FISCALIZACIÓN

ELECTRÓNICA
Temario:
01  PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Procedimientos de fiscalización

02  Marco normativo
D.S 085-2007-EF y modificatorios

03  Facultad de fiscalización
Implicancias y consecuencias

04  Fiscalización Parcial Electrónica

Procedimientos.
Tema:

Fiscalización parcial electrónica

Entender la facultad fiscalizadora de la administración tributaria así como el procedimiento de
fiscalización, tipos de fiscalización, para abordar la fiscalización parcial electrónica,
características, inicio y fin además de análisis jurisprudencial.
Fuente: Defensoría del Contribuyente y usuario aduanero: MEF I N S T I T U T O A D U A N E R O Y T R I B U TA R I O D E L A S U N AT
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MARCO NORMATIVO

Facultad de fiscalización art. 62 del CT así como el Art. 62 B que

incorporo la fiscalización parcial electrónica.

DS. 085-2007-EF- Procedimiento de fiscalización

DS. 207-2012-EF- Fiscalización parcial
DS. 049-2016-EF- Fiscalización parcial electrónica

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FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN
Incluye:

La inspección.
Se realiza aún respecto de
sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o
La investigación. beneficios tributarios

El control del
cumplimiento de
obligaciones tributarias.

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¿QUÉ IMPLICA LA FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN ?
Toda facultad supone la existencia de una obligación que
en este caso se encuentra regulada en el art. 87º del CT.

• Exigir, a los deudores tributarios la exhibición de sus

libros y registros contables y documentación
sustentatoria.
• Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los
soportes portadores de microformas gravadas o de
los soportes magnéticos utilizados en sus aplicaciones
(que incluyan datos vinculados con la materia
imponible), incluye programas fuente, diseño y
programación utilizados.
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¿QUÉ IMPLICA LA FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN ?

• Solicitar determinada información sobre los deudores

tributarios sujetos a fiscalización a las entidades del
sistema bancario y financiero.
• Investigar hechos que configuran infracciones
tributarias asegurando los medios de prueba e
identificando al infractor.
• Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
• Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las
autorizaciones respectivas.

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¿QUÉ IMPLICA LA FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN ?

Ninguna persona o entidad, pública o

privada, puede negarse a suministrar
a la Administración Tributaria la
información fuera solicitada para
determinar la situación económica
de los deudores tributarios

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 CONSECUENCIAS DEL
INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 Comisión de infracciones.
 Responsabilidad solidaria de
representantes legales, administradores, etc.
 Determinación sobre base presunta.
 Probables reparos: Resoluciones
de Determinación, Orden de Pago.
 Dificultad para presentar documentos luego
de finalizado el procedimiento de fiscalización.

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PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Es el procedimiento mediante el cual la
SUNAT comprueba la correcta
determinación de la obligación tributaria
incluyendo a la obligación aduanera, así
como a las obligaciones formales
relacionadas a ellas.

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DS N° 049-2016 MODIFICA

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 Esquema de Fiscalización GENERAL

Fuente:
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TIPOS DE FISCALIZACIÓN

FISCALIZACIÓN
Cuando se revise parte, uno
PARCIAL o algunos de los
elementos de la obligación
tributaria.

DEFINITIVA No tiene definición expresa

en el Código Tributario

Y PARCIAL ELECTRÓNICA MATERIA

DE NUESTRA EXPOSICIÓN.
 Habilitación a SUNAT para realizar Procedimiento de fiscalización parcial
electrónica (PFPE)

Fuente: https://laley.pe/art/14761/fiscalizacion-parcial-electronica-pautas-para-su-debida-atencion

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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA
Puedes ser notificado en
: Te recomiendo cualquier momento!!!

Revisa de Manera
Constante tu Clave SOL
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA
Se inicia Permite:

Producto del análisis de la

Información del propio deudor Revisar aspectos puntuales;
Tributario o de terceros;

De las declaraciones juradas

Que SUNAT almacena,
y de los libros electrónicos
archiva y conserva en sus
presentados.
sistemas.
FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRONICA

Se aplica cuando el análisis de la información

proveniente de las declaraciones del propio deudor o
de terceros o de los libros, registros o documentos
que la SUNAT almacene, archive y conserve en sus
sistemas, se compruebe que parte, uno o algunos de
los elementos de la obligación tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario, la
SUNAT podrá realizar un procedimiento de
fiscalización parcial electrónica.

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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Sunat notificará al deudor El deudor tributario en

Subsanación
Inicio del procedimiento
tributario, de acuerdo a un plazo de diez (10)
la forma prevista en el días hábiles siguientes,
inciso b) del artículo contados a partir del día
104º, el inicio del hábil siguiente a la fecha
procedimiento de de notificación del inicio
fiscalización acompañado de la fiscalización
de una liquidación parcial electrónica,
preliminar del tributo a subsanará el (los)
regularizar y los intereses reparo(s) notificado(s)
respectivos con el detalle
contenidos en la
del (los) reparo(s) que
origina(n) la omisión y la
liquidación preliminar
información analizada realizada por la SUNAT o
que sustenta la propuesta sustentará sus
de determinación. observaciones
 Procedimiento de la fiscalización parcial
electrónica

Los contribuyentes tienen un canal

único y específico para presentar sus
descargos: la plataforma virtual de
fiscalización parcial electrónica,
disponible en Sunat Operaciones en Por esa razón no se pueden presentar
Línea (SOL). documentos por mesa de partes de manera
física ni virtual.

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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Dentro de los veinte (20) En caso de que el El procedimiento de

Notificación del resultado

Notificación del resultado

Plazo del procedimiento

días hábiles siguientes a deudor tributario no
la fecha en que vence el
fiscalización parcial
plazo establecido en el realice la que se realice
párrafo anterior, subsanación electrónicamente de
notificará, de acuerdo a correspondiente o no acuerdo al presente
la forma prevista en el sustente sus artículo deberá
inciso b) del artículo observaciones en el
104º, la resolución de efectuarse en el
determinación con la cual
plazo establecido, la plazo de treinta (30)
se culmina el SUNAT notificará, de
días hábiles,
procedimiento de acuerdo a la forma
fiscalización, y de ser el prevista en el inciso contados a partir del
caso, la resolución de b) del artículo 104º, día en que surte
multa. La citada la resolución de efectos la
resolución de notificación del
determinación contendrá determinación con la
una evaluación sobre los cual culmina el inicio del
sustentos presentados procedimiento de procedimiento de
por el deudor tributario, fiscalización, y de ser fiscalización.
según corresponda. el caso, la resolución
de multa.
Fiscalización parcial electrónica/procedimiento

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Procedimiento de fiscalización parcial electrónica

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 Causales para la fiscalización parcial electrónica

• Inconsistencia en la
• Reparo de Crédito • Uso errado del
anotación de los libros
electrónicos versus las fiscal – Proveedores no sistema de perdida para
declaraciones mensuales habidos. fines del impuesto a la
– PDT 621. renta

• Mal uso del

coeficiente para fines •Operaciones no reales.
del impuesto a la renta.

• Depósitos
• Arrastre del crédito extemporáneos de
fiscal en forma errada. detracción – reparo del
IGV.

Fuente: https://noticierocontable.com/fiscalizacion-parcial-electronica/

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 Resolución N° 07195-11-2019

Que en tal sentido, conforme a lo expuesto, dado que la Factura Nº F001-7516 no ha sido materia de
observación dentro del procedimiento de fiscalización parcial electrónica llevado a cabo a la
recurrente, no correspondía que la Administración emitiera pronunciamiento respecto de la
misma, así como de la declaración jurada rectificatoria del periodo de marzo de 2018, siendo que
el procedimiento de fiscalización parcial electrónica introducido en nuestro sistema fiscal busca
revisar aspectos muy puntuales (siendo el caso materia de la presente controversia: "Anotación de
comprobantes de pago con un mismo número y proveedor en más de un periodo tributario en el
registro de compras electrónico", siendo el elemento a fiscalizar el "Crédito Fiscal de Adquisiciones y
Compras"), detectando información que no ha sido correctamente declarada por el contribuyente, por
lo que corresponde declarar la nulidad del anotado valor y de la apelada en tal extremo” (el
resaltado nos corresponde).

Fuente: https://laley.pe/art/14761/fiscalizacion-parcial-electronica-pautas-para-su-debida-atencion

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 RTF N° N° 00758-8-2019

Que el inciso c) del artículo 62º-B sobre fiscalización parcial electrónica establece que la SUNAT,
dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha en que vence el plazo establecido en el
párrafo anterior, notificará, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104º, la
resolución de determinación con la cual se culmina el procedimiento de fiscalización, y de ser el
caso, la resolución de multa. La citada resolución de determinación contendrá una evaluación
sobre los sustentos presentados por el deudor tributario, según corresponda. En caso de que el
deudor tributario no realice la subsanación correspondiente o no sustente sus
observaciones en el plazo establecido, la SUNAT notificará, de acuerdo a la forma prevista
en el inciso b) del artículo 104º, la resolución de determinación con la cual se culmina el
procedimiento de fiscalización, y de ser el caso, la resolución de multa.

Fuente: https://laley.pe/art/14761/fiscalizacion-parcial-electronica-pautas-para-su-debida-atencion

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 ESCANEAME

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