INTRODUCCIÓN OPERADORES CONTAC CENTER RENTA 2022

Repaso
 INTRODUCCIÓN

Concepto de Impuesto
Un impuesto es la cantidad de dinero que el Estado exige
a la economía privada, en uso de su poder coercitivo
(poder legal para cobrar y sancionar el incumplimiento),
sin contraprestación inmediata, destinado a solventar
parte de los egresos fiscales.
 INTRODUCCIÓN
Normas más Importantes
ESTRUCTURA TRIBUTARIA NACIONAL

D.L. D.L. D.L.

N° 824/74 N° 825/74 N° 830/74
Ley Ley Código
Renta IVA Tributario
 INTRODUCCIÓN
Modelo de Atención y Asistencia
al Contribuyente (MAAC).
Tiene como propósito mejorar la experiencia del
Contribuyente con el fin de facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, abordando aspectos de la
Economía del Comportamiento y buscando que el
ciudadano perciba al SII como una institución seria y
sólida en su accionar técnico, y, por tanto, confiable, que
los inste al cumplimiento tributario voluntario.
 INTRODUCCIÓN
Derechos del Contribuyente
1° Derecho a ser atendido cortésmente, con 3° Derecho a recibir información, al inicio de todo
el debido respeto y consideración; a ser acto de fiscalización, sobre la naturaleza y
informado y asistido por el Servicio sobre materia a revisar, y conocer en cualquier
el ejercicio de sus derechos y en el momento, por un medio expedito, su situación
cumplimiento de sus obligaciones.
tributaria y el estado de tramitación del
procedimiento.

2° Derecho a obtener en forma completa y 4° Derecho a ser informado acerca de la identidad y

oportuna las devoluciones previstas en las cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya

leyes tributarias, debidamente responsabilidad se tramitan los procesos en que

tenga la condición de interesado.
actualizadas.
 INTRODUCCIÓN
Derechos del Contribuyente
5° Derecho a obtener copias, a su costa, o 7° Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los
certificación de las actuaciones realizadas o de casos de excepción legal, tengan carácter reservado,
los documentos presentados en los en los términos previstos por el Código Tributario.
procedimientos, en los términos previstos en la
ley.

6° Derecho a eximirse de aportar documentos 8° Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin
que no correspondan al procedimiento o que dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias,
ya se encuentren acompañados al Servicio y certificada que sea, por parte del funcionario a cargo, la
a obtener, una vez finalizado el caso, la recepción de todos los antecedentes solicitados.
devolución de los documentos originales
aportados.
 INTRODUCCIÓN
Derechos del Contribuyente
9° Derecho a formular 10° Derecho a plantear, en forma respetuosa
alegaciones y presentar y conveniente, sugerencias y quejas
antecedentes dentro de los sobre las actuaciones de la
plazos previstos en la ley y a Administración en que tenga interés o
que tales antecedentes sean que le afecten.
incorporados al procedimiento
de que se trate y debidamente
considerados por el funcionario
competente.
CICLO DE VIDA
 CICLO DE VIDA

Cedula E-RUT
Obtención de
Rut

Termino de Inicio de
Giro Actividades

Verificación de
Modificaciones
Actividad
 CICLO DE VIDA
Consideraciones
Obtención Inicio de
Constitución de Rut Actividades

Tradicional SII SII

Tu empresa Tu empresa
SII
en un día en un día

Ley N°20.659 publicada en D.O el 08/02/2013

 CICLO DE VIDA
Obtención de Rut
•Según el Artículo 66 del Código Tributario:

“Todas las personas naturales y jurídicas y las

entidades o agrupaciones sin personalidad
jurídica, pero susceptibles de ser sujetos de
impuestos, que en razón de su actividad o
condición causen o puedan causar impuestos,
deben estar inscritas en el Rol Único Tributario de
acuerdo con las normas del reglamento
respectivo”.
 CICLO DE VIDA
Obligados a Obtención de Rut
 Personas Jurídicas, sea que persigan o no fines de lucro.
 Comunidades, sociedades de hecho, asociaciones, agrupaciones y demás entes de cualquiera especie.
 Las corporaciones e instituciones sin fines de lucro que no realizan actividades calificadas en la 1ª
categoría de la LIR.
 Las personas jurídicas, sociedades de hecho y otros entes sin personalidad jurídica que expresamente
soliciten no efectuar en forma simultánea la Declaración de Inicio de Actividades.
 Las personas (naturales o jurídicas) y entes con o sin personalidad jurídica, sin domicilio ni residencia
en el país, que realicen inversiones en Chile por las cuales no estén obligados a dar Aviso de Inicio de
Actividades.
 Las personas o entes sin domicilio ni residencia en Chile que queden gravadas con impuestos en Chile
de acuerdo a las normas del artículo 10, inciso 3 y siguientes de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Sin
perjuicio de estar obligados a inscribirse en el RUT.
 Las personas jurídicas, sociedades de hecho y otros entes sin personalidad jurídica obligadas a dar
aviso de Inicio de Actividades.
 CICLO DE VIDA
No Obligados a Obtención de Rut
 Las personas naturales chilenas.
 Los turistas extranjeros.
 Los diplomáticos, funcionarios internacionales acreditados ante el Gobierno de Chile, misiones oficiales o
de asistencia técnica y sus familiares.
 Los deportistas, artistas y conferencistas extranjeros.
 Las personas que ya poseen Rut.
 Las personas naturales extranjeras que cuenten con permiso de residencia que los autorice para
desarrollar actividades del artículo 42 N°1 de la LIR y residentes oficiales que se encuentren autorizados a
realizar actividades remuneradas en el país, según el artículo 42 N°1 de la LIR.
 Regula obligación de inscribirse en el registro del Rol Único Tributario y de dar aviso de Inicio de
Actividades, respecto de personas sin domicilio no residencia en Chile y de otros entes con o sin
personalidad jurídica constituidos u organizados en el extranjero.
 La persona natural que actúe ante el Servicio como administrador, representante o mandatario del
contribuyente, se entenderá autorizada para ser notificada a nombre de éste mientras. Sin embargo, las
personas naturales domiciliadas o residentes en el país no requieren designar y mantener un
administrador, representante o mandatario para estos efectos.
 CICLO DE VIDA
Consideraciones:
Circular N° 31 de 2014
• EXTRANJEROS SIN RESIDENCIA NI DOMICILIO EN CHILE deben contar con una
persona natural que actúe ante el Servicio como administrador, representante o
mandatario del contribuyente, que se entenderá autorizada para ser notificada a
nombre de éste mientras. Sin embargo, las personas naturales domiciliadas o
residentes en el país no requieren designar y mantener un administrador,
representante o mandatario para estos efectos.
 CICLO DE VIDA
Obtención de Rut y Modernización Tributaria (Ley
21.210).
Características del Modelo

• Contribuyentes Nacionales Ingreso de domicilio con servicios de Avaluaciones.

y/o Extranjeros deben

solicitar el tramite de Validación de correo electrónico con servicio.

obtención de RUT por la

plataforma WEB Guardar borrador de formulario.

Adjuntar documentos.

Trámite en espera de revisión remota de los documentos.

Retomar trámite si desea modificar los antecedentes enviados.

 CICLO DE VIDA
Portal web para Obtención de Rut Nueva opción para obtener rol
de las funciones, disoluciones o
conversiones de sociedades
Información
de todas las
Ruta: Servicios Online/ Rut e Inicio de notarias a lo
Actividades/ Inscripción y Obtención largo de
del Rut chile, para
realizar
cruces de
información

* Al finalizar, luego de haber llenado todos los datos solicitados,

debe adjuntar documentación.
 CICLO DE VIDA
Gestor de Documentos

Características:
Formatos de documentos:
doc., docx, xls, xlsx, csv, pdf,
jpg, txt, xml
Se tienen Tamaño máximo de documento:
10 Mb
documentos Para adjuntar Para reutilizar Puede adjuntar un documento
Obligatorios y documentos documentos a la vez
opcionales
 CICLO DE VIDA
Cédula de Rut Electrónica (E-Rut)
La Resolución Exenta N°56 del 22.06.2016, cuyas
instrucciones rigen a contar del 01.07.2016, el SII
crea la e-RUT, la que corresponde a una cédula de
RUT emitida de forma electrónica y que reemplaza a
las cédulas RUT de formato plástico y anteriores
impresas en cartulina.

El Servicio podrá emitir las e-

RUT nominativas adicionales a
los usuarios que el
contribuyente solicite,
entendiéndose como usuario de
la e-RUT, a la persona natural
que se designe en la solice
 CICLO DE VIDA
Inicio de Actividades

•Según el Artículo 68 del Código Tributario:

“Las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir

rentas gravadas en la primera y segunda categorías a que se refieren los
números 1º, letra a), 3º, 4º y 5º de los artículos 20, contribuyentes del
artículo 34 que sean propietarios o usufructuarios y exploten bienes
raíces agrícolas, 42 Nº 2º y 48 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
deberán presentar al Servicio, dentro de los dos meses siguientes a aquél
en que comiencen sus actividades, una declaración jurada sobre dicha
iniciación”.
 CICLO DE VIDA
Hechos que Constituyen Inicio de Actividades
•Actos u operaciones que constituyan elementos necesarios para la determinación de
impuestos periódicos que afecten a la actividad que se desarrollará o que generen los
referidos impuestos.

•Ejemplo: realización de una compra con derecho a crédito fiscal IVA, gastos y otros.

Se debe efectuar el Inicio de Actividades a través del

portal web del Sii
• Ruta: Servicios Persona Debe hacerlo él mismo con su rut y clave tributaria
Online/ Rut e Natural personal a través de la pagina del SII.
Inicio de
Actividades/ Debe hacerlo el, o cualquiera de los representantes legales en
Persona
Iniciar Actividades caso de ser mas de uno a través de la pagina web con rut y
Jurídica
clave tributaria.
 CICLO DE VIDA
Consideraciones
• Excepción: contribuyentes que constituyan empresas micro empresa
familiar deben presentar el inicio de actividades en la oficina del SII ya
que el formulario de la municipalidad reemplaza el F4415 de rut e
inicio de actividades que se presenta en la pagina del SII.

Los Representantes deben cumplir con los siguientes requisitos:

 Deben tener domicilio en Chile.

 Si los representantes son extranjeros, además, deben tener un tipo de visa que les permita desarrollar actividades
en el país (visa temporal, visa sujeta a contrato o visa definitiva).

 En el caso de poderes dados en el extranjero, éstos deben ser visados por el Cónsul chileno en el país de origen y
legalizados en el Ministerio de Relaciones Exteriores de Chile.

 En el caso que el trámite se realiza vía Internet, el contribuyente requiere estar registrado como usuario en el
portal Internet del SII (tener clave tributaria).
 CICLO DE VIDA
Inicio de Actividades para Extranjeros Con Residencia
Requisitos:
• Pueden realizar Inicio de
Actividades de SEGUNDA Categoría 1. C.I de Extranjeros (obtenida en Chile). Rut definitivo, no podrá
por internet, los contribuyentes efectuar Inicio de Actividad con el Rut 48 millones.
extranjeros con Rut obtenido en
2.  Visa de residencia que le permita iniciar negocios o labores en
Chile, sólo si cuentan con visa el país, susceptibles de producir rentas de Primera o Segunda
temporaria.  Categoría de la LIR. Si la visa es de estudiante, residente oficial
o familiares de ellos, acompañar documento oficial que
certifique que tienen autorización para desarrollar actividades
• Si la visa es de cualquier otro tipo en el país. Si la visa es sujeta a contrato, presentar copia del
(sujeta a contrato o de estudiante), contrato en cuestión.
o si desean efectuar Inicio de
Actividad en PRIMERA Categoría, 3. Acreditar domicilio.
deberá enviar una solicitud de  
Petición Administrativa a través de 4. Haber sido incorporado en las bases de datos del SII.
nuestro sitio  web.
5. Contar con clave tributaria.
 CICLO DE VIDA
Características del Inicio de Actividades por el portal web
Ingreso de domicilio con servicios de Avaluaciones.

Validación de correo electrónico con servicio.

Adjuntar documentos de acreditaciones.

Finalización del trámite con revisión remota de los documentos.

Ampliación aplicabilidad Anotación 79. Situaciones pendientes que

pueda tener el contribuyente

Validación de condición y calidad de visa. Para visas sujeta a contrato

dependiente, estudiante y
turista
Mejoras de usabilidad y acompañamiento.
 CICLO DE VIDA
Visualización del Inicio de Actividades por el portal web
Capital para sociedades y
Persona Natural 2º Categoría
(contribuyente emisor de BH)

Gestor de
Documentos
 CICLO DE VIDA
Verificación de Actividad
OBJETIVO:
Evitar que algunas personas o empresas inicien actividades con el objetivo de obtener
documentos timbrados en el Servicio, que posteriormente respaldarán transacciones inexistentes
o sencillamente se utilizarán para su comercialización

¿En qué casos se debe realizar una V.A?

• Para todos aquellos contribuyentes que declaren Inicio de Actividad, den aviso de un cambio de
domicilio, cambio/ampliación de giro o apertura de sucursales, en actividades por las que se deba
emitir documentos, que den derecho a crédito fiscal de IVA.

• Para todos aquellos contribuyentes que estén emitiendo boletas de ventas y servicios, cuando declaren
que comenzarán a emitir documentos, que den derecho a crédito fiscal IVA.
 CICLO DE VIDA
Verificación de Actividad
¿En qué casos NO se debe realizar una V.A?
 Inicio de Actividades, cambio de domicilio o apertura de sucursales de transporte de pasajeros.
 Inicio de actividades, apertura de sucursales, cambios de domicilio de contribuyentes de 2ª categoría
(profesionales), y de contribuyentes de Primera Categoría que expresamente declaren que solo emitirán
boletas.
 Contribuyentes Personas Jurídicas que solo solicitaron su inscripción al RUT.
 Contribuyentes no afectos a IVA.
 Apertura de la segunda o siguientes sucursales.
 Inicio de actividades, apertura de sucursales, cambios de domicilio, ampliación y cambios de giros de empresas
estatales, servicios públicos, organismos estatales de administración autónoma, municipalidades y
corporaciones municipales.
 Inicio de actividades, apertura de sucursales, cambios de domicilio de Sociedades Anónimas abiertas, Bancos,
Instituciones Financieras, A.F.P e Isapres debidamente autorizados por la Superintendencia del ramo.
 Inicio de actividades, apertura de sucursales o cambios de domicilio de transportistas de carga, sea esta
terrestre, marítima o aérea, que solo tengan esta actividad y que hayan demostrado poseer, a cualquier título, el
objeto propio de su actividad (ser dueño, arrendar o usufructuar el vehículo, barco, avión, etc., según
corresponda).
 CICLO DE VIDA

¿En qué consiste una Verificación de Actividad?

1.- Verificación Interna de Antecedentes (VIA):
Consiste en un análisis de los antecedentes que presenta el contribuyente y los que tiene el SII sobre él.
 CICLO DE VIDA

¿En qué consiste una Verificación de Actividad?

• 2.- Verificación de Actividad en Terreno (VAT):
Consiste en una visita a las instalaciones donde el contribuyente realizará sus actividades económicas y se
realiza solo si en la instancia previa de la VIA no se tiene seguridad acerca de la actividad que desarrollará el
contribuyente.
Resultados de la VAT

• VAT Positiva:
Autorización inmediata de timbraje. Cumple requisitos exigidos.

• VAT Positiva condicionada:

Cumple parcialmente los requisitos, la autorización de timbraje queda sujeta a la presentación de
antecedentes.

• VAT Negativa:
El contribuyente no cumple con los requisitos básicos para realizar la actividad declarada y por lo tanto
no se deberá autorizar el timbraje de documentos con derecho a crédito fiscal de IVA. Este será un
resultado provisorio.
 CICLO DE VIDA
Características de la Verificación de Actividad por el portal
web RUTA: Servicios online / peticiones
Administrativas y otras
solicitudes/Verificación de
Actividad/Solicitar Verificación de
Ingresar para cada una actividad
de sus actividades la
dirección donde realiza
dicha actividad

Al seleccionar “Solicitar
verificación” el sistema
entregará el resultado de la
verificación, con las
indicaciones a seguir.
Además, junto con el
resultado en pantalla se
descarga el certificado con la
misma información de forma
inmediata.
 CICLO DE VIDA
Características de la Verificación de Actividad por el portal
web Si debe acreditar, se le informará que debe
adjuntar documentos que acrediten sus
actividades de primera categoría y afectas a
Positivo IVA, tales como:
 Facturas de proveedores
 Órdenes de compra
 Contratos de arriendos
Resultado Condicionado  Contrato de obras
 Entre otros
Así también, se le indicará el plazo que posee
Negativo para acreditar,

- Condicionadas: 30 días (45 en contingencia)

- Negativas: 5 días hábiles (15 en
contingencia)
*Contiene Gestor de Documentos
 CICLO DE VIDA
Revisión de la Verificación de Actividad
Una vez que el funcionario revise la información podrá
resolver la verificación en la opción de finalización, con las
misma opciones que tiene la Verificación actual, aprobar y
rechazar. Se ejecutarán las mismas acciones, como
modificar el indicador, anulación de causales y enviará un
nuevo correo electrónico solicitando mas información e Mayo de 2020

indicando los motivos del rechazo .

Sr(a). contribuyente:

PEPITO TV SA RUT: 62008380-1

Le informamos que su solicitud N° 12451, por el trámite de Verificación de Actividad, ha sido aprobada,
por lo que puede continuar emitiendo documentos que dan derecho a Crédito Fiscal IVA.

Adicionalmente, le comunicamos que puede ser visitado por alguno de nuestros funcionarios en el
domicilio que informó para la realización de estas actividades económicas, con el objeto de verificar que
cumpla con las condiciones mínimas para su desarrollo. Esta coordinación será realizada c on usted, con
la debida anticipación.

Este trámite fue revisado por NOMBRE DE FUNCIONARIO.

Saluda atentamente,

Servicio de Impuestos Internos

- Para su mayor seguridad, el Servicio de Impuestos Internos no envía por correo electrónico ningún tipo
de link o acceso directo que requiera el ingreso de su RUT o Clave Secreta.
- Las direcciones electrónicas de los destinatarios son obtenidas, exclusivamente, de las bases de datos
del SII, y las mismas no son dadas a conocer a terceros. No le solicitaremos claves
- Por ser de carácter informativo, le solicitamos no responder el presente e-mail. ni datos personales.
 CICLO DE VIDA

Modificaciones
Todos cambios que se realicen al inicio de actividades presentado por
primera vez.

Podremos entonces distinguir dos tipos de cambios

Cambios simples:
Toma de conocimiento en el momento que el
contribuyente efectúa la presentación.

Cambios complejos:
Recepción del aviso y plazo máximo de 5 días
hábiles para toma de conocimiento y acciones de
fiscalización.
 CICLO DE VIDA
Modificaciones Simples Modificaciones Complejas
Modificaciones de Razón Social. (*) Conversión de Empresa Individual en
Sociedad.
Aporte/Disminución Capital de Personas Aporte de todo el Activo y Pasivo a otra
Jurídicas. Sociedad.
Cambio de Domicilio (Internet). (* si es 1a Fusión de Sociedades.
categoría)
Cambio/Ampliación de Actividad o Giro. Absorción de Sociedades.
(Internet)
Apertura/Cierre de Sucursal. (Internet) División de Sociedades.
(*si es 1a categoría)
Retiro o Cambio de Socios, comuneros,
modificación de participación. (**)
(*) Debe presentar Transformación de Sociedades. (*)
antecedentes que
Cambio de Representantes. (*)
acrediten la
información. Cambio en el porcentaje de participación
en el capital y/o utilidades de una
(**) Casos sociedad o comunidad.
especiales Circular
N° 60/2015.
 CICLO DE VIDA
Modificaciones en
la plataforma web

Ruta: Servicios online/actualización

de información/ Actualizar datos de
Identificación
Gestor de
Documentos
 CICLO DE VIDA
Reorganizaciones en la plataforma
web

Ruta: Servicios online/actualización

de información/Reorganizaciones
Empresariales Gestor de
Documentos
 CICLO DE VIDA
Modificaciones de Domicilio en la plataforma web
Características del Modelo
Integración con servicios de Avaluaciones:
 ROL asociados a RUT autenticado -
propietario
 Ingreso por ROL y Comuna
 Ingreso por búsqueda por dirección a
través de mapa
 CICLO DE VIDA
Modificaciones de Domicilio por Internet
2

2
Ruta: Servicios
online/actualización de
3
información/Actualizar
Domicilio
3

Gestor de
Documentos
 CICLO DE VIDA
Termino de Giro
 El procedimiento de Término de Giro, está constituido por las etapas
administrativas, que se deben cumplir para que el Servicio otorgue a los
contribuyentes que ponen fin a sus actividades, el Certificado de Término de Giro.

¿Quiénes deben dar aviso de término de giro?

Toda persona, natural o jurídica, que ponga fin a su giro comercial o
industrial o que cese en sus actividades y que por esta razón deje de
estar afecta a impuestos, debe efectuar el trámite de término de
giro.

Plazo para dar aviso de término de giro

Dentro de los dos meses siguientes al término del giro de sus
actividades. Así por ejemplo, si la actividad o giro finaliza el 20 de
octubre, debe informarse, a más tardar, el 21 de diciembre del mismo
año. Este plazo de dos meses empieza a correr desde el día siguiente a
aquel en que se produjo el término de giro o de actividades.
 CICLO DE VIDA
Consideraciones:
Ley N°20899, nuevo inciso final, Art. 69
• “Cuando la persona, entidad o agrupación presente 36 o más períodos
tributarios continuos sin operaciones y no tenga utilidades ni activos
pendientes de tributación o no se determinen diferencias netas de
impuestos, y no posea deudas tributarias, se presumirá legalmente que
ha terminado su giro, lo que deberá ser declarado por el Servicio
mediante resolución y sin necesidad de citación previa.

• Dicha resolución podrá reclamarse de acuerdo a las reglas generales. El

Servicio deberá habilitar un expediente electrónico con los antecedentes
del caso incluyendo la constancia de no tener el contribuyente deuda
tributaria vigente, en la forma y plazos señalados en el artículo 21".
 CICLO DE VIDA
¿Quiénes NO deben dar aviso de Termino de Giro
 Sociedades que aportan a otra u otras todo su activo y pasivo, que se fusionan u otra figura similar,
 siempre que en la escritura la sociedad que se crea o subsiste se haga responsable de todos los
 impuestos que se adeuden por la sociedad aportante solo hacen una modificación.

 En la transformación de sociedades.

 Contribuyentes que tienen varias actividades afectas a primera categoría, y que cesa en una o varias
de
 ella pero que mantiene por lo menos una, solo debe dar aviso de la modificación.

 Contribuyentes, personas naturales, que solo tengan actividades de Segunda Categoría. Los
 contribuyentes no están obligados a hacer Término de Giro, pero si lo desean pueden hacerlo.

 Entes que habiendo obtenido solo RUT, no han realizado inicio de actividades.
 CICLO DE VIDA
Procedimiento de Termino de Giro por Internet
 Presentación/envío disponible para todos los contribuyentes.
 Se ingresa la información en el F-2121 virtual. El sistema efectúa las validaciones básicas
(período TG, PPM, cuadratura, existencias, timbraje documentos, declaraciones no
presentadas, etc.).
 El sistema efectúa validaciones y si es un TG complejo así una vez que se confirme, el sistema
calcula los giros de impuestos adeudados (IVA y Renta) y en caso que corresponda, multa por
presentación fuera de plazo.
 El contribuyente envía el F-2121, el sistema ingresa la anotación 57 (TG en trámite), 50 o 60, si
es que queda finiquitado en línea.
 Opción de pago de giros en línea (condonación máxima por Internet).
 El sistema valida el Formulario 2121 enviado con la información interna, incluyendo datos
extraídos de formularios F22 y F29.
 Si se trata de una persona natural, y se aprueban todas las validaciones, se entrega un
certificado de Término de Giro (TG) en línea y se ingresa automáticamente la anotación de TG.
 CICLO DE VIDA
Procedimiento de Termino de Giro por Internet
La Ley N° 21.210 de Modernización Tributaria también realizó
cambios en la opción del Término de Giro (TG).

Cuenta con
Gestor de
Ruta: Servicios online/ Documentos
Termino de Giro/Declarar
Termino de Giro
 CICLO DE VIDA

Estados de Termino de Giro

• Admitido: Trámite enviado por primera
• Enviado: Ingreso de vez o en segunda revisión con todos los
documentos obligatorios y documentos OK y es Admitido por el
se habilita la opción de funcionario. Se registrará la causal 57
envío del trámite al SII. (recordar que los agentes de la mesa de
• Devuelto: Será el ayuda ni los propios contribuyentes
funcionario quien revisará pueden ver las anotaciones se mantuvo
si cumple el trámite con los la información con fin informativo).
requisitos. Se devolverá si • No admitido: No reenvío de
éste no cumple con todos documentos solicitados dentro del
los antecedentes o los plazo límite o envía documentos
documentos solicitados. erróneos, que no han sido indicados,
quedando el trámite como No Admitido
 CICLO DE VIDA

Consulta Estados de Termino de Giro

Ruta: Servicios online/

Termino de Giro/Consultar
Estado de Termino de Giro
 CICLO DE VIDA

Plazos Limite o Fecha Limite

 El plazo del contribuyente para adjuntar la documentación solicitada, es de 5 días, pero, podrá
ser modificado por el funcionario.

El plazo será de Seis Meses (6) para girar cualquier diferencia de impuestos y/o certificar el
término de giro.

En caso de No Pronunciamiento por parte del SII, en el plazo, se entenderá Aceptada la declaración
del contribuyente y se emitirá el Certificado de Término de Giro.

El plazo cuenta desde que es Admitido el trámite (revisado por un funcionario). Siendo el
equivalente a la Recepción que realiza la primera línea de atención en las DR y Unidades.
Boleta de Honorario Electrónica
 Boleta de Honorario Electrónica

Normativa
Obligatoriedad de emisión de Boleta de
Honorario electrónica
La ley N°21.242 publicada el 24 de junio del 2020, nos
indica dos plazos donde comienzo la obligatoriedad del
formato electrónico:
Las Boletas de Honorarios deberán ser emitidas por los
contribuyentes sólo en formato electrónico a partir del 
1. 01-01-2021, para quienes habian emitido alguna
BHE.
2. A partir del 01-07-2021, para los contribuyentes que
nunca habian emitido BHE.
 Boleta de Honorario Electrónica
Boleta de Honorarios con y sin retención desglosada
1- CON RETENCIÓN 2- SIN RETENCIÓN

El receptor del servicio retiene El prestador del servicio paga

el 12.25% su 12.25%
El receptor declara y paga la El emisor paga su PPM del
retención del Artículo 74 N° 2 en Artículo 84 en su Formulario 29,
el Formularios 29, código 151 código 152
Informa las Retenciones en DDJJ No presenta ninguna DJ
1879 (honorarios pagados)
Retención se declara Formulario PPM se segunda categoría se
22 declara en el Formulario 22
 Boleta de Honorario Electrónica
Informe de Boleta de Honorarios
 Boleta de Honorario Electrónica
¿Qué es una Boleta de Honorarios de Terceros (BTE)

Es una boleta que emiten las

empresas cuando el
presentador de el o los
servicios prestado No tiene
inicio de actividades, con el
objetivo de respaldar los
servicios pagado
 Boleta de Honorario Electrónica

App E-honorarios
 Boleta de Honorario Electrónica
Alza gradual de la retención en Boleta de Honorarios
% Año Comercial Año Tributario
10% 2019 2020

• La Ley N°21.133 (D.O. 10,75% 2020 2021

02/02/2019) sobre previsión 11,50% 2021 2022
social la cual indica que se 2023
12,25% 2022
realizara en forma progresiva
las retenciones de los 13,00% 2023 2024

honorarios y PPM de Segunda 13,75% 2024 2025

Categoría, actual mente es de 14,50% 2025 2026

11.50% para llegar al 17% en 15,25% 2026 2027
el Año Tributario 2029. 2028
16,00% 2027

17% 2028 2029

Boleta de Venta y Servicios Electrónica
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Normativa
La Ley N° 21. 210 de Modernización Tributaria modifica los Art. 54 y 69 de la Ley de IVA
por ende nos trae una serie de medidas:

1. Las Boletas de Ventas y Servicios deberán ser emitidas exclusivamente en formato electrónico.
2. Operan las mismas excepciones que para el resto de DTE (Art. 54 y 56 Ley de IVA).
3. Se deberán desglosar los impuestos los impuestos a desglosar son: El IVA(19%) y los Productos suntuarios
(impuesto a los productos de lujo impuesto adicional con una tasa de 15%)
4. Los cambios regirán en los siguientes periodos (Ley N° 21.256):
o 1 de enero 2021 para los emisores de facturas electrónicas
o 1 Marzo 2021 para los contribuyentes que no emiten facturas electrónicas.

Excepciones a la Obligatoriedad:
 Contribuyentes que carecen de cobertura de datos móviles o fijos
 Contribuyentes no tienen acceso a energía eléctrica
 Contribuyentes ubicados en lugares declarados como zonas de catástrofe según la Ley N°16.282
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Normativa
¿La Resolución Ex. SII N° 74 de 2020 que cambios
incorpora a la boleta de venta?
• Establece obligación de enviar las boletas al SII.

• Elimina la obligación de estar inscrito en factura

electrónica.

• Elimina Libro de Boletas Electrónicas.

• Especifica impuestos a desglosar (IVA y productos

suntuarios).

• Mantiene envío de Resumen de Ventas Diarias, sin

excepciones solo para los que utilizan un Sistema de
facturación de mercado.
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Normativa
¿La Resolución Ex. SII N° 74 de 2020 que cambios
incorpora a la boleta de venta?
• Simplifica representación electrónica y virtual.

• Establece que regla general será la entrega de representación

virtual.
“La entrega de las boletas electrónicas a su receptor podrá ser
efectuada por medios electrónicos, mediante su representación
virtual, o en su defecto, mediante una representación impresa,
acorde a lo establecido en Resolución Ex. SII N° 99 de 2019 o
aquella que la complemente o reemplace en el futuro”

• Proveedores podrán ser autorizados, pudiendo inscribir

contribuyentes sin cumplir proceso de certificación previo.

• Se deroga Resolución N° 19 de 2008 (Requisitos para autorizar a

contribuyentes como emisores de boletas electrónicas y boletas
no afectas o exentas electrónicas)
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Obligaciones del Emisor de Boleta Electrónica
• Enviar al SII en formato digital todas las boletas electrónicas emitidas y generadas en la forma establecida
en el Instructivo Técnico, dispuesto en Anexo 1, de la Resolución 74 de 2020.
• Generar y enviar diariamente al SII el archivo denominado “Resumen de ventas diarias”, correspondiente a
las operaciones referidas al día inmediatamente anterior, de acuerdo a lo indicado en Instructivo Técnico
dispuesto en Anexo 1 de la Resolución antes indicada.
• En el caso de prestaciones periódicas, se deberán emitir boletas electrónicas de tipo nominativo, en las
cuales se identifique al receptor de las mismas, de acuerdo a lo indicado en Instructivo Técnico dispuesto en
Anexo 1 ya referido.
• Los emisores de boletas electrónicas deberán cumplir todas las disposiciones del Instructivo Técnico
contenido en Anexo 1 de la Resolución 74 de 2020, y en sus futuras actualizaciones.
• De igual forma y por intermedio del usuario administrador, los emisores de boletas electrónicas deberán
informar al SII, a través del sitio web del SII, quienes serán los signatarios o firmantes autorizados, como
también deberán mantener actualizada la información sobre su proveedor de software.
• El sistema de emisión de boletas electrónicas que utilice el contribuyente debe disponer de la capacidad
para recibir información o mensajería que el SII le remita.
• El representante legal o signatario debe contar con certificado digital vigente para efectos tributarios
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Sistema de Mercado de Boleta de Venta y Servicio
Electrónica • Con la adquisición de un software de mercado se debera pasar
por el proceso de certificación que gracias a la resolución Ex.
SII N° 74 de 2020 pasará a ser solo un procedimiento
automático, ingresando en nuestro sitio web en:
•[Link]  Servicios Online / Boleta de ventas y servicios
Electrónica/ Boleta de Electrónica de Mercado/ Inscríbase aquí,
seleccione la opción Procedimiento de postulación, certificación
y autorización. 

• Cuando postule al software, le llegara un correo electrónico a la

casilla que tiene registrada para estos efectos con las
instrucciones y descargar el set de prueba.

• Esto permitirá reducir los tiempos de certificación en boleta

electrónica, pasando de 10 días en promedio a solo minutos,
en el caso de realizar el proceso correctamente.
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Sistema Gratuito de Boleta de Venta y Servicio
Electrónica

Este sistema tiene las siguientes características:

• Contempla una APP móvil y una versión web.
• Será gratuito y esta a disposición de cualquier
contribuyente.
• Permitirá emitir y acceder a estadísticas
básicas.
• No es integrable con otras soluciones.
• Se licitó al proveedor VESSI.
Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Boleta de Venta y Servicios Electrónica

Resumen de Ventas
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica

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Usuarios autorizados
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App E-Boleta
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Normativa
 Resolución Ex. N° 24, publicada el Viernes 26 de Febrero 2021
El SII extendió, hasta el 31 de marzo, la validez como boleta de los vales electrónicos y vales emitidos por
máquinas registradoras, terminales de punto de venta e impresoras fiscales, de acuerdo a lo  establecido en la 
Resolución Exenta N° 24, publicada el viernes 26 de febrero en la pagina web del Servicio.

Esta medida, que involucra a cerca de 10.000 contribuyentes, considera solo a quienes actualmente utilizan
máquinas registradoras, impresoras fiscales y terminales de puntos de venta, autorizadas en el pasado, además
de los autorizados para emitir vales electrónicos, pero con formato distinto a la nueva boleta electrónica, en
reemplazo de boletas en papel, y que de acuerdo la Resolución N° 165, de diciembre, caducaban con la
entrada en vigencia de la Boleta Electrónica para los no facturadores electrónicos, es decir, desde el 1 de
marzo.

De esta forma y de acuerdo con la Resolución Exenta N° 24, a partir del 1 de abril los contribuyentes que
utilicen vales electrónicos y/o vales en reemplazo de boletas, deberán usar alguna de las alternativas
disponibles para la emisión de boletas de ventas de bienes y servicios electrónicas (el sistema gratuito del SII o
las opciones de mercado).
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Normativa
Resolución Exenta SII N° 176 del 31 de Diciembre del 2020
Los comprobantes o recibos de pago generados en transacciones pagadas a través de medios
electrónicos, ya sea mediante el uso de “tarjetas de crédito”, “tarjetas de débito” u otros medios de pago
electrónicos, tendrán el valor de boleta de ventas y servicios para todos los efectos legales y deberán
ser emitidos de acuerdo a las siguientes instrucciones:
• Si el comercio tiene integrado sus sistemas de pago con tarjeta de crédito o débito con la emisión de
documentos tributarios, el documento válido para la transacción es la boleta electrónica, independiente
del medio de pago. Este caso se presenta de manera más frecuente en las grandes tiendas como el Retail
y otros similares, donde sus sistemas están integrados. Se entiende por sistema integrado, uno en el que
la emisión de la boleta electrónica ocurre de forma simultánea con el comprobante de pago electrónico.
 
• Si el comercio no tiene integrado sus sistemas (la mayoría de los comercios del país), los documentos
válidos son los siguientes:
o Si el consumidor paga con efectivo, el comercio debe otorgar la Boleta Electrónica.

o Si el consumidor paga con medios de pago tarjeta de débito/crédito u otros, el documento válido es el
comprobante de pago electrónico (Voucher) y no debe emitir la Boleta Electrónica.
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Normativa
Resolución Exenta SII N° 176 del 31 de Diciembre del 2020
a) Definiciones
b) De las operaciones de los contribuyentes
c) Del registro de compras y ventas
d) De los administradores de medios de pago electrónicos,
e) Del formato de los comprobantes o recibos de pago
f) Otras disposiciones
g) Sanciones.
• El no otorgamiento será sancionado según N° 10 del artículo 97, del Código Tributario.
• El retardo u omisión en la presentación de la información establecida en la letra D del
presente resolutivo, será sancionado conforme al artículo 97 N° 1 del Código Tributario.
• Asimismo, la entrega de información errónea o incompleta será sancionada conforme al
artículo 109 del Código Tributario.
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Anulación y/o Corrección de Boleta de Venta y
Servicio Electrónica
Para anular una boleta electrónica o una boleta no afecta o exenta electrónica, deberá emitirse una nota de crédito
electrónica, la que deberá individualizar al comprador. Excepcionalmente y sólo cuando sea infructuosa la obtención de
los datos del comprador, se podrá emitir la nota de crédito electrónica individualizando como el receptor de ella, al
mismo contribuyente emisor electrónico.

Corrección boleta de venta electrónica

• En caso que se requiera corregir los datos del receptor o efectuar descuentos relacionados a una boleta
electrónica o una boleta no afecta o exenta electrónica, se deberá emitir una Nota de Crédito Electrónica.
• Una vez emitida una boleta electrónica, se produzca un cambio de mercadería por otro artículo de menor
valor, corresponderá la emisión de una nota de crédito electrónica por la diferencia, incluyendo en ésta, la
referencia a la primera boleta electrónica emitida.
• Por su parte, en caso que corresponda a un cambio de mercadería por otro artículo de mayor valor,
corresponderá la emisión de una boleta electrónica por la diferencia, incluyendo en ésta, la referencia a la
primera boleta electrónica emitida
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Normativa
Resolución Exenta SII N° 176 del 31 de Diciembre del 2020
En el caso que un contribuyente, por error u otro motivo, emita ambos documentos, deberá proceder con la anulación
de la(s) boleta electrónica, deberá emitir a su nombre una Nota de Crédito Electrónica de anulación.

En caso que corresponda anular una venta efectuada bajo las condiciones de emisión del comprobante se deberá
emitir una Nota de Crédito Electrónica, identificando el comprobante asociado a la transacción o, en su defecto,
consignando el nombre, apellido, número de RUT o RUN y firma del cliente en el comprobante, el cual deberá ser
guardado por el contribuyente, y puesto a disposición de los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en caso
de ser requerido.

Si por error u otra circunstancia duplica o emite, por una misma transacción, el comprobante de pago por medios
electrónicos y la boleta de ventas y servicios electrónica, deberá emitir a su nombre una Nota de Crédito Electrónica de
anulación que contemple el total mensual de estas operaciones a más tardar el día previo a la Declaración Mensual y
Pago Simultáneo de Impuestos Formulario 29.
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
Comprobante de pago electrónico –
Registro de ventas.
• Los Comprobante de Pago Electrónico (CPE) al Registro Compras y Ventas (RCV) se
registra de acuerdo a los siguientes criterios:
• El operador o informante (Transbank, Getnet, entre otros) informa las transacciones al SII
con la información del tipo de documento por cada transacción. En este sentido, no se
registran en el RCV las transacciones que el operador informa como tipo de documento
“factura”.
• De acuerdo al modelo de emisión que el contribuyente declaró al SII:
• Si el contribuyente informa que “Siempre emito Boleta de Ventas y Servicios Electrónica
aún cuando reciba un pago electrónico”, estas transacciones NO se registrarán en el
RCV.
• Por el contrario, informó “No emito Boleta de Ventas y Servicios cuando recibo un pago
electrónico”, estas transacciones de CPE se registrarán en el RCV.
• Cabe mencionar que esta declaración aplica desde la fecha en que el contribuyente informó
su modelo
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica

Comprobante de pago electrónico –

Registro de ventas.
• La información de las ventas efectuadas por medios de pago electrónico será
registrada por el SII en el Registro de Compras y Ventas del contribuyente.
• Para evitar que se produzca inconvenientes en el RCV, es recomendable revisar
el reporte de Transbank con lo informado en el RCV. En caso que falten ventas
o figuren ventas que no fueron emitidas; o duplicidad se debe modificar de forma
manual el RCV, mismo procedimiento cuando figuren boletas afectas y el
contribuyente es exento de IVA.
• Sin embargo, es importante recordar que, de acuerdo a lo señalado en el
artículo 64 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, la responsabilidad
de los datos contenidos en la declaración mensual y pago simultáneo de
impuesto Formulario 29 corresponde al contribuyente, por lo que deberá velar
que toda la información de sus operaciones se encuentren en el mencionado
registro, pudiendo modificarlo y complementarlo cuando corresponda.
 Boleta de Venta y Servicios Electrónica
DECLARACION DE MODELO DE
EMISION
El SII recientemente implemento una nueva opción denominada Declaración de modelo de emisión a
través de la pagina web.

En la cual el contribuyente podrá seleccionar su forma de operar e informarle al Servicio por una
sola vez si, al momento de recibir pagos electrónicos, ya sea con tarjetas de crédito, débito o a
través de aplicaciones (app), el emite el voucher en reemplazo de las Boletas, o emite Boletas
Electrónicas a todo evento (es decir, para todas las compras emite Boleta Electrónica,
independientemente del medio de pago), donde el contribuyente deberá seleccionar una de las dos
alternativas disponibles:

- Siempre emito Boleta de Ventas y Servicios Electrónica, aun cuando reciba un pago electrónico.

- No emito Boleta de Ventas y Servicios Electrónicas cuando recibo un pago electrónico.

Regímenes Tributarios
 Regímenes Tributarios

¿Qué es un régimen tributario?

Es un conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la
tributación de las actividades económicas.
Por ejemplo:
Tipo de Contabilidad
Registros
Forma de tributación de los socios

¿Qué Contribuyentes deben tener un régimen

tributario?
Deben acogerse a algún Régimen Tributario aquellos contribuyentes que:

• Posean Actividades Económicas de Primera Categoría

• Contribuyentes con actividades de segunda categoría, pero que tributan en Primera

Categoría (Sociedad de Profesionales)
 Regímenes Tributarios
La Ley N°21.210, del 24.02.2020, de Modernización Tributaria
implemento los siguientes regímenes tributarios nuevos,
vigentes a contar del 01.01.2020:
• Pro Pyme General art 14 D

• Pro Pyme Transparente art 14 D°8

• Semi Integrado (Régimen General) art 14 A

Además se mantienen:

• Renta Presunta art 34

• Contribuyentes no afectos al Artículo 14 de la LIR

Con la publicación de la ley a los contribuyentes se les cambio en forma automática pudiendo ellos
posterior mente cambiarlo si no estaban de acuerdo con el asignado según sus características.
 Regímenes Tributarios

Cuadro Comparativo
Preguntas Regimen General (Semi PRO PYME General ProPyme Transparente
Integrado)
¿Requisitos? Pueden optar todos los 1) Promedio de ingresos brutos Debe cumplir todas las
contribuyentes de la anuales en los últimos tres años condiciones del Régimen Pro
Primera no puede exceder de 75.000 UF, y Pyme, además:
Categoría. en ningún caso podrá exceder en Los propietarios deben ser
un año los 85.000 UF. Este personas naturales con o sin
promedio incluye ingresos de sus domicilio o residencia en Chile, o
relacionados. bien personas jurídicas sin
domicilio ni residencia en Chile, es
2) Al momento del inicio de decir, contribuyentes de impuestos
actividades su capital efectivo no finales (Impuesto Global
debe exceder de 85.000 UF. Complementario o Impuesto
Tiene tope de 35% del ingreso de Adicional).
ciertas rentas:
a) Rentas de N° 1 y 2 del art. 20
LIR (excepto Bienes Raíces
Agrícolas).
b) Contratos de cuentas
en participación
c) Derechos sociales,
acciones o cuotas de fondos
de inversión.
 Regímenes Tributarios
Preguntas Regimen General (Semi PRO PYME General ProPyme Transparente
Integrado)
¿Principales 1) Los propietarios tributan en 1) Los propietarios, tributan en 1) Los propietarios tributan con
características? base a los retiros, remesas o base a los retiros, remesas o sus impuestos finales en base al
distribución de dividendos distribución de dividendos resultado tributario determinado
efectivas. efectivas. por la empresa en el mismo año
2) Da derecho crédito por 2) Da derecho crédito por Impuesto en que éste se genere.
Impuesto de Primera Categoría contra sus 2) Propuesta de declaración del SII
de Primera Categoría contra sus impuestos finales el 100%. a la empresa.
impuestos finales el 65%. 3) Propuesta por parte del SII 3) No aplica corrección monetaria,
3) Liberación de llevar registros 4) Aplica depreciación instantánea no practica inventarios.
cuando no generen o perciban de su activo fijo. 4) Sus existencias o insumos
rentas que deban controlarse en 5) Opción de elegir existentes al término del año
el registro REX. contabilidad completa o se reconocen como gasto.
4) Determinación de la situación simplificada 5) Aplica depreciación instantánea
tributaria de retiro, remesas o 6) Está liberada de mantener de su activo fijo.
distribuciones al término del los registros de rentas 6) Determina base
ejercicio. empresariales (RRE), siempre imponible simplificada,
5) Aplica rebaja a la base que no genere o perciba según ingresos percibidos
imponible del IDPC por incentivo rentas a controlar en el y gastos pagados.
a la inversión (50% de la RLI con registro REX. 7) Está liberada de mantener
tope UF 5.000). 7) Utiliza tasas fijas de PPM. los registros de rentas
6) La empresa puede anticipar a 8) Aplica rebaja a la base empresariales (RRE).
sus propietarios el crédito por imponible del IDPC por incentivo 8) Utiliza tasas fijas de PPM.
impuesto de primera categoría a la inversión (50% de la RLI con 9) Puede acceder a un informe de
tope UF 5.000). situación tributaria que le
permitirá tener acceso al sistema
bancario para obtener
financiamiento.
 Regímenes Tributarios

Preguntas Régimen General PRO PYME General ProPyme Transparente

(Semi Integrado)

¿Tipo de Completa Completa o Simplificada Simplificada, sin perjuicio que

Contabilidad? puede llevar contabilidad completa
(esta última no afecta a la
determinación de
impuestos).

¿% de Impuesto 27% 25%. Transitoriamente para los años Empresa no Paga Impuesto (pagan Socios)
Empresa? comerciales 2020, 2021 y 2022 la Tasa del
IDPC será del 10%
¿% tasa de PPM? Tasa variable según cada 1) Al inicio 0,25%. 1) Al inicio 0.2% ingresos brutos,
ejercicio que no excedan de 50.000 UF.
comercial 2) Si los ingresos brutos del giro
del año anterior no exceden de 2) En el año de inicio del 0,2%.
50.000 UF es de 0,25%. Si los ingresos brutos del giro
del año anterior no exceden de
3) Si los ingresos brutos del giro 50.000 UF es de 0,2%.
del año anterior exceden de
50.000 UF es de 0,5%. 3. Si los ingresos brutos del giro
del año anterior exceden de
50.000 UF es
de 0,5%.

¿Registros RAI, DDAN, REX y SAC. Registros de Rentas Empresariales Sin registros empresariales,
Obligatorios? Existe la siempre que posean o perciban pero deben llevar libros de
posibilidad de llevar solo el rentas que deban ingresar al ingresos y egresos, más libro
registro registro de Rentas Exentas e de caja.
SAC cuando no se ingresos no constitutivos de renta
mantienen (REX) y que no se acojan al
rentas o cantidades que Documento Tributario Electrónico
deban ser (DTE).
controladas en el registro
REX.
 Regímenes Tributarios

Régimen Renta Presunta Art 34

Requisitos
Este Régimen Tributario que permite llevar
contabilidad simplificada, en el cual se pagan Debe contar con al menos una Actividad

impuestos sobre la base de Renta Presunta Económica de los siguientes Rubros:

• Agrícola
(por ejemplo, el porcentaje del avalúo fiscal,
• Minería
la tasación de vehículos, entre otros).  A éste
• Transporte
régimen pueden optar los contribuyentes
que desarrollan actividades Agrícolas, de El capital (Enterado + por Enterar), debe cumplir
Transporte y Minería, siempre y cuando, con:
sus ingresos no superen los límites • AGRÍCOLA máximo 18.000 UF.

establecidos por ley para cada tipo de • MINERÍA máximo 34.000 UF

• TRANSPORTE máximo 10.000 UF
actividad
 Regímenes Tributarios
Contribuyentes no acogidos al Régimen 14 de
la LIR
Este Régimen Tributario que se aplica para Requisitos
contribuyentes que deben llevar contabilidad • Sólo pueden acogerse a este
completa y donde sus propietarios no se régimen los contribuyentes cuyos
encuentren gravados con impuestos finales socios o propietarios no se
(Impuesto Global Complementario o Impuesto encuentren gravados con los
Adicional). Podrán optar a este régimen impuestos finales (Impuesto Global
contribuyentes como: Fundaciones, Complementario o Impuesto
Corporaciones, empresas en que el Estado Adicional).
tenga la totalidad de su propiedad, entre otras.
Declaraciones Juradas de Renta
 Declaraciones Juradas de Renta

¿Qué es una declaración Jurada?

Las Declaraciones Juradas o DDJJ , es un proceso
formal de información tributaria donde los
contribuyentes deben entregar al Servicio de
Impuestos Interno (SII), toda la información propia y
de terceros, generada durante todo el año,
relacionada con los registros que afectan: pagos,
honorarios, inversiones, provisiones 

¿En qué periodo se envían?

• Durante Febrero y Marzo
¿Quiénes la envían?
• Agentes retenedores o informantes
 Declaraciones Juradas de Renta

Agentes Retenedores o Agentes Informantes

Estos son personas o empresas que tienen la obligación de retener o informar
rentas de terceros, como trabajadores dependientes, socios, accionistas, clientes y
trabajadores independientes.

¿Como puedo ver las dj de mi informante?

La información estará en el sii a medida que la el retenedor
informante envié las dj

RUTA: Servicios Online / Declaración Renta / Consulta y

seguimiento / Información de sus ingresos, agentes retenedores
y otros. Ingrese Rut y clave secreta y seleccione el período a
consultar.
 Declaraciones Juradas de Renta

Instrucciones y Plazos de presentación de

Declaraciones Juradas por Internet

• Ruta: Servicios online /

Declaraciones juradas /
Declaraciones juradas de
Renta/ Más información / 
Formularios y plazos.
 Declaraciones Juradas de Renta
MODIFICACIONES DECLARACIONES JURADAS AT2022

El propósito de esta unidad es dar a conocer las modificaciones de formato, contenido e instrucciones de las
Declaraciones Juradas Formularios para el Año Tributario 2022.

Las Declaraciones Juradas que se modifican son:

Se elimina columna: Trabajadores de las Artes

Se modifica
DJ sobre retenciones art y Espectáculos
1879 42 Nº 2 y 48 LIR
layout e
instrucciones Se agrega columna sobre: 3% adicional
564.369 Préstamo tasa 0%

Se agrega columna sobre: 3% adicional

DJ sobre rentas del art 42 Se modifica Préstamo tasa 0%
1887
373.815
Nº 1 LIR (Sueldos)
layout e
instrucciones Cambios a raíz del libro de remuneraciones
electrónicos Dirección del Trabajo

DJ sobre cotizaciones de Se eliminan siguientes columnas: Monto

Se modifica
1903
1
seguro social de accidentes
del trabajo y enfermedades
layout e
instrucciones
actualizado de cotizaciones pagadas ($) y
Monto actualizado de cotizaciones Ley SANNA
profesionales pagadas ($)

Se actualiza la tabla del capítulo IV. SECCIÓN

DJ sobre operaciones en
1929
3.100
el exterior
Se modifica
instrucciones
B: Rentas atribuidas a un establecimiento
permanente situado en el exterior, Rentas
Inmobiliarias y Beneficios Empresariales

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 Declaraciones Juradas de Renta
MODIFICACIONES DECLARACIONES JURADAS AT2022

Las Declaraciones Juradas que se modifican son:

DJ sobre contribuyente Se modifica

Se agrega columna: Créditos sin derecho a
1943 acogidos al art 14 letra B) Nos layout e
devolución
1 y 2, y art 34 LIR instrucciones
111.676

DJ sobre Base Imponible de

1°Cat contribuyentes acogidos Se modifica Se modifica instrucciones: Franquicia artículo
1947 al Régimen Pro pyme instrucciones 33 bis de la LIR
239.831 transparente.

DJ sobre Declaración Jurada Se modifica instrucciones: se excluye de la

Se modifica
1820 Mensual sobre contratos de
instrucciones
obligación a los Bancos e instituciones
225
19XX derivados financieras u otros sometidos a la CMF

Se modifica instrucciones y certificado:

Se modifica
1832 DJ sobre Donaciones LIR
instrucciones
referente a la Ley N°21.258 “Fondo Nacional
del Cáncer”
640
1943 MT
Se modifican instrucciones, layout y
Se modifica certificado
Nómina de técnicos
19XX 1947 extranjeros
layout e MT
Nuevo nombre “Nómina de Devoluciones de
7 instrucciones
Fondos Previsionales

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MODIFICACIÓN NÓMINA AT2022 Declaraciones Juradas de Renta
“Nómina de Devoluciones de Fondos Previsionales”

¿Quiénes vienen informados?:

Contribuyentes a los cuales las AFP’s le han realizado la devolución de la
retención de la cotización obligatoria de su remuneración (personas no
obligadas a cotizar).
Por ejemplo los cotizantes de sistemas paralelos IPS (ex INP) Capredena.
No corresponde a retiros de fondos de pensiones del 10% realizados durante el
año anterior.

¿Qué pasa con ese dinero?:

Lo informado por las AFP´s deben ser declaradas en el
F22 como remuneración (código 1098) y el impuesto al
código 162 del F22.

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 Declaración Jurada
Declaraciones JuradasdedeRenta
Renta

• Creado por Resolución Exenta SII

N°14 del 28 de Enero del 2020.
Registro Anual de
• Teniendo en cuenta que el 60% de
Boletas de los contribuyentes acepta la
Honorarios propuesta de la Declaración
Electrónicas Jurada N°1879 implementada por
este Servicio, es que se les exime
B.H.E. de presentar dicha DJ a quienes
no deban complementar la
información que el SII posee.
MODICACIÓN PROPUESTA F1879Declaraciones Juradas de Renta
Objetivo
 A partir del AT2022, se propondrá el monto de la remuneración de director, tasa 10% como también la
columna sobre “3% adicional tasa 0%”.
 Toda la información es obtenida de las BHE.

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 Declaración Jurada
Declaraciones JuradasdedeRenta
Renta

Se crea el “Registro Anual sobre retenciones

efectuadas conforme a los artículos 42 N° 1 y 74 Nº 1
“Registro Anual sobre de la Ley de Impuesto a la Renta”, para los
retenciones efectuadas contribuyentes obligados a presentar la Declaración
Jurada Formulario N° 1887, el cual será confeccionado
conforme a los artículos 42 por el Servicio de Impuestos Internos en base a la
N° 1 y 74 Nº 1 de la Ley de información contenida en el Libro de Remuneraciones
Electrónico (en adelante, “LRE”) de la Dirección del
Impuesto a la Renta” Trabajo, la que será permanentemente actualizada.

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 Declaraciones Juradas de Renta
PROPUESTA DECLARACIÓN JURADA F1887

Objetivo

 Construir la Declaración Jurada anual sobre sueldo (F1887).

 La propuesta será construida con la información entregada por la DT a través de los libros de
remuneraciones electrónico (LRE).

 Solo se construirán propuestas de F1887 a los contribuyentes que cuenten con todos los
libros de remuneraciones del año correspondiente. Es decir, si tiene más de 1 año de inicio
de actividades, deberá contar con los 12 LRE.

Si su inicio de actividades fue durante el año comercial, deberá contar con LRE para todos los
meses desde que inicio actividades.

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 Declaraciones Juradas de Renta
PROPUESTA DECLARACIÓN JURADA F1887

Objetivo (continuación)

 El SII construirá, por una sola vez, el día 16 de marzo o día hábil siguiente, un F1887 a cada
RUT informado como empleador en el LRE.

Por lo cual, si existen modificaciones posteriores del LRE, dichas modificaciones no serán
consideradas por el F1887.

 Con lo anterior se entenderá presentado el formulario por parte del contribuyente.

 Si el contribuyente presenta F1887 por algún medio de presentación, éste será considerado
para los procesos tributarios y no el F1887 construido por el SII.

 La propuesta que se construirá para los contribuyentes fue establecido a través de SII la
resolución exenta N° 103/2021.

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CONSTRUCCIÓN F1887
Declaraciones Juradas de Renta
SII
LRE
LRE “Registro Anual sobre
LRE retenciones efectuadas
DT LRE
LRE
conforme a los artículos 42
N° 1 y 74 Nº 1 de la Ley de
LRE
Impuesto a la Renta”
LRE

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 Declaraciones Juradas Juradas
Declaraciones por Régimen Tributario
de Renta

Para el A.T 2022, estan RRD :Orden de imputación de los retiros, remesas o
distribuciones
vigentes 4 DDJJ por BI: base imponible
regimen tributario
 Declaración Jurada por
Declaraciones Régimen
Juradas Tributario
de Renta
Declaración Jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos

DJ 1948 distribuidos, o cantidades distribuidas a cualquier título y créditos

correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al régimen
de la letra A) y al número 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, y
sobre saldo de retiros en exceso pendientes de imputación.

 Cuenta con
Asistente de
Plazos de Presentación: Calculo

• Vence el 14 de Marzo de 2022: Para Sociedades Anónimas Abiertas, Sin

distinguir Régimen Tributario.
• Con antelación al F22 sobre Declaración de Impuestos Anuales a la Renta,
tratándose de empresarios individuales.
• Vence 25 de Marzo de 2022: Para las sociedades con socios personas jurídicas,
sin distinguir Régimen tributario.
• Vence 30 de Marzo de 2022: Para las sociedades con socios personas
naturales, sin distinguir Régimen tributario
 Declaración Jurada
Declaraciones JuradasdedeRenta
Renta
Base Imponible de Primera Categoría
DJ 1947 contribuyentes acogidos al Régimen Pro pyme
transparente.

 Cuenta con
Plazos de Presentación: Asistente de
• Con antelación al F22 sobre Declaración de Impuestos Anuales a la
Calculo
Renta, tratándose de empresarios individuales.

• Vence 25 de Marzo de 2022: Para las sociedades con socios

personas jurídicas.

• Vence 30 de Marzo de 2022: Para las sociedades con socios

personas naturales.
 Declaración Jurada por
Declaraciones Régimen
Juradas Tributario
de Renta
Declaración Jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos

DJ 1948 distribuidos, o cantidades distribuidas a cualquier título y créditos

correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al régimen
de la letra A) y al número 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, y
sobre saldo de retiros en exceso pendientes de imputación .

Plazos de Presentación:

• Vence el 14 de Marzo de 2022: Para Sociedades Anónimas Abiertas, Sin

distinguir Régimen Tributario.
• Con antelación al F22 sobre Declaración de Impuestos Anuales a la Renta,
tratándose de empresarios individuales.
• Vence 25 de Marzo de 2022: Para las sociedades con socios personas jurídicas,
sin distinguir Régimen tributario.
• Vence 30 de Marzo de 2022: Para las sociedades con socios personas
naturales, sin distinguir Régimen tributario
 Declaración Jurada por
Declaraciones Régimen
Juradas Tributario
de Renta
Declaración jurada anual de contribuyentes acogidos a las normas de
DJ 1943 los artículos 14 letra B) N° 1 (contribuyentes de primera categoría que
declaren rentas efectivas y que no las determinen sobre la base de un
balance general, según contabilidad completa) y 14 letra B) N° 2 y 34
(contribuyentes de primera categoría acogidos al régimen de renta
presunta), de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Plazo de Presentación:  Cuenta con

Asistente de
Calculo para la
• Vence el 30 de Marzo de 2022 Renta Presunta
 Declaraciones Juradas de Renta

Cabecera con
características tributarias
¿Cómo ingresar del contribuyente

a mis Declaraciones por régimen

declaraciones tributario indicado en
cabecera
juradas de
renta? Declaraciones comunes para
todos los régimenes
tributarios

Declaraciones no incluidas
en las secciones anteriores
 Declaraciones Juradas de Renta

Formas de
envío
Formulario en Pantalla o Formulario
Electrónico: 200 registros
informados.

Importador de Datos: 10.000
registros informados.

Software Generador: 1.500.000
registros informados.
RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020
 PRESTAMO SOLIDARIO 2020

El beneficio se devolverá al Fisco a través de la Tesorería General de la República, en cuatro cuotas

anuales y sucesivas, sin multas ni intereses, y sólo se reajustarán según la variación del Índice de Precios
al Consumidor (IPC) en el período comprendido entre el último día del mes anterior al que se entregó el
beneficio respectivo y el último día del mes anterior al pago.
• El pago se realizará durante el año 2022, en el proceso de declaración anual de impuesto a la renta

• El contribuyente podrá realizar pagos anticipados.

• Se podrá optar por pagar una cuota anual de reintegro que no sobrepase el 5% de las rentas que
conforman la declaración de renta.

• Si por la aplicación del tope señalado, se mantenga un saldo, éste será condonado.

• Si no se paga, el cobro será con el interés que señale la Dipres.

• SII informará a la TGR en los plazos de la operación renta el monto de los reintegros.    
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020

Retenciones para trabajadores dependientes (Artículo 42 N°1)

El contribuyente como trabajador dependiente está afecto a retención legal para el pago de las
cuotas anuales, de acuerdo a lo establecido en el artículo 9 de la Ley N° 21.252 señala que, en el
caso de las personas que reciben remuneraciones tales como sueldos, salarios, premios,
gratificaciones, su empleador deberá efectuar una retención mensual de 3% de esas remuneraciones,
pasando a tener él la obligación de pagar mensualmente este monto retenido.

A partir del 1 de septiembre de 2021, las retenciones de sueldos que mi empleador realiza
mensualmente, será de un 3% adicional, mientras tenga por ese año un monto por reintegrar.

El SII comunicará a los empleadores respectivos la nómina de beneficiarios del préstamo tasa cero, de
acuerdo a la información de la Declaración Jurada de Sueldos N° 1887 del año tributario en curso.

Esta comunicación se realizará mediante correo electrónico, información que será actualizada
anualmente, respecto de los solicitantes con saldos pendientes de pago.
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020

Retenciones para trabajadores dependientes (Artículo 42 N°1)

Sobre el pago de la retención por parte del empleador:

La retención adicional de tasa 3% debe ser declarada y pagada por el empleador a través del Formulario
29, código 49 corresponde en la actualidad a la línea 63, a partir del período tributario correspondiente a septiembre de
2021 (que debe declararse y pagarse desde el 01.10.2021), durante todos los periodos tributarios en que el
contribuyente beneficiario del préstamo tasa cero mantenga un saldo insoluto por reintegrar, hasta el periodo tributario
correspondiente a diciembre de 2024 (que debe declararse y pagarse a contar del 01.01.2025).
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020

Retenciones para trabajadores independientes (Artículo 42 N°2)

El contribuyente como trabajador independiente está afecto a retención adicional para el pago

de las cuotas anuales, de acuerdo a lo establecido en el artículo 9 de la Ley N° 21.252 señala que,
en el caso de las personas que reciben rentas por la emisión de Boletas de Honorarios, los receptores
de dichas boletas deberán efectuar una retención de 3%, adicional al porcentaje de retención que se
encuentre vigente a la fecha de la emisión de la boleta de honorario, pasando a tener él la obligación
de pagar el total del monto retenido. Para hacer efectivo esto, el Servicio de Impuestos Internos
comunicará de tal situación a los retenedores.

En el caso de las boletas que se emitan sin retención, igualmente se debe adicionar un 3% en los
Pagos Provisionales Mensuales que se declaren en los respectivos formularios de impuestos
mensuales (formulario 29).

La ley establece un aumento del 3% en la retención de impuestos aplicada a las boletas de

honorarios, emitidas a partir de septiembre de 2021 (no desde julio, como estaba originalmente
establecido). Este monto se destinará íntegramente al pago de las cuotas mencionadas.
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020

Retenciones para trabajadores independientes (Artículo 42 N°2)

Sobre el pago de la retención por parte del los receptores:

La retención adicional debe ser declarada y pagada a través del Formulario 29, código 155
corresponde en la actualidad a la línea 64, a partir del período tributario correspondiente a septiembre
de 2021 (que debe declararse y pagarse desde el 01.10.2021), durante todos los periodos tributarios
en que el contribuyente beneficiario del préstamo tasa cero mantenga un saldo insoluto por reintegrar,
hasta el periodo tributario correspondiente a diciembre de 2024 (que debe declararse y pagarse a contar
del 01.01.2025).
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020

Retenciones para trabajadores independientes (Artículo 42 N°2)

Sobre el pago de la retención por parte del los trabajadores independientes:

Los trabajadores independientes que hayan obtenido el préstamo tasa cero, deberán aumentar en un 3% el monto de
los PPM

Los PPM adicionales deben ser declarados y pagados a través del Formulario 29, código 157 corresponde en
la actualidad a la línea 76, a partir del período tributario correspondiente a septiembre de 2021 (que debe declararse
y pagarse a contar del 01.10.2021), durante todos los periodos tributarios en que el contribuyente beneficiario del
préstamo tasa cero mantenga un saldo insoluto por reintegrar hasta el período tributario correspondiente al mes de
diciembre de 2024 (que debe declararse y pagarse a contar del 01.01.2025). 
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020

Empresario Individual .- Pago adicional PPM

Como Empresario Individual debe realizar un pago adicional para el pago de las cuotas
anuales, de acuerdo a lo establecido en el artículo 9 de la Ley N° 21.252 señala que, en el
caso de los empresarios individuales, estos deben adicionar un 3% en los Pagos
Provisionales Mensuales Obligatorios que se declaren en los respectivos formularios de
impuestos mensuales (formulario 29).

A partir del 1 de septiembre de 2021, las retenciones de PPM que declara y paga
mensualmente en el Formulario 29 será de un 3% adicional, mientras tenga un saldo
por reintegrar
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020

Empresario Individual .- Pago adicional PPM

Sobre el pago del PPM adicional:

Los PPM adicionales deben ser declarados y pagados a través del Formulario 29, código 156 corresponde en la actualidad
a la línea 70, a partir del período tributario correspondiente a septiembre de 2021 (que debe declararse y pagarse a contar del
01.10.2021), durante todos los periodos tributarios en que el contribuyente beneficiario del préstamo tasa cero mantenga un saldo
insoluto por reintegrar hasta el período tributario correspondiente al mes de diciembre de 2024 (que debe declararse y pagarse a
contar del 01.01.2025). 
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020

Empresario Individual .- Pago adicional PPM

Sobre el pago del PPM adicional:

La retención del 3% adicional se calcula según la Base Imponible, código 563 línea 69 del F29. Si declara sin movimiento
no debería tener base imponible y por tanto no corresponde la retención del 3% adicional. Esta retención se debe realizar
aun cuando se encuentren suspendidos los PPMs y en forma independiente al monto de PPM declarado en código 62 de
PPM obligatorios.

Los contribuyentes que, estando obligados a efectuar pagos provisionales mensuales adicionales, no declaren y paguen las
respectivas retenciones o los referidos pagos provisionales mensuales, según corresponda, serán sancionados conforme al Nº 11
del artículo 97 del Código Tributario.
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020
FORMULARIO 22 AT2022

Tipo Beneficio Q Rut Unicos

Adicional Dependientes 93.045

SUBSIDIO PRESTAMO TASA 0%
Adicional Empresario Individual 66.096
Adicional Independientes 7.187 ART. 8 LEY 21.242 LEY 21.252 2020
Beneficio Dependientes 1.039.175
Beneficio Empresario Individual 45.046
Beneficio Independientes 342.980
Universo Completo 1.321.335

F50 2021
Pago
Anticipado
F29
Retenciones

DJ1879
F22 2022

Devolución
DJ1887
R24
Pago

Subdirección de Desarrollo de Personas | Subdirección de Fiscalización

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© Departamento de Formación
 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020
FORMULARIO 22 AT2022

Nuevo:

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 RETENCIONES DE 3% POR PRESTAMO SOLIDARIO 2020
FORMULARIO 22 AT2022

Nuevo:

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• Contexto Pago de Préstamos 2020

Durante el 2020 se otorgaron préstamos solidarios a contribuyentes, con el siguiente detalle:

1. Tipo de prestamos: Trabajador Independiente, Trabajador Dependientes y Empresario Individual.
2. Cantidad de préstamos: 3 por cada tipo, y en el mes de agosto 2020 existió la entrega de un préstamo adicional.
3. Inclusión de Atributos: Con la información de los Pagos de préstamos realizados por TGR se asignó un atributo de
beneficiado BHEP, PSCD y PSEI. Si contribuyente posee alguno de estos atributos es que aún tiene deuda vigente por
préstamos 2020.
4. Retenciones del 3%: Se realizan por tipo de préstamo.
• Las retenciones como trabajador dependiente las debe hacer el empleador, código [49] de F29.
• Las retenciones como trabajador independiente se realizan en forma automática en la emisión de la BHE y se
proponen en códigos [155] o [157] de F29 dependiendo de quien retuvo.
• La retención como empresario individual es un auto cálculo en [156] del F29, según la Base Imponible declarada
por el contribuyente.
5. Actualización de Atributos: Sólo si contribuyente paga el total de sus préstamos en F50 (o en su momento en F10),
podrá perder la vigencia de los atributos de préstamos que tenga. Todas las semanas se realizan los procesos de
actualización de atributos.
6. Prestamos rechazados: No están considerados dentro del proceso, los contribuyentes que solicitaron préstamos y estos
les fueron rechazados.

113
Operación Renta
 Operación Renta
En Términos Generales:
“El proceso de Operación Renta tiene como objetivo general, coordinar, implementar y poner en
marcha los sistemas, procesos y herramientas de apoyo que permiten a los contribuyentes
declarar sus impuestos anuales a la renta y presentar correctamente las declaraciones juradas
relacionadas con dichos impuestos.”

Declaración sobre Impuestos Anuales a la Renta (F22)

Corresponde al formulario que se utiliza para cumplir con las obligaciones

tributarias anuales vinculadas al hecho gravado renta, que debe ser
presentada por empresas y personas naturales, formulario que, además,
contiene una serie de recuadros mediante los cuales los contribuyentes
disponibilizan información necesaria relacionada con tales obligaciones.
 Operación Renta

En el proceso de la Operación Renta consta de las

siguientes etapas:
2.-
Disponibilización y
1.- Preparación
monitoreo de
sistemas
ETAPAS:
4.-Rectificatorias 3.-Cruce de
de Formulario 22 Información

5.-Reprocesos
 Operación Renta
HITOS OPERACIÓN RENTA PARA EL CONTRIBUYENTE
Plazo para la presentación del Formulario 22

El plazo legal para presentar la Declaración de Renta comienza:

Desde el día 01 de abril del año hasta el 10 de mayo para contribuyentes sin pago
por internet.

Desde el día 08 de abril hasta el el día 30 de Abril para contribuyentes con pago, ya
sea por internet o por cupón en el banco.
 

Material no reproducible 117

 Operación Renta

Nominas

• Sabías que las nóminas corresponden a información

específica de terceros provenientes de fuentes externas e
internas.
• Las fuentes de las nóminas son  instituciones públicas y
privadas; en las internas, otras áreas del SII, como
Direcciones Regionales y/o Subdirecciones.

La obligación para la entrega de la información se establece, al igual que para las declaraciones
juradas, a través de las distintas Resoluciones Exentas que dicta el SII o a través de convenios de
cooperación de información, entre el SII y las instituciones que proveen la información.
Principales Actores del Proceso
Operación Renta:
 Operación Renta
AT 2022

En el primer caso con Con los asistentes se crearan las propuestas

asistentes se creara con la para las pro pyme y el F22 pyme , también
información del SII y las así como la propuesta a los propietarios.
declaraciones juradas.
 Operación Renta

El segundo caso: sin asistentes para las pymes, tendrán propuesta para los socios
gracias a la información que entregaron las pyme y terceros
 Operación Renta

Calendario de la operación renta 2022

 Operación Renta

¿Quiénes deben declarar Renta?

*Todos los
Contribuyentes en
primera categoría o que
tributen en primera
categoría están
obligados a presentar
Declaración de Renta
F22

Material no reproducible
123
RETIROS DEL 10% AFP Operación Renta

1 3 er er
Retiro del 10% AFP

El primer y tercer retiro del 10% de los fondos acumulados en las cuentas de capitalización
individual de las AFP, fue establecido en la Ley Nº 21.248 y 21.330. Este monto de acuerdo a lo
señalado en la Ley, no son considerado rentas, ni remuneraciones, por lo que no son
declarados en el proceso de Operación Renta.

2 do
Retiro del 10% AFP

Este retiro es considerado Renta (Ley N°21.295), por lo que el monto

percibido en el año comercial 2020, debió ser incluido en la Declaración de
Renta del año tributario 2021.
Se propuso en la Declaración de Renta AT2021 a quién le correspondía
tributar.
Quienes lo hayan percibido en el año 2021 deberán tributar este AT2022.

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 Operación Renta
Realicé el segundo retiro de mis fondos previsionales, ¿debo
pagar impuestos?

Te corresponde pago de impuestos si:

El total de tus rentas imponibles anuales superan los $18.370.440 (30 UTA).
Para la suma debes considerar tus:
• Sueldos (sueldo bruto menos las cotizaciones previsionales y antes de aplicar
impuestos)
• Pensiones
• Honorarios
• Rentas de capitales mobiliarios, tales como intereses por depósitos a plazo
ganados.
• Utilidad en venta de acciones, derechos sociales o rescate de cuotas de
fondos mutuos.
• Retiros y/o dividendos percibidos por participaciones en empresas.

Material no reproducible
125
BENEFICIOS COVID-19 MYPES Y CLASE MEDIA 2021 Operación Renta

Tipos de beneficios entregados

 Beneficios MYPES.
• Bono alivio.
• Préstamos para pago de
cotizaciones.
• Bono adicional IVA.
• Bono pago cotizaciones.
 Préstamos solidarios del Estado
2021 Tasa 0%.
 Bono clase media 2020.
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BENEFICIOS COVID-19 MYPES Y CLASE MEDIA 2021 Operación Renta

Cuándo fueron solicitados

Cantidad de Montos de beneficios

Beneficio Fecha en que se realizó
solicitudes entregados
Bono Alivio Entre el 2 de julio al 2 de agosto del 2021 913.496 [Link]

Préstamo para el pago de cotizaciones Entre el 17 de julio y el 17 de septiembre 1.795 [Link]

de 2021.

Bono adicional IVA Entre el 18 de agosto y el 18 de octubre

2021

Bono pago cotizaciones 18 de agosto al 18 de octubre 29.741 [Link]

Préstamo solidario del Estado Tasa 0% 2021 Entre mayo y octubre de 2021. 1.321.336 [Link]

Bono clase media Entre 17 de abril y 17 de mayo 2021. 3.189.638 [Link].000

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BENEFICIOS COVID-19 MYPES Y CLASE MEDIA 2021 Operación Renta

Tributación de los bonos

Beneficio Efectos en el Impuesto a la renta
Bono Alivio
- Los Bonos no estarán afectos a ningún impuesto, no se sujetarán a
Préstamo para el pago de cotizaciones retención ni serán compensados por TGR, ni será embargable.
Bono adicional IVA - Los contribuyentes acogidos al régimen establecido en el N° 3, letra D,
articulo 14, deberán ingresar los montos como INR al registro de
Bono pago cotizaciones rentas empresariales para ser retirada por sus socios.

Préstamo solidario del Estado Tasa 0% Si solicito en el año 2020: Se debe reintegrar en 4 cuotas desde el AT2022.

Si solicito en el año 2021: Se debe reintegrar en 4 cuotas desde el AT2023.

Bono clase media -

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 Operación Renta
ARTÍCULO 55 BIS

Rebaja por intereses pagados por la contratación de

Crédito con Garantía Hipotecaria, Art. 55 bis
El beneficio tributario de los intereses por Dividendos Hipotecarios para personas con créditos con garantía
hipotecaria, consiste en que podrán rebajar de la Renta Bruta imponible anual los intereses efectivamente
pagados durante el año al que corresponde la renta, por los contribuyentes y las bases imponibles que se
indican:
 
Los contribuyentes, personas naturales, afectos al impuesto Unico de Segunda Categoría establecido en el
artículo 43 N° 1 de la Ley de la Renta.
 
Los contribuyentes, personas naturales, afectos al impuesto Global Complementario establecido en el
artículo 52 de la Ley de la Renta, cualquiera que sea el tipo de rentas -efectivas o presuntas- que declaren
en la base imponible de dicho tributo.
 
Los intereses deben provenir de créditos con garantía hipotecaria que se destinaron a adquirir o construir una
o más viviendas habitación, cualquiera que sean las características de éstas (nuevas o usadas), o de créditos
de igual naturaleza destinados a pagar los créditos señalados.

Material no reproducible
129
 Operación Renta
Crédito por gastos de educación, Art. 55ter
El BENEFICIO EDUCACIONAL consiste en una rebaja, en su
declaración de impuestos (Formulario 22).
Para acceder a este beneficio en su declaración de Renta, debe
tener al 31 de diciembre del año anterior

Tener uno o mas Debe cumplir con un

Que la suma anual de
hijos que cursen mínimo de asistencia
las rentas de ambos
enseñanza pre del 85% del año
padres sean estas
escolar , básica, anterior, esta Ser padre o
gravadas o no con IUSC
media o diferencial información es madre del
o IGC sean percibidas
hasta los 25 años y proporcionada por los alumno
por uno o ambos padres
que la institución colegios a través de la
no excedan de la
este reconocida por declaración jurada Nº
cantidad de 792 UF
el estado. 1904

El beneficio por hijo es de 4,4 UF y tanto la madre como el padre son

beneficiarios de un 50% cada uno..

130
 Operación Renta

App E-Renta

• Declarar la renta las personas

naturales con propuesta
• Escoger entre la opción de la
cobertura total o parcial de la
renta
• Pueden ingresar ala consulta
estado tanto para conocer la
devolución o el monto que el
contribuyente debe pagar por
concepto de renta
Cotizaciones Previsionales Obligatorias
 Cotizaciones Previsionales Obligatorias
Normativa
A contar del 01/01/18 existe la obligación de efectuar cotizaciones previsionales
para pensiones, accidentes de trabajo y salud (pagos para seguridad social). Sin
opción de eximirse.
En enero de 2019 se aprobó el Proyecto de Ley N°21.133 (D.O. 02/02/2019) que
modifica las normas para los trabajadores del sector público y privado e
independientes a los regímenes de protección social.
 Cotizaciones Previsionales Obligatorias
¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A COTIZAR?
Están obligados a cotizar las personas que:
 Perciban Honorarios por actividades independientes, donde predomine el
trabajo, aunque también perciban rentas como trabajador dependiente.
 Perciban rentas por Boletas de Honorarios (propias) o por Boleta de
Honorarios de Terceros.
 Perciban rentas por Participaciones de Sociedades de Profesionales.
 Cotizaciones Previsionales Obligatorias
¿Quiénes NO están obligados a cotizar?

•Personas afiliadas al sistema antiguo de previsión, CAPREDENA o DIPRECA.

•Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total.
•Las mujeres de 50 años y más al 01/01/2018
•Los hombres de 55 años y más al 01/01/2018
•La Ley permanente exime del pago de cotizaciones de pensiones a las mujeres mayores de 60 años
y hombres mayores de 65 años.
•Hayan cotizado mensualmente como dependiente por el límite máximo imponible mensual (80,2
UF)
•Tengan Honorarios anuales inferiores a $1.400.000
Tope cotizaciones mensual 80,2 UF $2.485.537,55-
$2.331.440.-
Tope cotización anual $29.826.450,60.-
$27.977.286.-
Nota: UF 31/12/2021 = $30.991,74;
 Cotizaciones Previsionales Obligatorias
Beneficios de cotizar
Cumplir con la obligación de cotizar permitirá a los trabajadores con
Boletas de Honorarios, acceder a los mismos beneficios que tienen los
trabajadores dependientes con contrato de trabajo.
Pensiones: Pensión de vejez, pensión de invalidez y sobrevivencia.

Seguridad Laboral: Seguro de accidente de trabajo y enfermedades

profesionales.
Seguro para acompañamiento de niños y niñas enfermas (Ley Sanna)

Salud: Acceder al sistema de salud ya sea Fonasa o Isapre, derecho a

Licencias médicas y subsidios, Pre-natal y post-natal.
Otros Beneficios Previsionales: Derecho a Asignación Familiar y
derecho a afiliarse a una caja de compensación.
 Cotizaciones Previsionales Obligatorias
COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

Determinación del Monto a Cotizar Mensual

Ejemplo: Cálculo del 80% de la Renta Imponible

Monto sobre le
cual se calculan
las cotizaciones

Nota: Artículo 90 del D.L 3500, estables que la base imponible anual para la renta imponible, es el 80% de la(s) renta(s) bruta(s)

[Link] 137
 Cotizaciones Previsionales Obligatorias

¿Cuál es el período de cobertura de los beneficios de

salud?

La cobertura de salud será desde Julio del mismo año de la correspondiente

Operación Renta hasta Junio del Año siguiente.
Para este año tributario 2022, la cobertura libre elección será por un año,
que va desde el 01/07/2022 al 30/06/2023.

Los pagos de cotizaciones son anuales y cubren hacia

el futuro.
 Cotizaciones Previsionales Obligatorias
COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS

¿Cuánto se debe cotizar?

1º Seguro de Invalidez y Sobrevivencia SIS 1,99%

Seguro de Acidentes del Trabajo y
2º Enfermedades Profesionales (ley ATEP 0,90%
16.774)
3º Seguro niños y niñas (Ley 21.063) Ley SANNA 0,03%
4º Cotizaciones para saludo Fonasa o Isapre 7%
5º Pensiones AFP 10% + comision

Nota: (SIS) a partir del 01-01-2021 la tasa de este seguro sera de un 1,99%
Aplica para Hombres y Mujeres.
Ley SANNA desde el 01/07/2017 dispone de una nueva distribucion del % mutual a ley SANNA

[Link] 139
 Cotizaciones Previsionales Obligatorias
Ejemplo de Cálculo Cotizaciones

CACULO COTIZACIONES PREVISIONALES TRABAJADORES CON HONORARIOS

Para cumplir con la obligación de efectuar sus cotizaciones previsionales, veremos un ejemplo de los cálculos realizado

INGRESOS POR HONORARIOS (Boletas de honorarios emitidas durante el 2021) $4.000.000

RETENCIONES DISPONIBLES (Retenciones pagadas por su agente retenedor o en su F29) $430.000
BASE IMPONIBLE PARA CALCULO DE SIS, MUTUAL Y LEY SANNA (80% de sus honorarios totales) $3.200.000
BASE IMPONIBLE PARA CALCULO DE SALUD Y AFP ( 27% del la BI de sus honorarios) $864.000

Dada esta información, se realiza el calculo de los montos por los cuales debe cotizar

Escoge la Cotizaciones
Concepto por el cual se esta Porcentaje
Orden Saldo por Cotizar pagadas con
cotizando de Cotización
opción de retenciones
cotización por 1º Seguro de Invalidez y
27% de la Base Sobrevivencia (SIS) 1,99% $63.680,00 $63.680,00
Seguro de Acidentes del Trabajo 100%
Imponible y Enfermedades Profesionales BI
para Salud y 2º (ATEP) 0,90% $28.800,00 $28.800,00
AFP Seguro niños y niñas (Ley
3º SANNA) 0,03% $960,00 $960,00
4º Salud 7% $224.000 $60.480 27%
BI
5º AFP 12% $384.000 $103.680
  Totales   $701.440,00 $257.600,00

PAGADO CON RETENCIONES: $ 257.600

RETENCIONES DE HONORARIOS DISPONIBLES PARA DEVOLUCIÓN: $172.400

[Link] 140
 Cotizaciones Previsionales Obligatorias
Ejemplo de Cálculo Cotizaciones
CÀCULO COTIZACIONES PREVISIONALES TRABAJADORES CON HONORARIOS
Para cumplir con la obligación de efectuar sus cotizaciones previsionales, veremos un ejemplo de los cálculos realizados
             

INGRESOS POR HONORARIOS (Boletas de honorarios emitidas durante el 2021) $4.000.000

RETENCIONES DISPONIBLES (Retenciones pagadas por su agente retenedor o en su F29) $430.000
BASE IMPONIBLE PARA CALCULO DE SIS, MUTUAL Y LEY SANNA (80% de sus honorarios totales) $3.200.000

Dada esta información, se realiza el calculo de los montos por los cuales debe cotizar

Cotizaciones
Orden Concepto por el cual se esta Porcentaje de Saldo por Cotizar pagadas con
cotizando Cotización retenciones
Elije efectuar su
cotización por 1º Seguro de Invalidez y Sobrevivencia
(SIS) 1,99% $63.680,00 $63.680,00
100% de la Base
Imponible Seguro de Acidentes del Trabajo y
Enfermedades Profesionales (ATEP)
previsional de 2º 0,90% $28.800,00 $28.800,00
$3.200.000
3º Seguro niños y niñas (Ley SANNA) 0,03% $960,00 $960,00
Salud
4º 7% $224.000 $224.000

5º AFP 12% $384.000 $112.560

  Totales   $701.440,00 $430.000,00

PAGADO CON RETENCIONES: $430.000

RETENCIONES DE HONORARIOS DISPONIBLES PARA DEVOLUCIÓN : $0

*En el caso de la cotización para AFP, solo se pagará el monto que se alcanza a pagar con las retenciones. Es decir, la diferencia entre la suma del pago correspondiente para SIS, SANNA, ATEP y Salud
con el total de retenciones. 141
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