DOCENTE: LIC.
ROLANDO BARRIOS CONDORI
MATERIA:GABINETE DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
INTEGRANTES:ESPINOZA GOMEZ CARLA
GABRIELA
HERRERA MARZA EMELI ANGELA
HUAMPO LOZA JANNET
PARALELO:5 “A”
• ASPECTOS GENERALES NÍA 260
• FUNCIONES DE LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO
• MANTIENE UN CONTROL INTERNO :
LA CUMPLIMIENTO
FIABILIDAD
NÍA 260
• FUNCIONES DE UN AUDITOR
CONOCIMIENTO
RESPONSABILID
AD
IDENTIFICACIÓN
Y
COMUNICACIÓN
NÍA 260
ALCANCES DE LA NORMA
NÍA 260
COMUNICACIÓN A LOS RESPONSABLES
DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
NÍA 260
LA FUNCION DE LA
COMUNICACIÓN
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA se aplica a las auditorías de estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
NÍA 260
OBJETIVOS
COMUNICAR
OBTENER INFORMACION
COMUNICAR HECHOS
FOMENTAR LA COMUNICACIÓN
EFICAS Y RECIPROCA
DEFINICIONES
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD:
persona o personas u organizaciones (por ejemplo, una
sociedad que actúa como administrador fiduciario
=administra el dinero o bienes de otras personas ) con
responsabilidad en la supervisión de la dirección
estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas
con la rendición de cuentas de la entidad.
DIRECCIÓN: persona o personas con responsabilidad
ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad. En
algunas entidades de determinadas jurisdicciones, la
dirección incluye a algunos o a todos los responsables del
gobierno de la entidad, por ejemplo, los miembros
ejecutivos del consejo de administración o un propietario-
gerente.
REQUERIMIENTOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
• El auditor determinará la persona o personas que, dentro
de la estructura de gobierno de la entidad, sean las
adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
• Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los
responsables del gobierno de la entidad, como, por
ejemplo, con un comité de auditoría, o con una persona,
determinará si es necesario comunicarse también con el
órgano de gobierno en pleno.
• Ejemplo, en el caso de una empresa pequeña
• No obstante, el auditor se satisfará de que
en la que el único propietario dirige la entidad la comunicación con el directivo o
directivos sea suficiente para considerar
y nadie más desempeña funciones de
que todos aquellos a los que el auditor
gobierno. En estos casos, si las cuestiones debería informar como responsables del
gobierno de la entidad han sido
previstas en la presente NIA se comunican al
informados.
responsable o responsables de la dirección.
CUESTIONES QUE DEBEN COMUNICARSE
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la
entidad sus responsabilidades en relación con la auditoría
de los estados financieros, haciéndoles saber que:
(a) el auditor tiene la responsabilidad de formarse y expresar
una opinión sobre los estados financieros preparados por la
dirección bajo la supervisión de los responsables del
gobierno de la entidad.
(b) la auditoría de los estados financieros no exime a la dirección ni a los responsables del
gobierno de la entidad del cumplimiento de sus responsabilidades.
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la
entidad una descripción general del alcance y del momento
de realización de la auditoría planificados.
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la
entidad las siguientes cuestiones:
(a) la opinión del auditor relativa a los aspectos cualitativos
significativos de las prácticas contables de la entidad, incluidas
las políticas contables, las estimaciones contables y la
información revelada en los estados financieros. Cuando
proceda, el auditor explicará a los responsables del gobierno
de la entidad los motivos por los que considera que una
práctica contable significativa, aceptable en el marco de
información financiera aplicable.
(b) en su caso, las dificultades significativas
encontradas durante la realización de la auditoría.
(c) excepto en el caso en el que todos los responsables
del gobierno de la entidad participen en la dirección.
(i) en su caso, las cuestiones significativas puestas de
manifiesto en el transcurso de la realización de la auditoría
que fueron discutidas con la dirección o comunicadas por
escrito a ésta.
(ii) las manifestaciones escritas que el auditor solicite.
(d) en su caso, otras cuestiones puestas de manifiesto en la
realización de la auditoría que, según el juicio profesional del
auditor, sean significativas para la supervisión del proceso de
información financiera.
INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
se requiere que el auditor con los requisitos éticos relevantes,
incluyendo los pertinentes a independencia, en relación con los
trabajos de auditoria de estados financieros.
Las relaciones y otros asuntos, así como las salva guardas que se
deben comunicarse, varían con las circunstancias del trabajo, pero en
general se refiere a:
a) amenazas a la independencia, que pueden categorizarse como:
amenazas de interés personal, de auto revisión, de mediación,
familiaridad, y procedimientos de la firma.
B) Salva guardas creadas por la profesión, legislación regulación,
salvaguardas dentro de la entidad y salvaguardas de los propios
sistemas y procedimientos de la firma.
EL PROCESO DE COMUNICACIÓN
El auditor deberá
comunicar a los
encargados del
gobierno corporativo
la forma, oportunidad
y contenido general
esperado de las
comunicaciones.
FORMAS DE COMUNICACIÓN
El auditor deberá comunicar por
escrito a los encargados del gobierno
corporativo, respecto a los hallazgos
significativos en la auditoría si, a juicio
profesional del auditor, la
comunicación verbal no sería
adecuada. las comunicaciones escritas
no necesitan incluir todos los asuntos
que surgieron durante el curso de la
auditoría.
Momento de realización de las
comunicaciones
El momento adecuado para
efectuar las comunicaciones
depende de las circunstancias del
encargo. son factores relevantes,
entre otros, la significatividad y
naturaleza de la cuestión y las
medidas que se espera que los
responsables del gobierno de la
entidad adopten.
DOCUMENTACIÓN
en el caso de que los asuntos que deben
ser comunicados en aplicación de esta
NIA lo sean verbalmente, el auditor los
incluirá en la documentación de auditoría,
indicando el momento en el que fueron
comunicados y la persona o personas a
las que se dirigió dicha comunicación. en
el caso de las comunicaciones escritas, el
auditor conservará una copia de la
comunicación como parte de la
documentación de auditoría.
