UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE
HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DOCENTE : CPC VÍCTOR RAÚL YANCCE ALLCCACO
CURSO : AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
SERIE : 500
INTEGRANTES:
• CASTILLARES HUAMAN, JESENIA KARINA
• NIETO MAYTA, JOSE LUIS
• PUNIL RAMOS YONER HERMES
• QUICHUA ROCCA, JOHN EDWIN
• RAMOS BAEZ, MOISES
• ROMERO BERMUDO, MARIALIZ KEYLA
AYACUCHO – PERÚ
2022
AUDITORÍA
FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
AUDITORÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
OPINIÓN:
La auditoría
financiera
gubernamental es el
TÉCNICA PROFESIONAL INDEPENDIENTE
examen a la
información
presupuestaria y FINALIDAD:
financiera de las
entidades.
Incrementar el grado de confianza de los
Estados Presupuestarios y Financieros.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
• Órganos desconcentrados y
unidades orgánicas
• La OCI
APLICACIÓN
OBLIGATORIA:
• Las SOA
• Las entidades citadas en el numeral 4 LEY
de la presente directiva. 27785
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
FINANCIERA
OBJETIVOS GENERALES GUBERNAMENTAL
• Emitir opinión razonable sobre los estados presupuestarios preparados para la entidad.
• Emitir opinión razonable de los estados financieros preparados para la entidad a una fecha determinada.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Determinar razonablemente su situación financiera, sus resultados de operaciones y flujos de efectivo.
• Formular recomendaciones dirigidas a mejorar en el control interno, fortalecimiento de la gestión publica.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS
PRESUPUESTARIOS
• Evaluar la aplicación y cumplimiento en las fases de aprobación, ejecución y evaluación del (PI).
• Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional.
PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
Una secuencia de tareas y actividades para poder lograr los objetivos de la
Proceso de A.F.G Es
A.F.G
PLAN NACIONAL Resolución Nª CGR: 35
DE CONTROL-2022 018-2022-CG SOA:149
FASES DE AUDITORÍA:
COMUNICACON DE
PLANEAMIENTO EJECUSION O RESULTADOS O
TRABAJO DE PREPARACION DE
CAMPO INFORME
• Determinar la
estrategia de la • Obtener elementos de
auditoría juicios (evidencias) para • Emitir opinión profesional
apoyar la opinión sobre sobre los estados
(procedimientos, los estados
técnicas de auditoría). financieros y
presupuestarios y presupuestarios tomados
financieros examinados. en su conjunto.
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
Evidencia documental del trabajo del auditor que
proporciona sustento vital a los informes
Archivo de Archivo de Archivos de
Archivo Permanente
Planificación Documentos Remitidos documentos recibidos
La documentación
Evidencias del trabajo Documentación emitida Documentación recibida
brinda información legal,
realizado en la etapa de por los auditores en las por los auditores en las
societarias y entre otros.
planeación. diferentes etapas. fases de auditoria.
Requerimientos, Cartas
Planificación Carta de Aceptación,
emitidas a los Declaraciones Juradas,
estratégica, programa de Documentos Requeridos
responsables de la Ordenanzas.
auditoria. por el Auditor.
entidad auditada
ARCIVO
ARCHIVO CORRIENTE
RESUMEN evidencia
Obtenida
útil para UNA POSTEOR
AUDITORÍA Compromiso de la auditoría realizada
se utiliza
COMPROMISO DEL
AÑO CORRIENTE contiene
EVIDENCIAS DE Resultados de auditorías
ADITORÍAS contiene
RELACIONADOS CON programadas
TEMAS CLAVES.
RESUMEN DE RESUMEN DE LOS Realizadas en la etapa de
VISIÓN GLOBAL DE
LA EJECUCION DE LA CONCLUSIONES HALLAZGOS CLAVES planificación
DESICIONES PARA LA EVALUACION
AUDITORÍA. DE LA AUDITORÍA .
SIGIFICATIVAS EN LA
AUDITORÍA .
Evidencias
Documentación de obtenidas
Actividades de control
auditorias
e
en
nt i
co
dad
Personal involucrado onsa
b i li RESERVA
res p
contiene en la auditoría
ARCHIVO VARIOS res
financiera po
ns
gubernamental ab
ilid
ad
Salvo, se lo autoricen DISCRECIÓN
Con las normas 27785 y
Normas generales de control
gubernamental
OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN
Facilidad para la instalación de los auditores en
1 la entidad.
durante Orden en los registros libros documentos ya sea
2
manuales o digitales.
Auditoría financiera Asegurar la entrega de documentación en los
gubernamental 3 plazos solicitados y establecidos por los
auditores .
Base de acceso a la línea de la entidad gratuitas
4 cualquier información al alcance de la entidad.
5 Otros documentos requeridos.
ATENCIÓN DE REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN Y/O DOCUMENTACIÓN
POR LAS ENTIDADES O DEPENDENCIAS, PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS
PRIVADAS
Durante el desarrollo de la auditoría El auditor de la SOA, DEL OCI o
financiera gubernamental. unidad orgánica de la contraloría
Atendidos por las
Efectúa los requerimientos de entidades En el marco de la
información o documentos. ley Nº 27785
Se realizan a los La entrega se va realizar a través De la SOA, del OCI o
Órganos de la de los medios que señale unidad orgánica de la
Contraloría. expresamente el auditor. Contraloría.
El cumplimiento en
De los requerimientos de la atención.
información o documentación
en los plazo establecido.
La contraloría de conformidad
Constituye infracción al con la ley Nº 27785.
ejercicio del control.
ES UN PROCESO DISEÑADO Para evaluar de manera objetiva, de los criterios
mas importantes utilizados por la comisión
auditora.
Sustento de los procedimientos de auditoría.
Mediante documentos de auditoria y
conclusiones alcanzados. Informe de auditoría
CONTROL Manual de auditoria financiera gubernamental.
DE
CALIDAD
Normas generales de control gubernamental.
Y otras disposiciones emitidas por la Contraloría .
Organismo de la contraloría, las OCI y las SOA.
Gestión del conocimiento y la generación de valor en la auditoria financiera
gubernamental.
El resultado de Gestión del Al proceso de
Sistematizado Generar valor
la A.F.G conocimientos A.F.G
ENFOQUE DE LAS AUDITORÍA FINANCIERA
ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO
ÉNFASIS EN EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
ÉNFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL
ÉNFASIS DE AUDITORÍA A MEDIA
ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS
EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES
DETERMINACION DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
ENFOQUE DE ARRIBA ÉNFASIS EN EL CONOCIMIENTO DE LA
HACIA ABAJO ENTIDAD
FINANCIEROS SITUACION
PATRIMONIAL
PRESUPUESTARIOS
FINANCIERA
Análisis del negocio de la entidad auditada
Organización RESULTADOS
DE SUS
Forma en que funcionan sus procesos
OPERACIONES
Contexto económico en el cual se desenvuelve
principales ingresos, principales componentes del costo,
principales fuentes de financiamiento, principales variables,
OPERACIONES QUE REALIZA información indispensable, sistemas de información.
SISTEMAS DE CONTABILDAD
EVITAR RIESGOS DE
AUDITORIA
ÉNFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL
ESTADOS
Evaluación de la razonabilidad de las diversas decisiones y FINANCIEROS
estimaciones subyacentes
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Criterio sensato y fundamentado, con
experiencia adecuada.
ÉNFASIS DE AUDITORÍA A MEDIA
ADAPTARSE A CARACTERÍSTICAS INDIVIDUALES
Consideración particular en
cada entidad
eficaz Útil para la entidad y
usuarios
individualizado
ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS EVALUACION DE
PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS RIESGOS DE
AUDITORÍA
ASEVERACIONES EXPLÍCITAS ASEVERACIONES IMPLÍCITAS
Análisis
INGRESOS, GASTOS, ACTIVO, PASIVO,
TRANSACCIONES Y HECHOS. Errores o irregularidades
significativas.
veracidad de las transacciones y saldos.
Corrección de cálculo y valuación de las transacciones individuales
y los saldos.
Adecuado registro contable y acumulación de las transacciones Determinación de la
individuales y de los saldos. naturaleza, la oportunidad
Presentación y exposición apropiada de los estados presupuestarios y alcance de los
y financieros. procedimientos de la
LIBRE DE
auditoría.
ASEVERACIONES ERRORES O
ERRÓNEAS DE
FRAUDES
IMPORTANCIA
RELATIVA.
DETERMINACIÓN DE
ENFOQUE HACIA LOS PROCEDIMIENTO DE
CONTROLES AUDITORÍA
Conocer procesos existentes de la entidad,
sistema de gestión documentaria, procesos
Medida de la AUDITOR
contable y controles existentes.
entidad que dispone
controles.
Identificar fortaleza, amenazas y debilidades.
Conjunto de técnicas aplicables a
Permitir concluir Identificar controles claves que cumplan el rol una partida o grupo de hechos o
adecuadamente de exigencia y condiciones de objetivos. circunstancias relativas a los
estados presupuestarios y
aserciones. Otorguen validez a las aseveraciones. financieros.
eficientes en costo beneficio.
Diseñar a partir de los controles pruebas o
Estados financieros procedimientos.
y presupuestarios.
RESPONSABILIDADES DE LA COMISIÓN AUDITORA
Autoridad responsable de determinar La administración y los
acciones que deben tomarse en los funcionarios de la
trabajos de la auditoria. Contraloría deben estar
Socio de acuerdo.
Basados en la
Garantizar la presentación de
Ética
servicios de calidad
Etapa de planificación
Relación con la
(planificación
Responsable por todo entidad
estratégica)
Supervisor los aspectos de la Desde auditada y
A.F.G. Etapa de elaboración de mantener al
informe (Emisión de los socio siempre
informes requeridos), informado.
Responsabilidades del supervisor
Desarrollar la estrategia de auditoría en consulta con el socio responsable, incluidos los requisitos de
personal, como el tiempo y el presupuesto del cronograma, preparar o monitorear el plan detallado.
Asegurarse de que tengan un plan de auditoría adecuado antes de que el jefe de comisión lo apruebe y lo
ejecute.
Supervisar el trabajo de campo y revisar los documentos de auditoría preparados por los miembros de la
comisión auditora.
Controlar el desarrollo de las auditorías para que los asuntos importantes sean inmediatamente
identificados y resueltos.
Realizar el trabajo de acuerdo con NIA y las normas de auditoría vigentes.
Comunicar a la Contraloría las limitaciones al alcance por parte de la administración de la entidad.
Jefe de Responsable por la realización Tiene mayor contacto con los integrantes
comisión y documentación del trabajo de la comisión y el personal de la
planificado. entidad auditada.
Responsabilidades del Jefe de comisión:
Realizar la planificación detallada bajo la supervisión del supervisor.
Supervisar permanente a los integrantes de comisión auditora para garantizar que comprendan sus tareas y
las ejecuten correctamente.
Controlar el desarrollo del trabajo en relación con los plazos establecidos y el tiempo presupuestado y
comunicar inmediatamente a la entidad los posibles desviaciones significativos.
Revisar el trabajo de los integrantes a medida que se avanza la AFG y notificar oportunamente al socio a
cargo y supervisores responsables de la auditoria.
Garantizar que los documentos de auditoria se mantenga adecuadamente y que los registros y documentos
de clientes estén adecuadamente protegidos mientras estén en posesión de la comisión auditora.
Integrantes Los integrantes de la comisión auditora son responsables de:
Cómo se inserta en el enfoque global
Comprender y conocer las razones
de la auditoria
por las cuales se realiza el trabajo.
El referido profesional es Para la participación de expertos
responsable de acreditar en la comisión auditora a fin de
documentadamente que cumple satisfacer el objetivo de la auditoria
estrictamente con el perfil financiera gubernamental por
requerido. temas requeridos.
Expertos
La responsabilidad por la
El trabajo de auditoria sean auditoria recae en el socio y
ejecutadas por el experto. supervisor a cargo de la
auditoria
Responsabilidades de la revisión auditora
Se verifica la integridad, calidad consistencia y
autenticidad de la información que sustenta el desarrollo
de la auditoria financiera gubernamental.
Participan:
Socio a cargo de la Supervisor Jefe de comisión
auditoría.
Responsable total por la Debe revisar toda la La revisión del jefe de
documentación de auditoría documentación de auditoría y comisión debe ser muy
recae en el socio a cargo de analizar el trabajo encargado a los detallada.
la auditoría. miembros de la comisión auditora.
Lista de verificación de conclusión de auditoría.
Lista de verificación de revisión del supervisor de auditoría.
Memorando de resumen de auditoría.
Resumen de errores no ajustados y los ajustes propuestos.
Evidencia de la revisión de hechos posteriores
