LA DISCREPANCIA
FISCAL EN LOS
INGRESOS DE LAS
PERSONAS FISICAS
¿NUEVA DISPOSICIÓN?
Art. 75 LISR desde 1979 hasta 2001
Art. 107 a partir de 2002
Art. 107 a partir del 01 de octubre de 2007,
REFORMA
Cuando una persona física, aún cuando
no esté inscrita en el Registro Federal
de Contribuyentes, realice en un año de
calendario erogaciones superiores a los
ingresos que hubiere declarado en ese
mismo año, las autoridades fiscales
procederán como sigue:
(...)
DISCREPANCIA
Entresus EROGACIONES y sus
ingresos en declaración anual
EROGACIONES
Los gastos
Las adquisiciones de bienes
Los depósitos en cuentas bancarias o
en inversiones financieras
SE CONSIDERA EROGACION
los préstamos y los donativos, que no
sean declarados conforme a lo dispuesto
en la Ley del ISR, son ingresos omitidos
de la actividad preponderante del
contribuyente o, en su caso, son otros
ingresos por los que no se pagó el
impuesto correspondiente
EJEMPLO
INGRESOS DECLARADOS 0
DEPOSITOS BANCARIOS 500,000
ADQUISICION BIENES (SEARS) 200,000
ADQUISICION BIENES (HONDA) 250,000
INVERSIONES FINANCIERAS 400,000
DISCREPANCIA FISCAL 1,350,000
EJEMPLO
INGRESOS DECLARADOS 1,100,000
DEPOSITOS BANCARIOS 500,000
ADQUISICION BIENES (SEARS) 200,000
ADQUISICION BIENES (HONDA) 250,000
INVERSIONES FINANCIERAS 400,000
DISCREPANCIA FISCAL 250,000
SANCIONES
DEFRAUDACIÓN FISCAL
Tres meses a dos años de prisión
($989,940.00)
Dos años a cinco años de prisión
($1,484,911.00)
Tres años a nueve años de prisión (mayor
de $1,484,911.00)
NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN
EL RFC
Cuando únicamente obtuvieron ingresos en el ejercicio
fiscal de 2007 por concepto de préstamos, donativos y
premios, que en lo individual o en su conjunto exceden de
$1'000,000
Cuando únicamente perciban ingresos acumulables por
intereses, cuyos intereses reales en el ejercicio excedan
de un monto de $100,000
Cuando únicamente perciban ingresos por concepto de
enajenación de casa habitación, herencias o legados, que
se encuentren exentos del Impuesto sobre la Renta (ISR),
siempre que dichos ingresos, en lo individual o en su
conjunto, excedan de $500,000
NO SE CONSIDERA EROGACION
los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas
que no sean propias, que califiquen como
erogaciones, cuando se demuestre que dicho
depósito se hizo como pago por la adquisición de
bienes o de servicios, o como contraprestación para
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o
para realizar inversiones financieras ni los traspasos
entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su
cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en
línea recta en primer grado.
INSTRUMENTOS SHCP
EL sistema financiero tiene un control
estricto en la identificación y conocimiento
del cliente.
REPORTES DEL SFM A SHCP
Operaciones inusuales
Operaciones preocupantes
Operaciones relevantes (mas de
10,000 usd)
OPERACIONES INUSUALES
es la Operación, actividad, conducta o
comportamiento que no concuerde con los
antecedentes o actividad conocida o
declarada por el Cliente, o con su patrón
habitual de comportamiento transaccional,
en función al monto, frecuencia, tipo o
naturaleza de la Operación de que se
trate, sin que exista una justificación
razonable para dicho comportamiento
OPERACIÓN PREOCUPANTE
es la Operación, actividad, conducta o
comportamiento de los directivos,
funcionarios, empleados y apoderados de
las Entidades que por sus características,
pudiera contravenir o vulnerar la
aplicación de lo dispuesto en la Ley y las
presentes disposiciones, o aquella que por
cualquier otra causa resulte dubitativa
para las Entidades;
OPERACIÓN RELEVANTE
es la Operación que se realice con
Instrumentos Monetarios, por un monto
igual o superior al equivalente en moneda
nacional a diez mil dólares de los
Estados Unidos de América.
EMPRESAS POBRES EMPRESARIOS
RICOS
El fin primordial que persigue la Autoridad
Fiscal al investigar una posible
“Discrepancia Fiscal” es que el
contribuyente justifique legalmente su
“Modus Vivendi,” es decir; que
transparente sus Ingresos al demostrar
que estos han sido debidamente obtenidos
y declarados fiscalmente, para así poder
llevar ese “Modo de Vida”.
MEDIDAS PRECAUTORIAS
FORMALIZAR ACTOS JURIDICOS
- Donaciones
- Préstamos
- Compra-ventas
- Gatos realizados por terceros
EVITAR SIMULACIÓN DE ACTOS
JURÍDICOS
-como donaciones (simular compra-venta)
CONSERVAR DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA DE INGRESOS Y
EROGACIONES REALIZADOS
- Constancia de ingresos
- Retenciones de salarios, enajenación,
adquisición de bienes.
- Contratos o convenios de gastos,
adquisiciones, enajenación de muebles e
inmuebles
- Contratos o convenios que amparen transmisión
de propiedad, préstamos, depósitos,
- Registrar (libreta o contabilidad) las erogaciones
superiores a $50,000 y el medio que se utilizo
para pagar (cheque, efectivo, transferencia,
tarjeta)
- Si es posible el origen y procedencia de esos
recursos.
Diseñar alternativas para generar ingresos
exentos
Guardar y conservar comprobantes por 5 años
Utilizar estrategias como: Dividendos,
reembolsos de capital, repatriación de capitales,
pequeños contribuyentes, sociedades civiles,
sociedades de nombre colectivo etc.
