EL OBJETIVO DEL AUDITOR ES PREPARAR
DOCUMENTACIÓN QUE PROPORCIONE:
a) Un registro suficiente y adecuado de las
bases para el informe de auditoría; y
b) evidencia de que la auditoría se planificó
y ejecutó de conformidad con las NIA y
los requerimientos legales o
reglamentarios aplicables.
• Documentación de auditoría: registro de
los procedimientos de auditoría
aplicados, de la evidencia pertinente de
auditoría obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor (a veces se
utiliza como sinónimo el término
“papeles de trabajo”).
• Archivo de auditoría: una o más carpetas
u otros medios de almacenamiento de
datos, físicos o electrónicos, que
contienen los registros que conforman la
documentación de auditoría
correspondiente a un encargo específico.
Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de
auditoría) que tiene experiencia práctica en auditoría y un conocimiento
razonable de:
i. Los procesos de auditoría;
ii. las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
iii. el entorno empresarial en el que la entidad opera; y
iv. las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el sector
en el que la entidad opera.
INAPLICACIÓN DE UN REQUERIMIENTO
• El auditor juzga necesario dejar de cumplir un
requerimiento aplicable de una NIA, el auditor
documentará el modo en que los procedimientos
de auditoría alternativos aplicados alcanzan el
objetivo de dicho requerimiento, y los motivos de
la inaplicación.
CUESTIONES SURGIDAS DESPUÉS DE LA
FECHA DEL INFORME DE AUDITORÍA
• El auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o alcanza conclusiones nuevas
después de la fecha del informe de auditoría, el auditor documentará:
1. Las circunstancias observadas
2. Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría obtenida, y las
conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría
3. La fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de auditoría.
COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE
AUDITORÍA
• El auditor reunirá la documentación de
auditoría en el archivo de auditoría y
completará el proceso administrativo de
compilación del archivo final de auditoría
oportunamente después de la fecha del
informe de auditoría.
• El auditor no eliminará ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su naturaleza, antes
de que finalice su plazo de conservación.
• cuando el auditor considere necesario modificar la
documentación de auditoría existente o añadir nueva
documentación de auditoría después de que se haya
terminado la compilación del archivo final de
auditoría, independientemente de la naturaleza de las
modificaciones o incorporaciones, el auditor
documentará:
1. Los motivos específicos para hacerlas
2. La fecha y las personas que las realizaron y
revisaron.
