siendo su fecha de
inicio la dispuesta en la referida
norma y su plazo de vencimiento o
fecha máxima de declaración y pago.
A continuación, se encuentran los
cuadros con los plazos para la
declaración de impuesto al valor
agregado - IVA Mensual:
PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES
Fecha de exigibilidad: es aquel día posterior a la fecha máxima de la declaración y pago.
Ejemplo: Si la fecha máxima de declaración y pago es el 24 de abril, la fecha de exigibilidad será el 25 de abril.
Fecha de vencimiento: Cuando una fecha de vencimiento conocida también como fecha máxima de pago,
coincida con días de descanso obligatorio o feriados nacionales o locales, aquella se trasladará al siguiente día
hábil, a menos que por efectos del traslado, la fecha de vencimiento corresponda al siguiente mes, en cuyo caso
no aplicará esta regla, y la fecha de vencimiento deberá adelantarse al último día hábil del mes de vencimiento.
Ejemplos:
➢ Si el plazo para presentar una declaración vence el 12 de abril, pero este día coincide con un domingo, la
fecha máxima de declaración y pago se trasladará al lunes 13.
➢ Si el plazo para presentar una declaración vence el 28 de febrero y coincide con un domingo, la fecha
máxima de declaración y pago debería trasladarse al lunes 1 de marzo, pero en aplicación a la norma, la
fecha máxima de declaración y pago será el viernes 26 de febrero.
➢ Si el plazo para presentar una declaración vence el 28 de septiembre y coincide con un domingo, la fecha
máxima de declaración y pago debería trasladarse al lunes 29, pero el lunes 29 y 30 son feriados, la fecha
máxima de declaración y pago no será el 1 de octubre, sino el viernes 26 de septiembre.
PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES
CÓDIGO TRIBUTARIO Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo. –
La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la
ley establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin
necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual
equivalente a la tasa activa referencial para noventa días establecida
por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad
hasta la de su extinción. Este interés se calculará de acuerdo con las
tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la
mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la
fracción de mes se liquidará como mes completo.
PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES
Intereses por mora tributaria: se debe calcular intereses siempre que en la declaración se determine un
impuesto a pagar y éste no se canceló en la fecha máxima de pago. En estos casos se calculará intereses
sobre el impuesto a pagar desde la fecha de exigibilidad hasta la fecha de pago, considerando la tasa de
interés establecida para cada período por mora tributaria y que, para más información del contribuyente
se encuentran detalladas a continuación:
PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES
LORTI Art. 100.- Cobro de multas. - Los sujetos pasivos que, dentro de los
plazos establecidos en esta ley, no presenten las declaraciones tributarias a que están
obligados, serán sancionados sin necesidad de resolución administrativa con una multa
equivalente al 3% por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la
declaración del Impuesto al Valor Agregado la multa se calculará sobre el valor a pagar
después de deducir el valor del crédito tributario de que trata la ley.
Cuando en la declaración no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la renta
a cargo del sujeto pasivo, la sanción por cada mes o fracción de mes de retraso será
equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el
período al cual se refiere la declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos.
Estas sanciones serán determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad
de resolución administrativa previa.
CASO PRÁCTICO - EJERCICIO 1
ELECTRODOMÉSTICOS ANDINO DUQUE [Link]. (Contribuyente especial) con
RUC 1792216397001 nos presenta la siguiente información para preparar su
declaración del IVA correspondiente al mes de marzo del 2020:
a. Total ventas gravadas con IVA del período $19,900.00
b. Total compras gravadas con IVA del período $ 20,060.00
c. Retenciones en la fuente del IVA $ 238.80
d. Fecha de la presentación y pago de la declaración: 24 de agosto
del 2020
Cálculo del factor de proporcionalidad
(crédito tributario total)
CÁLCULO DE CRÉDITO TRIBUTARIO
Se pagó $2407,20 de IVA en compras, y en este caso se pueden utilizar
$2407,20 como crédito tributario.
CÁLCULO DE LIQUIDACIÓN DEL IVA
MULTA POR DECLARACIÓN TARDÍA
Determinación de la mora tributaria
Fecha máxima de pago: 26 de abril del 2020
Fecha de exigibilidad: 27 de abril del 2020
Fecha de la presentación y pago de la declaración: 24 de agosto del 2020
MULTA POR
DECLARACIÓN TARDÍA
CÁLCULO DE LA SANCIÓN POR DECLARACIÓN
TARDÍA
a. Cálculo del Interés por mora tributaria.
Se debe calcular intereses siempre que en la declaración se determine un impuesto a
pagar.
b. Cálculo de la multa.
c. Determinación del valor a pagar por esta declaración tardía:
Valores a Pagar
CASO PRÁCTICO - EJERCICIO 2
Computerprog S.A. (Contribuyente Especial) con RUC 1792547645001 nos presenta la
siguiente información para preparar su declaración del IVA correspondiente al mes de
mayo del 2020:
a. Total ventas gravadas con IVA del período $ 10,000.00
b. Total ventas que no gravan IVA del período $ 2,000.00
c. Total compras gravadas con IVA del período $ 7,100.00
d. Retenciones en la fuente del IVA $ 0.00
e. Fecha de la presentación y pago de la declaración: 21 de Julio del 2020
Cálculo del factor de proporcionalidad
(crédito tributario parcial)
CÁLCULO DE CRÉDITO TRIBUTARIO
Se pagó $852,00 de IVA en compras, y en este caso se puede utilizar el
$709,97 como crédito tributario.
CÁLCULO DE LIQUIDACIÓN DEL IVA
INTERÉS POR DECLARACIÓN TARDÍA
Determinación de la mora tributaria
Fecha máxima de pago: 16 de junio del 2020
Fecha de exigibilidad: 17 de junio del 2020
Fecha de la presentación y pago de la declaración: 21 de julio del 2020
INTERÉS POR
DECLARACIÓN TARDÍA
CÁLCULO DE LA SANCIÓN POR DECLARACIÓN
TARDÍA
a. Cálculo del Interés por mora tributaria.
b. Cálculo de la multa.
c. Determinación del valor a pagar por esta declaración tardía:
Valores a Pagar
EJERCICIO 1 – ACTIVIDADES
CRÉDITO TRIBUTARIO TOTAL
Resuelve el siguiente ejercicio:
a. Calcula el interés
b. Calcula la multa
c. Determina el valor a pagar por esta declaración tardía.
ELECTRODOMÉSTICOS ANDINO DUQUE [Link]. (Contribuyente especial) con RUC
1792216397001 nos presenta la siguiente información para preparar su declaración del IVA
correspondiente al mes de abril del 2020:
a. Total de ventas gravadas con IVA del período $17,360.00
b. Total de compras gravadas con IVA del período $17,080.00
c. Retenciones en la fuente del IVA $208.32
d. Fecha de la presentación y pago de la declaración: 2 de septiembre del 2020
ENLACES DE APOYO
Para reforzar tus conocimientos, revisa los siguientes enlaces de
apoyo:
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