EL CICLO CONTABLE
EL CICLO CONTABLE
Asiento de Apertura
Asientos de diario
Balance de Comprobación
Asientos de Ajuste y regularización
Asientos de Regularización de Gastos e Ingresos
Asiento de cierre
Elaboración de las Cuentas Anuales
BALANCE de
CICLO COMPROBACION
CONTABLE
___________________________________________________________
SUMAS SALDOS
___________________________________________________________
BALANCE de
SITUACION
DEBE HABER DEUDO- ACREE-
RES DORES
ANUAL
___________________________________________________________
Caja, euros 36.000 22.560 13.440 ------
Elementos de transporte 27.000 3.600 23.400 ------
Bancos cta. cte. 62.400 42.000 20.400 ------
ACTIVO PASIVO
Mercaderías 48.000 32.400 15.600 ------
Clientes 63.000 36.000 27.000 ------ INMOVILIZADO 95.280 NETO 89.424
Proveedores Inmov. largo p. ------ 27.000 ------ 27.000 Gastos de constitución 4.800 Capital Social 60.000
Proveedores 42.000 48.000 ------ 6.000 Construcciones 79.780 Reservas 24.900
Capital Social ------ 60.000 ------ 60.000 Mobiliario 10.700 Pérdidas y Ganancias 4.524
Hacienda Pca. acreedora ------ 1.560 ------ 1.560
Resultado de ventas ------ 30.600 ------ 30.600 REALIZABLE 19.405 PASIVO EXIGIBLE
Otros ingresos financieros ------ 2.400 ------ 2.400
Mercaderías 16.300 A LARGO PLAZO 27.000
Sueldos y salarios 15.000 ------ 15.000 ------
IFT. Acciones 3.105 Deudas a largo plazo 27.000
Suministros 360 ------ 360 ------
EXIGIBLE 50.020 PASIVO EXIGIBLE
Arrendamientos 7.200 ------ 7.200 ------
Clientes, ef. com. a cobrar 18.030 A CORTO PLAZO 48.281
Amortización Inmovilizado 3.600 ------ 3.600 ------ Clientes 26.990 Proveedores 9.620
Impuesto sobre beneficio 1.560 ------ 1.560 ------ Créditos a corto pzo. 5.000 Proveedores, ef. com a pagar23.950
___________________________________________________________
Hacienda Pública, acreedora 4.230
TOTALES 306.120 306.120 127.560 127.560 Bancos c/c 10.481
====== ====== ====== ======
_________ _________
TOTAL ACTIVO 164.705 TOTAL PASIVO 164.705
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
____________ 1 ____________
60.000 Bancos c/c a Capital Social 60.000 Bancos cta. cte. Elementos de transporte Mercaderías
CUENTA ANUAL DE
(Apertura) __________________ __________________ __________________
____________ 2 ____________ 60.000 27.000 48.000
42.000 3.600 32.400
27.000 Elementos de transporte
PERDIDAS Y GANANCIAS
2.400 23.400 15.600
a Proveedores de Inmovilizado 20.400 27.000 27.000 48.000 48.000
a largo plazo 27.000 62.400 62.400 ====== ====== ====== ======
____________ 3 ____________ ===== ======
DEBE HABER
48.000 Mercaderías a Proveedores 48.000
____________ 4 ____________ Clientes Caja, euros Sueldos y salarios 20.800 Resultado de ventas 52.880
63.000 Clientes a Mercaderías 32.400 __________________ __________________
63.000 36.000 Suministros 3.670 Intereses créditos a corto pzo. 180
a Resultado de ventas 30.600
____________ 5 ____________ 36.000 22.560
27.000 13.440
Transportes 4.500 Beneficios valores negociables 54
42.000 Proveedores a Bancos c/c 42.000 63.000 63.000 36.000 36.000
____________ 6 ____________ Intereses deudas largo pzo. 3.240
====== ====== ====== ======
36.000 Caja, euros a Clientes 36.000 Publicidad y propaganda 5.430
____________ 7 ____________
Amortización de gastos 1.200
15.000 Sueldos y salarios Proveedores Inmov. Largo Pzo. Proveedores Hacienda Pca, acreedora
360 Suministros __________________ __________________ __________________ Amortización Inmovilizado 5.520
7.200 Arrendamientos a Caja, euros 22.560 27.000 48.000 1.560
____________ 8 ____________ 27.000 42.000 1.560
Impuesto / beneficios 4.230
2.400 Bancos cta. cte. 27.000 27.000 6.000 1.560 1.560 BENEFICIO NETO 4.524
a Otros ingresos financieros 2.400 ====== ====== 48.000 48.000 ====== ======
____________ 9 ____________ ====== ====== Total 53.114 Total 53.114
3.600 Amortización del Inmovilizado
a Elementos de transporte 3.600 Capital Social Pérdidas y Ganancias
(Ajuste) __________________ _________________
____________ x ____________ 60.000 27.720 33.000
306.120 ..............Suma y sigue............. 306.120 60.000 5.280 ______
60.000 60.000 33.000 33.000
====== ====== ====== ======
INVENTARIO
ACTIVO
Elementos de transporte 23.400
Camión Renault, mod. X, Matrícula nº...
Mercaderías 15.600
Modelo A...
Modelo B...
Clientes 27.000
Señor X...
Empresa H...
Caja, euros
Bancos
13.440
20.400 MEMORIA
DOCUMENTOS
B. Santander, cta. cte. nº...
TOTAL ACTIVO 99.840
PASIVO
VARIOS Hda. Pca. , acreedora
Impuesto de sociedades...
Proveedores Inmov. Largo pzo.
Renault Fin. ...
1.560
27.000
Proveedores 6.000
Señor Z...
Empresa J...
TOTAL PASIVO 34.560
PATRIMONIO NETO 65.280
======
3
Asiento de Apertura
Si la empresa se constituye ese año:
xxx Cuentas de Activo a/ Capital xxx
Si la empresa continúa su actividad el asiento será:
xxx Cuentas de Activo a/ Cuentas de Neto y Pasivo xxx
Balance de Comprobación
Asientos de Ajuste y regularización
Ajustes de periodificación: delimitan qué ingresos y
gastos corresponden a cada periodo económico.
Correcciones de valor: amortizaciones y deterioros
de valor
Reclasificación de deudas: de l/p a c/p
Regularización de existencias
Por las existencias iniciales:
xx (610) Variación de existencias a/ (300) Mercancías xx
Por las existencias finales:
xx (300) Mercancías a/ (610) Variación de existencias xx
Asientos de regularización de gastos e ingresos:
Con resultado de pérdidas:
xx (7x) Cuentas de Ingresos
xx (129) P y G (pérdidas) a/ (6x) Cuentas de gastos xx
Obteniendo beneficios:
xxx (7x) Cuentas de Ingresos a/ (6x) Cuentas de gastos xxx
a/ (129) P y G (beneficios) xxx
Asiento de cierre
xxxCuentas de Neto y Pasivo a/ Cuentas de Activo xxx
ACTIVO PASIVO
Activo no
corriente Neto
Capital
Reservas
PG
= Ingresos
Activo corriente
Pasivo - Gastos
CASO 10
La sociedad “BETA” que es un despacho de abogados y economistas presenta, al comienzo del año 19X5, la
siguiente información:
ACTIVO PASIVO + PN
60.000 Local de despacho Aportaciones socios 50.000
3.000 Mobiliario Deudas a largo plazo 20.000
7.000 Ordenador e impresora Deudas a corto plazo 10.000
10.000 Bancos
80.000 TOTAL TOTAL 80.000
OPERACIONES REALIZADAS EN 19X5:
1. Al vencimiento de la deuda a corto plazo, satisface su importe entregando cheque bancario por 10.000 €.
2. Por servicios prestados durante el ejercicio, cobra 20.000 € y quedan minutas pendientes de percibir por
valor de 40.000 €.
3. Gastos pagados:
Consumo de luz 1.000 €
Nóminas 5.000 €
Otros gastos 3.000 €
Intereses de deudas 2.000 €
4. La amortización del inmovilizado se ha estimado en 10.000 €.
TRABAJO A REALIZAR: Formular el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio cerrado el 31
de diciembre de 19X5.
