Normas generales de

auditoria gubernamental y
de confiabilidad

DOCENTE: Lic. ARAMAYO DAVALOS LUIS

MANUEL
MATERIA: AUDITORIA GUBERNAMENTA 2
INTEGRANTES;
 REBECA SOTO GONZALES
 LEYDI MARICEL SANCHEZ HERRERA
 ALEJANDRA MAMANI TORREZ
 CARLA LIZETH RUIZ ORDOÑEZ
 JOSE GABRIEL CUSIPUMA ACUÑA
 VICTOR JOEL TORREZ ECHALAR
VICTOR JOEL TORREZ

DISPOCSIONES GENERALES

01 02 03
PROPOSITO APLICACION ¿QUE ES AUDITORIA?
un conjunto de normas Estas normas son de Es la acumulación y
y aclaraciones que aplicación obligatoria evaluación objetiva de
permiten asegurar la en la práctica de la evidencia para establecer
uniformidad y calidad auditoría realizada en e informar sobre el grado
de la auditoría toda entidad pública de correspondencia entre
gubernamental en comprendida en los la información
Bolivia. artículos 3 y 4 de la examinada y los criterios
Ley N° 117. establecidos.
 VICTOR JOEL TORREZ

FUENTES DE NORMATIVIDAD

Son emitida por:

 El Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del
Colegio de Auditores de Bolivia.
 La Federación Internacional de Contadores (IFAC).
 El Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA).
 La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI).
 El Instituto de Auditores Internos (IAI).
 La Oficina de la Contraloría General de los Estados Unidos
(GAO).
VICTOR JOEL TORREZ

NORMAS GENERALES
DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
 VICTOR JOEL TORREZ

211. COMPETENCIA
LA PRIMERA NORMAS GENERAL
01. El auditor gubernamental o grupo de auditores gubernamentales designados para realizar la
auditoría deben tener individualmente y en conjunto, respectivamente, la suficiente capacidad
técnica, entrenamiento y experiencia profesional, para lograr los objetivos de auditoría.

02. Las organizaciones de auditoría deben asignar los recursos humanos necesarios para
garantizar que el examen sea ejecutado por personal
03. El equipo de auditoría debe poseer conocimientos de los métodos y técnicas aplicables al
examen que se realiza, así como la educación, habilidades y experiencia para aplicar tales
conocimientos.
04. Las organizaciones de auditoría deben diseñar e implementar un programa de educación y
capacitación continúa que asegure la calidad profesional de su personal para satisfacer las
exigencias de esta norma en particular y aplicar las Normas de Auditoría Gubernamental en
general.
 VICTOR JOEL CUSIPUMA
JOSE GABRIEL TORREZ

212.INDEPENDENCIA
SEGUNDA NORMA GENRAL
01. Los auditores gubernamentales deben estar libres de
impedimentos y prejuicios que puedan comprometer su
imparcialidad u objetividad.
02. Los auditores gubernamentales deben preservar la
objetividad en la consideración de los hechos y la
imparcialidad en la formulación de las opiniones,
conclusiones y recomendaciones.
03. Es fundamental no sólo que los auditores gubernamentales
sean de hecho independientes, sino también que aparenten
serlo, evitando situaciones que puedan llevar a terceros a
cuestionar su independencia y consecuentemente, desvalorizar
sus opiniones, conclusiones y recomendaciones, así como
generar pérdida de confianza pública.
JOSE GABRIEL CUSIPUMA

04. Los auditores gubernamentales deben considerar la existencia

de ciertos impedimentos que podrían vulnerar su independencia.

 -RELACIONES OFICIALES
 -FAVORES Y PERJUICIOS SOBRE PERSONAS
 -DESEMPEÑO PREVIO EN LA EJECUCION
 -INTERESES COMERCIALES
 -RELACIONES DE PARENTESCO
 -IMPEDIMENTOS AJENOS A LA VOLUNTAD DEL
AUDITOR

06. El auditor gubernamental no debe perder su imparcialidad

y objetividad en el ejercicio de sus funciones, ante influencias
de orden político en particular, o de otra índole, en general.
 JOSE GABRIEL CUSIPUMA
213. ETICA

LA TERCERA NORMA

En el ejercicio de sus funciones, el auditor

gubernamental debe regirse por el Código de Ética del
auditor gubernamental emitido por la Contraloría General
del Estado.
 JOSE GABRIEL CUSIPUMA

214 Diligencia Profesional

CUARTA NORMA GENERAL
03. El ejercicio del debido
01.Se debe ejercer el debido cuidado y diligencia
cuidado y diligencia 02.La diligencia profesional, también
profesional en la requiere una revisión crítica
profesional obliga a en cada nivel de supervisión
planificación, ejecución cada una de las del trabajo y del criterio
y comunicación de
personas del equipo empleado para determinar el
resultados del examen, alcance de la auditoría,
así como en otras
de auditoría a
identificar los riesgos y para
actividades que hacen a realizar su trabajo
seleccionar los métodos,
la labor de auditoría. de acuerdo y en técnicas, pruebas y demás
observancia de las procedimientos que serán
Normas de aplicados
Auditoría
Gubernamental.
 JOSE GABRIEL CUSIPUMA

215 Control de calidad

Quinta norma general
03. Las políticas que debe
incluir un sistema interno
01.Las organizaciones de de control de calidad están
auditoría deben dirigidas, principalmente
02. El sistema interno de a:
implantar un sistema
control de calidad es un
interno de control de
conjunto de políticas y -Preservar la independencia
calidad. -Asignar el personal competente
procedimientos
Este sistema debe estar -Asegurar una supervicion
orientados a obtener una -mantener un sitema de selección de
sujeto a revisiones
seguridad razonable personal
periódicas internas y -promover el desarrollo profeszional
externas. -Evaluar periódicamente el desempeño
del personal
 216 Ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables, y obligaciones contractuales
REBECA SOTO
Sexta norma General

01.El auditor
02. El ordenamiento 03. El auditor
gubernamental debe
jurídico administrativo gubernamental tiene la
obtener una seguridad
y otras normas legales obligación de conocer el
razonable sobre el
aplicables comprenden ordenamiento jurídico
cumplimiento del
las normas jurídicas administrativo y otras
ordenamiento jurídico
que emanan de un normas legales
administrativo y otras
órgano público aplicables al sujeto y
normas legales
competente. objeto de la auditoría.
aplicable.
 REBECA SOTO

217 Relevamiento de información

Septima Norma General

02. 04. El informe de

03. Relevamiento de
01Las Relevamiento información relevamiento de
organizaciones de de información
específica Consiste
auditoría, deben información general y
en la recopilación y
realizar general específica, debe
evaluación de la
relevamiento de contener como
Consiste en la información, a fin de
información a mínimo lo
recopilación y tener una apreciación
efectos de siguiente:
evaluación de preliminar del área,
determinar la Antecedentes,
programa
inclusión de la información Objetivo, Objeto,
auditorías en el sobre las Alcance,
programa de actividades y Resultados y
operaciones anual operaciones Conclusión.
 REBECA SOTO
218 Ejecución
Octava norma general
01.Cualquiera sea el objeto del 02. Cuando existan limitaciones para
examen y tipo de auditoría a aplicar los procedimientos de
ejecutarse, la misma debe ser auditoría se deberá justificar y
planificada y supervisada; estar documentar, revelando tal
acompañada de evidencia; y situación en su informe, como
sus resultados deben ser restricciones al alcance del
comunicados en forma escrita. trabajo.
 LEYDI
REBECA
M. SANCHEZ
SOTO

219 Seguimiento
La Novena Norma

La Contraloría General del Estado y las Unidades de Auditoría Interna de

las entidades públicas deben verificar oportunamente el cumplimiento de
las recomendaciones
contenidas en sus informes.

02. El cumplimiento de las recomendaciones debe ser

considerada
de la siguiente manera:
-cumplida
-no aplicable
 LEYDI M. SANCHEZ

NORMAS DE AUDITORIA DE
CONFIABILIDAD DE LOS
310. REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS
 LEYDI M. SANCHEZ

311. Etapa de Planificacion

01. la primera norma de auditoria de confiabilidad de los estados Financieros es:
La auditoria debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados
eficientementes.

02. la planificación de la auditoria debe permitir un adecuado desarrollo del resto de ñas etapas,
facilitando su administración y una utilización eficiente de los recursos humanos y materiales
involucrados.

03. la planificación de la Auditoria no tiene un carácter rigido. El auditor gubernamental puede

modificar los programas de trabajo cuando en el desarrollo de los mismos se encuentre con
circunstancias no previstas o elementos desconocidos
 LEYDI M. SANCHEZ

Planificación general de la auditoría de confiabilidad de los registros y

estados financieros

07.En cualquier momento del desarrollo de

06.La planificación general de la
la auditoría, podrán identificarse
auditoría de confiabilidad de los
observaciones (errores y/o irregularidades)
registros y estados financieros debe
que requieren ser al fiadas a la MAE
realizarse durante los meses de marzo
y abril de la gestión a ser auditada

09.Los resultados de la planificación general, deben ser plasmados en

el MPA y los documentos que lo sustentan, serán archivados en el
legajo permanente actualizado.
 LEYDI M. SANCHEZ

312 CONTR L INTERNO

01.La segunda Norma de auditoría de confiabilidad de los registro. estados
financieros es:
La evaluación del Control interno de los registros se debe realizar
durante la gestión fiscal correspondiente al período dela auditoría,

02.El auditor debe analizar el control interno relacionado con el Area

Administrativa Financiera (Presupuesto, Contabilidad y Tesorería), como ser:
-Su organización
-Asignacion de funciones
-competencia del personal
-el reglamento especifico del sistema de contabilidad integrada
 LEYDI M. SANCHEZ

Evaluación del control interno relacionado con el registro

El auditor gubernamental, debe:
03.Identificar y analizar los controles internos incorporados en los
COMPETITION
procesos y procedimientos que tienen efecto en el registro.
ANALYSIS
04.Evidenciar n la evaluación del control interno, entre otros, si las
siguientes acciones de control interno se encuentran diseñadas y
funcionan adecuadamente:
 CARLA LIZETH RUIZ

313 ETÅPA DE EJECUCION

Tercera norma de Auditoria de Confiabilidad

 CARLA LIZETH RUIZ

01.En la etapa de la ejecución de la auditoria

debe efectuarse procedimientos necesarios
para emitir un pronunciamiento sobre la
confiabilidad de los:
Registros, y
Estados financieros

02.El análisis de los registros, se realiza

durante la ejecución de la gestión fiscal
a ser auditada
 CARLA LIZETH RUIZ

Análisis de los Estados Financieros:

04. Para el análisis de los reportes financieros elaborados al

cierre de las operaciones y a la emisión de los estados
financieros, el auditor debe:

a)Diligenciar los procedimientos definidos en la etapa de la planificación.

B)Adicionalmente, revisar otras cuentas, partidas o rubros
presupuestarios no considerados en la evaluación de los registros
contables, que criterio del auditor gubernamental es importante su
análisis, Para ello, deberá efectuar la verificación desde su registro
contable.
C)Analizar el control interno, conforme indica la Norma 312 control
interno.
 CARLA LIZETH RUIZ

314. EVIDENCIA
LA CUARTA norma de auditoria de confiabilidad de los registros y estados financieros, es:

01.Debe obtener evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar
los pronunciamientos y las deficiencias de control interno identificadas por el auditor
gubernamental
02. El trabajo del auditor gubernamental consiste en obtener y examinar evidencia para
arribar a conclusiones e informar respecto a los objetivos de la auditoria
03. La evidencia obtenida en la ejecución de la auditoria debe sustentar las conclusiones
(reportadas en papeles de trabajo), pronunciamientos y las deficiencias de control interno,
relacionados con los:
- Registros y
- Estados financieros
04. Para la evidencia sea competente , debe ser tanto valida y relevante.
-la evidencia es valida si la misma ha sido obtenida:
-la evidencia es relevante cuando existe una conexión lógica entre propósito del
procedimiento y el objetivo de la auditoria
 CARLA LIZETH RUIZ

315. SUPERVISION

● 01. la quinta norma de auditoria de confiabilidad de los registros de estados

financieros es;
La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoria hacia la consecución
de los objeticos definidos en el MPA.
● 02. La actividad de supervisión, entre otros, incluye:
○ Instruir al equipo el desarrollo de las diferentes etapas de la auditoría.
○ Informarse oportunamente de los problemas significativos.
○ Revisar oportunamente el trabajo realizado.
○ Ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos.
○ Asistir y capacitar oportunamente al equipo en todas las etapa de la auditoría.
○ Asegurarse que la evidencia obtenida sea competente y suficiente.
 ALEJANDRA MAMANI
316 ETAPA DE COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
01. la Sexta norma de auditoria de confiabilidad de los registros de estados financieros es;
Los informes de auditoria de confiabilidad de los registros de los estados financieros ,
deben contener pronunciamientos sobre la confiabilidad de los :
Registros y
Estados financieros
02.Informe de confiabilidad de los registros y las deficiencias de control interno . La
estructura del informe de confiabilidad de los registro y las deficiencias de control
interno, es la siguiente:
-Nombre de la entidad, Título del informe Referencia.
-Destinatario.
-Fecha de emisión.
-Los antecedentes que dieron origen a la auditoría.
-Los objetivos de la auditoría.
-El objeto de la auditoría.
 ALEJANDRA MAMANI

Disposiciones legales y profesionales vinculadas a

la auditoría de confiabilidad
La auditoría sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros esta vinculada a
las
siguientes disposiciones legales y profesionales:

− Ley N° 1178 y sus Decretos Reglamentarios.

− Normas de Auditoría Gubernamental y Normas Generales y Básicas de Control
Interno
emitidas por la Contraloría General de la República.
− Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada
(Resolución
Suprema Nº 218040 del 29 de julio de 1997).
− Resolución Ministerial N° 704/89 emitida por el Ministerio de Finanzas y Normas
Básicas
del Sistema de Presupuesto (Resolución Suprema Nº 217095 del 4 de julio de
1997).
 ALEJANDRA MAMANI

Características de la confiabilidad

La confiabilidad es una condición necesaria que deben presentar

los registros y la información financiera para una adecuada toma
de decisiones. Dicha condición es revelada
por el auditor interno gubernamental en su informe cuya opinión,
en caso de ser confiable, implica la inexistencia de errores o
irregularidades significativas debido a la existencia de una
eficaz estructura de control interno.
 ALEJANDRA MAMANI

OBJETO DE LA AUDITORÍA DE
CONFIABILIDAD
Estados financieros que deben ser examinados
Según el Título III, Capítulo III, punto 1., de las Normas del Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada, “Las entidades del Sector
Público muestran, a través de los Estados Financieros Básicos y
Complementarios su situación presupuestaria, financiera y patrimonial”.

Los Estados Financieros Básicos, excepto los de ejecución presupuestaria deben

contener información de la gestión anterior. La información del año actual estará
presentada como primer columna y en la segunda columna la información de la
gestión anterior, reexpresada a moneda de cierre de la gestión actual.
FINANCIAL PLAN 06
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