Pregrado
SESIÓN 08:
Transacciones económicas que
involucran a los ingresos y gastos
SESIÓN 8
Tema: Transacciones económicas que
involucran ingresos y gastos
Resultado de aprendizaje: Elabora los
estados financieros de las organizaciones,
utilizando el marco conceptual de información
financiera.
INGRESOS
Los Ingresos comprende las cuentas de gestión por
la explotación de la actividad económica de las
Empresas, se clasifican de acuerdo a su naturaleza.
Agrupan las cuentas de la 70 hasta la 79 en el
PCGE.
INGRESOS
Los ingresos son
beneficios, recursos que
se obtienen de modo
regular como
consecuencia de la
actividad de una entidad.
INGRESOS
Los ingresos por la venta de productos se reconocen cuando se
cumplen las siguientes condiciones:
a) La transferencia al comprador de los riesgos significativos y los
beneficios de propiedad de los productos.
b) La empresa ya no retiene la continuidad de la responsabilidad gerencial
en el grado asociado usualmente a la propiedad, ni el control efectivo de
los productos vendidos.
c) El importe de ingresos puede ser medido confiablemente.
d) Es probable que los beneficios económicos relacionados con la
transacción fluirán a la empresa.
e) Los costos incurridos o a ser incurridos por la transferencia pueden ser
medidos confiablemente.
FUENTE:PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
INGRESOS
Los ingresos por la prestación de
servicios se reconocen cuando se
cumplen las siguientes condiciones:
a) El importe de ingresos puede ser medido
confiablemente.
b) Es probable que los beneficios
económicos relacionados con la
transacción fluirán a la empresa.
c) El grado de culminación de la transacción
en la fecha de los estados financieros,
puede ser medido fiablemente.
d) Los costos incurridos o a ser incurridos
hasta completarlo, pueden ser medidos
fiablemente.
INGRESOS
Mercaderías. Comprende las ventas de productos adquiridos para su venta,
distinguiendo entre mercadería manufacturada; de extracción; agropecuaria y
piscícola, y otras.
Productos terminados. Comprende las ventas de productos
manufacturados; productos de extracción terminados; productos
agropecuarios y piscícolas; productos inmuebles, y otros productos.
Subproductos, desechos y desperdicios. Incluye las ventas de productos
originados en el proceso de producción o en el almacenamiento de
existencias, con valor de recuperación reducido.
Prestación de servicios. Incluye los ingresos por la prestación de servicios.
Devoluciones sobre ventas. Comprende las devoluciones de las ventas de
existencias señaladas en las subcuentas 701 a la 703.
INGRESOS
D ACTIVO H D PASIVO H D GASTOS H D INGRESOS H
+ - - + + +
OTROS INGRESOS
SE VENDE MERCADERIAS AL CREDITO: 5 MOTOS A S/ 2 800 C/U INCLUIDO EL IGV
-------------------------------- 1 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 14,000.00
1212 Facturas emitidas 14,000.00
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 2,135.59
SISTEMA DE PENSIONES
40111 IGV 2,135.59
70 VENTAS 11,864.41
70111 Mercaderias manufacturadas -terceros 11,864.41
05/02/2018 por la venta de mercaderias: 15 motos a 2800 c/u
D ACTIVO H D PASIVO H D GASTOS H D INGRESOS H
14 000.00 2 135.59 11 864.41
OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Son los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del
ente económico y de los provenientes de financiamientos otorgados, tanto
de terceros como de entidades relacionadas.
Servicios en beneficio del personal. Ingresos provenientes de la
prestación de servicios al personal.
Comisiones y corretajes. Servicios prestados por la empresa como
intermediario comercial a favor de terceros, tales como comisiones por
ventas a consignación, comisiones por venta de inmuebles, entre otros.
Regalías. Ingresos por el uso de derechos de propiedad de la empresa por
parte de terceros, como es el caso de las marcas, patentes, modelos.
OTROS INGRESOS
Alquileres. Arrendamientos de activos inmovilizados, o de bienes muebles.
Recuperación de cuentas de valuación. Comprende la recuperación de
valor del activo, cuyo valor fue previamente disminuido por intermedio de
cuentas de valuación.
Enajenación de activos inmovilizados. Ingreso generado por la venta de
activos inmovilizados.
Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados.
Incluye el mayor valor actual de los activos que anteriormente fueron
deteriorados, y cuyo deterioro acumulado se encuentra registrado en la
cuenta 36 Desvalorización de activo inmovilizado, cuando los activos son
medidos al costo.
Otros ingresos de gestión. Los de similar naturaleza, diferentes a los
señalados en las subcuentas precedentes. Incluye los subsidios
gubernamentales.
INGRESOS FINANCIEROS
Son los ingresos de las rentas o rendimientos provenientes de colocación de
capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los descuentos
obtenidos por pronto pago; así como de la ganancia por medición de activos y
pasivos al valor razonable:
Ganancia por instrumento financiero derivado. Ganancias en operaciones
de cobertura realizadas por la empresa.
Rendimientos ganados. Intereses que devengan los depósitos en cuentas en
instituciones financieras; las cuentas por cobrar comerciales; los préstamos
otorgados; y los bonos y otros títulos.
Dividendos. Ganancias obtenidas por la tenencia de inversiones en valores
representativos del patrimonio de otras empresas.
Ingresos en operaciones de factoraje (factoring). Incluye los
rendimientos financieros y otros obtenidos en operaciones de compra de
cuentas por cobrar.
INGRESOS FINANCIEROS
Descuentos obtenidos por pronto pago. Importe de los escuentos
que la empresa obtiene de sus proveedores por el pago anticipado de
sus cuentas.
Diferencia en cambio. Ganancias por diferencia en cambio originadas por las
operaciones efectuadas en moneda extranjera.
Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable.
Comprende el mayor valor de los instrumentos financieros primarios en comparación
con su valor en libros a la fecha de los estados financieros.
Participación en los resultados de entidades relacionadas. Registra la ganancia
en el valor de las inversiones en subsidiarias y afiliadas que reconoce la empresa, con
motivo del incremento del patrimonio neto de dichas subsidiarias y afiliadas, donde se
ejerce control o influencia significativa, respectivamente.
Otros ingresos financieros. Ingresos de naturaleza financiera
GASTOS POR NATURALEZA
Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su
naturaleza económica, las que representan consumo de
beneficios económicos. Incluye: Las Compras, la
variación de existencias, los gastos de personal, los
gastos de servicios de terceros, los gastos por tributos,
otros gastos de gestión, el costo de ventas, entre otros.
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69 del PCGE.
GASTOS
GASTOS
Los gastos representan flujos de
salida de recursos en forma de
divisionales del activo o incrementos
del pasivo o una combinación de
ambos, que quieran disminuciones del
patrimonio neto. Producto del
desarrollo de actividades como
administración, comercialización,
financiación y otras realizadas durante
el periodo que no provienen de los
retiros del capital o de utilidades
GASTOS
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de
gestión clasificadas por su naturaleza económica, las que representan
consumos de beneficios económicos:
Compras;
Variación de existencias;
Gastos de personal;
Gastos por servicios de terceros;
Gastos por tributos;
Otros gastos de gestión;
Pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor
razonable;
Gastos financieros;
Valuación por deterioro de activos y provisiones;
Costo de ventas.
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en
efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para
seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo
benefician. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de
la empresa.
Remuneraciones. Gastos incurridos por concepto de remuneraciones del
personal, que incluye los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en
especie, vacaciones, y gratificaciones, entre otros, de carácter fijo.
Otras remuneraciones. Gastos por concepto de bonos extraordinarios,
movilidad, pasajes, asignación para vivienda, seguros particulares de salud,
escolaridad, entre otros.
Indemnizaciones al personal. Comprende los gastos por concepto de
pagos adicionales a las remuneraciones, por ejemplo en el caso de
ceses de personal.
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES
Capacitación. Importe utilizado en la capacitación del personal, ya sea
dentro de la empresa o fuera de ella, en otras instituciones especializadas.
Atención al personal. Gastos de atención al personal, tal como almuerzos,
celebración de festividades, entre otros.
Gerentes. Gastos diferentes a las remuneraciones incurridos en el
personal de gerencia.
Seguridad, previsión social y otras contribuciones. Contribuciones de la
empresa establecidas por ley, tales como seguro social, seguro
complementario de trabajos de riesgo, SENCICO, SENATI, entre otras
similares.
Retribuciones al directorio. Importe de las retribuciones asignadas a los
miembros del directorio de la empresa.
Beneficios sociales de los trabajadores. Gastos por concepto de
cts de acuerdo a ley, y por concepto .
CALCULO DE PLANIILLA
LA EMPRESA TIENE 2 TRABAJADORES. JUAN PEREZ GANA S/ 1 200 Y ROSA FUERTES GANA
S/ 1 000, ELABORAR EL PLANILLA DEL MES DE MAYO DEL 2019.
PLANILLA
TRABAJADOR EMPLEADOR
SUELDO 2,200.00 2,200.00
DSCTO 198 9% ESSALUD
AFP
ONP 13% 286.00
NETO A RECIBIR 1,914.00 2,398.00
CALCULO DE PLANIILLA
LA EMPRESA TIENE 2 TRABAJADORES. JUAN PEREZ GANA S/ 1 200 Y ROSA FUERTES GANA
S/ 1 000, REGISTRAR EL ASIENTO CONTABLE:
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 2,398.00
6211 SUELDOS Y SALARIOS 2,200.00
6271 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 198.00
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 484.00
4031 ESSALUD 198.00
4032 ONP 286.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,914.00
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 1,914.00
31/05/2019 Por la planilla del mes de fabrero 2018
D ACTIVO H D PASIVO H D GASTOS H D INGRESOS H
484.00 2,398.00
1,914.00
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transporte, correos y gastos de viaje. Incluye los fletes relacionados con
la venta de mercaderías, transporte entre establecimientos, transporte
colectivo de personal, pasajes en el ámbito nacional e internacional u otros
medios de transporte, y otros fletes y gastos de correo. Asimismo, incluye
los gastos de viaje, como alojamiento, alimentación, entre otros.
Asesoría y consultoría. Servicios recibidos por asesoría y consultoría, en
materia: administrativa; contable; legal; notarial; planeamiento y producción;
mercadotecnia; medioambiente, entre otros.
Producción encargada a terceros. Comprende el servicio relacionado con
la producción que se encarga a terceros, a los cuales la empresa le
proporciona los insumos.
Mantenimiento y reparaciones. Gastos relacionados con la conservación y
mantenimiento de los bienes (tangibles e intangibles).
Incluye tanto el gasto por los servicios como el costo de los materiales y
repuestos utilizados.
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEOS
Alquileres. Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes
muebles e inmuebles.
Servicios básicos. Gastos en servicios básicos, tales como energía, agua y
comunicaciones.
Publicidad, publicaciones, relaciones públicas. Incluye los gastos
relacionados con anuncios, catálogos impresos y otras publicaciones,
atenciones en ferias, exposiciones, gastos de atención a clientes.
Servicios de contratistas. Gastos por servicios prestados por contratistas.
Otros servicios prestados por terceros. Gastos por otros servicios
prestados por terceros no incluidos en las subcuentas precedentes, tales
como gastos de laboratorio y gastos bancarios.
EL PRINCIPIO DEL
DEVENGO
Bienes/ Bienes/
servicios: servicios:
EMPRESA
PAGOS COBRO
: S:
EL REGISTRO CONTABLE DE GASTOS E INGRESOS SE PRODUCE DE ACUERDO CON
EL PRINCIPIO DE DEVENGADO CON INDEPENDENCIA DE SI SE PAGA O SE COBRA
GASTOS
Gastos de Ventas
Incluye los gastos directamente relacionados con las
operaciones de comercialización, distribución o venta.
Gastos de Administración
Incluye los gastos directamente relacionados con la
gestión administrativa de la empresa.
Gastos Financieros
Incluye los gastos incurridos por la empresa en la
obtención de recursos financieros, como los intereses,
regalías, pérdidas provenientes de valores, diferencias
de cambio y otros de naturaleza similar
INGRESO, GASTO y COSTO
Son elementos del Estado de Ganancias y Pérdidas.
Un Ingreso es un incremento de los Recursos
Económicos. Puede tratarse del aumento del valor de
tus activos o la disminución de un pasivo.
Un Gasto es una partida que disminuye el beneficio de
una Empresa, o en su defecto aumenta la deuda o
pérdida.
Un Costo es una Inversión que se identifica
directamente con un Ingreso ( Costo de Ventas)
TRANSACCIONES A DESARROLLAR:
Se compra mercaderías al crédito por S/40,000.00 al
proveedor tercero “ABC”. La facturación incluye IGV.
Se vende toda la mercadería, al crédito por S/70,000.00
al cliente “XYZ”. La facturación incluye IGV.
Se realiza el Costo de Mercaderías vendidas.
La Empresa alquila el local comercial por un valor
mensual de S/2,000.00.
Los gastos de la planilla del mes ascienden a
S/4,000.00. Trabajador 1: 2,500.00 (Administrador) y
Trabajador 2: 1,5000.00 (vendedor). Ambos aportan a la
ONP.
TRANSACCIONES ECONÓMICAS QUE INVOLUCRAN
INGRESOS Y GASTOS
Elemento 6: Gastos por naturaleza
Elemento 7: Ingresos
Elemento 8: Saldos intermediarios de gestión y Determinación del Resultado de
ejercicio
Elemento 9: Contabilidad Analítica de explotación: Costos de Producción y gastos
de Función
GASTOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 6
60 Compras
61 Variación de existencias
62 Gastos de Personal y Directores
63 Gastos de servicios prestados por terceros
64 Gastos por tributos
65 Otros gastos de gestión
66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable
67 Gastos financieros
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
69 Costo de ventas
INGRESOS
ELEMENTO 7
70 Ventas
71 Variación de la producción almacenada
72 Producción de activo inmovilizado
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
75 Otros ingresos de gestión
76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable
77 Ingresos financieros
78 Cargas cubiertas por provisiones
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
ELEMENTO 8
80 Margen comercial
81 Producción del ejercicio
82 Valor agregado
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 Resultado de explotación
85 Resultado antes de participaciones e impuestos
88 Impuesto a la renta
89 Determinación del resultado del ejercicio
891 Utilidad
892 Pérdida
CASO N.º 1
Compra de mercadería al crédito a la empresa MODARE: 270 pares de zapatos, cada par
valorizado en S/ 30 (más IGV).
------------------------------------------x------------------------------------------
40 Tributos, contraprestaciones y aportes 1,235.59
al sistema de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a las Ventas
60 Compras 8,100.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros 9,335.59
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de mercaderías.
------------------------------------------x------------------------------------------
270 x S/30.00 = S/ 8,100.00 soles
8,100.00/1.18= s/6,864.41
8,100.00 – 6,864.41 = 1,235.59
8,100.00 + 1,235.59 = 9,335.59
-------------------------------------x---------------------------------------
20 Mercaderías X
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
61 Variación de existencias X
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
x/x Por el destino de las compras.
-------------------------------------x---------------------------------------
CASO N.º 2
El contador de la empresa presentó el recibo por honorarios electrónico
E001-005, por el importe de S/ 3,000
-------------------------------------x---------------------------------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros X
632 Asesoría y consultoría
6323 Auditoría y contable
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros X
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Reconocimiento del gasto por servicio de asesoría.
-------------------------------------x---------------------------------------
FIN de la Sesión
¡Tomemos
un
respiro!
