CONTROL Y
VALORIZACIÓN DE
INVENTARIOS
Docente: Robert Omar Cisneros Cruzado
Elemento 2 - Activo Realizable
20 Mercaderías
21 Productos terminados Este grupo de cuentas, conformadas
22 Subproductos, desechos y desperdicios desde las cuenta 20 hasta la cuenta
23 Productos en proceso
29, representa los bienes y servicios
24 Materias primas
acumulados de propiedad de la
25 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos empresa, cuya finalidad es la venta,
26 Envases y embalajes o su consumo en los procesos
27 Activos no corrientes mantenidos para internos. Se incluyó también
la venta aquellos bienes destinados al
28 Inventarios por recibir proceso productivo
29 Desvalorización de inventarios
Cuenta 20 - Mercaderías
Representa los bienes de cambio que han
sido adquiridos por la empresa con el
20 Mercaderías objeto de ser destinados a la venta, y que
201 Mercaderías no requieren ser transformados para su
comercialización.
2011 Mercaderias
20111 Costo
20112 Valor Razonable
Dinámica de la cuenta
Es debito por: Cuenta Es acreditado por: Cuenta
de abono de cargo
Por el costo de las mercaderías 61 Por el costo de las mercaderías vendidas a 69
adquiridas ingresadas a los almacenes crédito o al contado
Por los costos vinculados con las compras 61 Por el costo de las mercaderías devueltas a 61
de las mercaderías los proveedores
Por el costo de las mercaderías devueltos Por el costo de las mercaderías faltantes
por los clientes 69 en los inventarios 65
Por el costo de las mercaderías sobrantes Por la disminución del costo de las
de inventarios 75 mercaderías medidos al valor razonable 66
Por el aumento del costo de las
mercaderías cuando se miden a su valor 76 Por la baja de las mercaderías 29
razonable previamente registradas su desvalorización
Subcuenta 201 Mercaderías
• Cargo
Debe Haber
20 Mercaderías 4,500.00
201 Mercaderías
61 Variación de inventarios 4,500.00
611 Mercaderías
x/x Por el almacenamiento de las mercaderías compradas El saldo de esta subcuenta
muestra el importe de los
Debe Haber
bienes adquiridos ya
20 Mercaderías 3,720.00
201 Mercaderías elaborados que se
2011 Mercaderías
28 Inventarios por recibir 3,720.00 mantienen en stock,
281 Mercaderías
x/x Por la recepción de mercaderías importadas por la empresa que se disponibles para su venta,
encontraba en transito
incluye los gastos
• Abono adicionales vinculados con
Debe Haber
la compra.
69 Costo de venta 13,530.00
691 Mercaderías
20 Mercaderías 13,530.00
201 Mercaderías
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas
Caso práctico
1. Se compra mercaderías por S/ 180,000 más IGV al contado según factura N°44-9888
Debe Haber
60 Compras 180,000
601 Mercaderías
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema publico de pensiones 32,400
y de salud por pagar
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas 212,400
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de mercaderías mas igv
20 Mercaderías 180,000
201 Mercaderías
61 Variación de inventarios 180,000
611 Mercaderías
x/x Asiento por destino de las compras de mercaderías
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 212,400
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo 212,400
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras .
x/x Por la cancelación de las compra de mercaderías
Caso práctico
2. Se vende el 50% de las mercaderías por S/120,000 mas IGV, al crédito, según factura N°555-76778.
Debe Haber
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 141,600
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema publico de pensiones 21,600
y de salud por pagar
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas 120,000
70 Ventas
701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías al crédito según factura
69 Costo de venta 90,000
691 Mercaderías
20 Mercaderías 90,000
201 Mercaderías .
x/x Por el costo de ventas 50% del total adquirido
Cuenta 21 – Productos terminados
Representan los bienes de cambio que han sido fabricados por la
21 Productos terminados empresa con el objeto de ser destinados a la venta, es decir,
requieren un proceso de transformación para su comercialización.
211 Productos terminados
2111 Productos terminados Se incluye en esta cuenta los servicios prestados por la empresa,
que se relacionan con ingresos que serán reconocidos en el futuro
21111 Costo y los costos de financiación incorporados al valor de estos activos.
21113 Costo de financiación
21114 Valor Razonable
215 Inventarios de servicios
terminados
2151 Servicios terminados
21511 Costo
Dinámica de la cuenta
Es debito por: Cuenta Es acreditado por: Cuenta
de abono de cargo
Por el costo de los productos terminados 71 Por el costo de los productos terminados 69
elaborados por la entidad vendidos a crédito o al contado
Por el costo de los productos terminados 69 Por el costo de los productos terminados 65
devueltos por los clientes faltantes en los inventarios
Por la disminución de los costos de los
Por el costo de los productos terminados 75 productos terminados medidos a su valor 66
sobrantes de inventarios razonable
Por el aumento de los costos de los Por la baja de los productos terminados
productos terminados medidos a su valor 76 previamente registrada su desvalorización 29
razonable
Subcuenta 211 Productos terminados
El saldo de esta subcuenta
• Cargo
Debe Haber muestra el importe de los
21 Productos terminados 1,800 productos que han culminado
211 Productos terminados
71 Variación de la producción almacenada 1,800 su proceso productivo y se
711 Variación de productos terminados
x/x Por los productos terminados elaborados por la empresa encuentran listos para ser
vendidos. Puede incorporar
• Abono costo de adquisición y/o
Debe Haber
manufactura, costo de
69 Costo de venta 29,400
692 Productos terminados financiación, ajuste por el
21 Productos terminados 29,400
211 Productos terminados valor razonable, en caso de
x/x Por el costo de ventas de los productos terminados vendidos
productos con cotización
internacional.
Subcuenta 215 Inventarios de servicios terminados
• Cargo
Debe Haber
21 Productos terminados 14,100 Se compone principalmente
215 Inventarios de servicios terminados
71 Variación de la producción almacenada 14,100 de la mano de obra y otros
715 Variación de inventarios de servicios
x/x Por los inventarios de servicios en proceso al final del ejercicio costos directamente
involucrados en la prestación
• Abono del servicio concluido, en el
Debe Haber
caso de que no se ha
69 Costo de venta 2,736
694 Subproductos, desechos y desperdicios reconocido el ingreso
21 Productos terminados 2,736
215 Inventarios de servicios terminados asociado.
x/x Por el costo de ventas de los servicios terminados al reconocerse los
ingresos correspondientes
Caso práctico
1. Se contabilizo en la cuenta de producción los gastos de fabricación del ejercicio del siguiente modo:
Materia prima 22,500
Mano de obra 60,000
Gastos de fabricación 23,700
Se determino que todos los costos de fabricación se han concretado en productos terminados.
Debe Haber
21 Productos terminados 106,200
211 Productos terminados
71 Variación de la producción almacenada 106,200
711 Variación de productos terminados
x/x Por los productos terminados al final del proceso productivo
Caso práctico
2. Se han vendido 60% de los productos terminados por S/30,000 mas IGV, al crédito.
Debe Haber
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 35,400
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema publico de pensiones 5,400
y de salud por pagar
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas 30,000
70 Ventas
702 Productos terminados
x/x Por la venta de productos terminados al crédito
69 Costo de ventas 63,720
692 Productos terminados
21 Productos terminados 63,720
211 Productos terminados
x/x Por el 60% del costo de los productos terminados vendidos
Cuenta 22 – Subproductos, desechos y desperdicios
Representan los productos
accesorios o secundarios
obtenidos de la fabricación de otro
22 Subproductos, desechos y desperdicios
producto considerado básico de la
221 Subproductos explotación; registra, además, los
222 desechos y desperdicios residuos de toda naturaleza,
productos de la explotación o
semifabricados, en el caso que
tengan algún valor de realización.
Dinámica de la cuenta
Es debito por: Cuenta Es acreditado por: Cuenta
de abono de cargo
Por el costo de los subproductos, Por el costo de los subproductos, desechos
desechos y desperdicios elaborados por 71 y desperdicios vendidos a crédito o al 69
la entidad contado
Por el costo de los subproductos, Por el costo de los subproductos, desechos
desechos y desperdicios devueltos por los 69 y desperdicios faltantes en los inventarios 65
clientes
Por el costo de los subproductos, Por la baja de los subproductos, desechos
desechos y desperdicios sobrantes de 75 y desperdicios previamente registrada su 29
inventarios desvalorización
Subcuenta 221 Subproductos
• Cargo
Debe Haber
22 Subproductos, desechos y desperdicios 13,509 El saldo muestra los productos
221 Subproductos
71 Variación de la producción almacenada 13,509 obtenidos accesoriamente en
712 Variación de Subproductos, desechos y desperdicios
x/x Por los Subproductos fabricados determinados al final del periodo proceso de producción.
Resultan de la producción
• Abono conjunta donde el
Debe Haber
subproducto tiene reducido
69 Costo de venta 23,400
692 Productos terminados valor respecto del producto o
22 Subproductos, desechos y desperdicios 23,400
221 Subproductos los productos principales.
x/x Por el costo de ventas de los subproductos vendidos
Subcuenta 222 desechos y desperdicios
• Cargo
Debe Haber
22 Subproductos, desechos y desperdicios 20,700
222 desechos y desperdicios
71 Variación de la producción almacenada 20,700
712 Variación de Subproductos, desechos y desperdicios El saldo muestra el importe de
x/x Por los desechos y desperdicios al final del periodo
los materiales desechados por
• Abono
presentar defectos o que
Debe Haber resultan no utilizables en el
69 Costo de venta 23,676 proceso de transformación.
694 Subproductos, desechos y desperdicios
22 Subproductos, desechos y desperdicios 23,676
222 Desechos y desperdicios
x/x Por el costo de ventas de los Subproductos, desechos y desperdicios
Caso práctico
1. Se registro en la cuenta de producción los gastos de fabricación del ejercicio del siguiente modo:
Materia prima 39,000
Mano de obra 30,000
Gastos de fabricación 21,000
Se determino que todos los costos de fabricación se han concretado en subproductos terminados.
Debe Haber
22 Subproductos, desechos y desperdicios 90,000
222 desechos y desperdicios
71 Variación de la producción almacenada 90,000
712 Variación de Subproductos, desechos y desperdicios
x/x Por los productos terminados al final del proceso productivo
Caso práctico
2. Se han vendido 50% de los subproductos terminados por S/120,000 mas IGV, al crédito.
Debe Haber
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 141,600
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema publico de pensiones 21,600
y de salud por pagar
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas 120,000
70 Ventas
703 Servicios terminados
x/x Por la venta de subproductos al crédito
69 Costo de ventas 45,000
694 Subproductos, desechos y desperdicios
22 Subproductos, desechos y desperdicios 45,000
222 desechos y desperdicios .
x/x Por el costo de ventas por la venta del 50% de los desechos y
desperdicios
Cuenta 23 – Productos en proceso
23 Productos en proceso
231 Productos en proceso
2311 Productos en proceso Representan aquellos bienes que
se encuentran en proceso de
23111 Costo transformación y que todavía no
23112 Costo de financiación ha llegado a su etapa definitiva de
elaboración o fabricación.
235 Inventarios de servicios en proceso
2351 Servicios en proceso
23511 Costo
Dinámica de la cuenta
Es debito por: Cuenta Es acreditado por: Cuenta
de abono de cargo
Por el costo de los productos que se Por el costo de los productos que se
71 encuentran en proceso y que pasa al 71
encuentran en proceso de elaboración proceso de producción
Por el costo de los servicios en proceso, Por el traslado de los servicios en proceso
calculados hasta la etapa que se 71 a los servicios terminados a su 21
encuentran culminación
Subcuenta 231 Productos en proceso
• Cargo
Debe Haber
23 Productos en proceso 19,500
231 Productos en proceso
71 Variación de la producción almacenada 19,500
713 Variación de productos en proceso El saldo de esta subcuenta
x/x Por el costo de productos en proceso calculados hasta la etapa en que
se encuentren muestra el saldo de los bienes
que no se ha terminado y se
• Abono encuentra en proceso de
Debe Haber
producción.
71 Variación de la producción almacenada 1,380
713 Variación de productos en proceso
23 Productos en proceso 1,380
231 Productos en proceso
x/x Por el traslado de los productos en proceso al proceso de producción
Subcuenta 235 Inventarios de servicios en proceso
• Cargo
Debe Haber
23 Productos en proceso 37,350
235 Inventario de servicios en proceso
71 Variación de la producción almacenada 37,350 El saldo de esta subcuenta
713 Variación de productos en proceso
x/x Por el costo de los servicios en proceso calculados hasta la etapa en muestra el importe que se
que se encuentren
compone de la mano de obra y
• Abono
otros costos directamente
Debe Haber involucrados en la prestación
21 Productos terminados 18,630 del servicio mientras este no
215 Inventarios de servicios terminados
23 Productos en proceso 18,630 se ha concluido.
235 Inventario de servicios en proceso
x/x Por el traslado de los servicios en proceso
Caso práctico
1. Se ha contabilizado en la cuenta de producción los gastos de fabricación del ejercicio, del siguiente modo:
Materia prima 24,000
Mano de obra 15,000
Gastos de fabricación 36,000
= 75,000
Se determino que todos los costos de fabricación se encuentran en proceso.
Debe Haber
23 Productos en proceso 75,000
231 Productos en proceso
71 Variación de la producción almacenada 75,000
713 Variación de productos en proceso
x/x Por los productos en proceso al final del ejercicio
Caso práctico
2. Se inicia el periodo y se envía el saldo de los productos en proceso a la producción.
Debe Haber
71 Variación de la producción almacenada 75,000
713 Variación de productos en proceso
23 Productos en proceso 75,000
231 Productos en proceso
x/x Por el translado de los productos en proceso al inicio del periodo
92 Gastos de producción 75,000
921 Costos de producción
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 75,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino por el ingreso de los productos en proceso a la
producción
Cuenta 24 – Materias primas
Representan los insumos que intervienen
directamente en los procesos de fabricación para
la obtención de los productos terminados, que
24 Materias primas quedan incorporados en esto últimos.
241 Materias primas
2411 Materias primas
24111 Costo
24112 Valor razonable
Dinámica de la cuenta
Es debito por: Cuenta Es acreditado por: Cuenta
de abono de cargo
Por el costo de las materias primas 61 Por el costo de las materias primas 61
adquiridas, ingresada a los almacenes devueltas a los proveedores
Por el costo vinculados con las compras 61 Por el costo de las materias primas 65
de las materias primas faltante en los inventarios
Por el costo de las materias primas Por la baja de las materias primas
devueltas por los clientes 69 previamente registradas su desvalorización 29
Por el costo de las materias primas
sobrantes de inventarios 75
Subcuenta 241 Materias primas
• Cargo
Debe Haber
24 Materias primas 18,630
241 Materias primas
61 Variación de inventarios 18,630
612 Materia primas El saldo de esta subcuenta
x/x Por el costo de adquisición de materias primas
muestra el importe de las
materias primas necesarias
• Abono para su posterior
Debe Haber
transformación.
61 Variación de inventarios 26,100
612 Materia primas
24 Materias primas 26,100
241 Materias primas
x/x Por el envió de las materias primas a la producción
Caso práctico
1. Se compran materias primas por S/30,000 mas IGV, al contado, según Factura N°223-7744:
Debe Haber
60 Compras 30,000
602 Materias primas
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema publico de pensiones 5,400
y de salud por pagar
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas 35,400
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de materias primas mas igv
24 Materias primas 30,000
241 Materias primas
61 Variación de inventarios 30,000
612 Materia primas
x/x Asiento por destino de las compras de materia prima
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 35,400
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo 35,400
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras .
x/x Por la cancelación de las compra de las materias primas
Caso práctico
2. Se envía materias primas a la producción por S/25,500:
Debe Haber
61 Variación de inventarios 25,500
612 Materias primas
24 Materias primas 25,500
241 Materias primas
x/x Por el envió de la materia prima a la producción
25,500
92 Gastos de producción
921 Costo de producción 25,500
79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos .
791 Cargas imputables a cuentas de costo y gastos
x/x Asiento por destino por el ingreso de la materia prima en la producción
Caso práctico
Preguntas:
1. ¿Qué es un Activo Realizable?
2. ¿Cuál es la diferencia entre costo y valor razonable?
3. ¿Qué es un producto terminado?
4. ¿Cuál es la diferencia de Subproductos, desechos y
desperdicios?
5. ¿Qué es un producto en proceso?
6. ¿Qué es una materia prima?
7. ¿Cuál es la diferencia entre cargo y abono?
8. ¿Qué es un Asiento por destino?
Caso práctico
1. Se compra mercaderías por S/ 260,000 más IGV al contado según factura 001-0089.
2. Se compra mercaderías por S/ 750,000 incluye IGV con factura 001-0063.
3. Se vende el 30% de las mercaderías por S/120,000 mas IGV.
4. Se contabilizo en la cuenta de producción los gastos de fabricación del ejercicio del
siguiente modo: Materia prima 92,500 - Mano de obra 30,000 - Gastos de fabricación
23,000
5. Se han vendido 70% de los productos terminados por S/10,000 mas IGV, al crédito
6. Se compran materias primas por S/80,000 mas IGV, al contado, según Factura N°002-789
Gracias
