IMPUESTO A LOS JUEGOS
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas,
así como la obtención de premios en juegos de azar etc.
La base imponible, la tasa así como la recaudación,
administración y fiscalización del impuesto, establecidos en los
artículos 50°, 51° y 52° de la Ley, serán explicadas más adelante
en cada caso previsto, con la finalidad de realizar un mejor
análisis de la aplicación del IMJ.
El artículo 50° de la Ley, al establecer la base imponible,
menciona los siguientes juegos:
a Juego de bingo, rifas, sorteos y similares.
b. Juego de pinball
c. Tragamonedas; y
d. Loterías. El artículo 53° establece que el impuesto a los juegos
es de periodicidad mensual y se cancelará de acuerdo
a lo establecido en el Código Tributario; es decir,
dentro de los primeros doce días hábiles del mes
siguiente de producido el hecho imponible.
TABLE OF CONTENTS
01 02
1. El sujeto pasivo 2. Base imponible
El sujeto pasivo del impuesto es la La base imponible del Impuesto es la
empresa o institución que realiza las siguiente, según el caso:
actividades gravadas, así como quienes
obtienen los premios.
03
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las para el juego de pimball, juegos de video y demás juegos
empresas o personas organizadoras actuarán como agentes electrónicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los
retenedores. boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en
. . de los juegos, según sea el caso
el funcionamiento o alquiler
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: Artículo 50, la recaudación, el inciso b) del Artículo 50, la
10%. administración y fiscalización del recaudación, administración y
01
b) Pimball, juegos de video y impuesto es de competencia de 03
fiscalización del impuesto es
la Municipalidad Distrital en de competencia de la
demás juegos electrónicos:
cuya jurisdicción se realice la Municipalidad Provincial en
10%.
actividad gravada o se instale cuya jurisdicción se encuentre
c) Loterías y otros juegos de los juegos.
azar: 10%. ubicada la sede social de las
empresas organizadoras de
juegos de azar.
El impuesto es de
04 05 06
periodicidad mensual. Los
contribuyentes y agentes de
retención, de ser el caso,
Enrollment Studies Conclusion
cancelarán el impuesto dentro
You can describe the topic You can describe the topic de los
You can doce (12)theprimeros
describe topic días
of the section here of the section here ofhábiles del here
the section mes siguiente, en
la forma que establezca la
Administración Tributaria.
1. Ingreso neto mensual. Es el constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al
juego y el monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes, para ello se entenderá por:
a)Monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes: al
proveniente de cualquier apuesta del público usuario de juegos de casino o máquinas
tragamonedas de un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtención de pozos
acumulados y cualquier otro que tenga por objeto la participación del público usuario en un
juego considerado como juego de casino o máquina tragamonedas.
b)Monto total entregado por los premios otorgados en el mes: son las suma de dinero o su
equivalente en fi chas, que el sujeto del impuesto entregue al público usuario como premio por
la obtención de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de casino o máquinas
tragamonedas en las que haya apostado, incluyéndose los premios obtenidos en pozos
acumulados y en cualquier otro conseguido en un juego considerado como de casino o
máquinas tragamonedas.
c)No habrá ingreso neto mensual: cuando el monto total recibido por las apuestas o dinero
destinado al juego en el mes fuera menor al monto total entregado por los premios otorgados en
el mismo mes.
2. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE BINGO, RIFAS,
SORTEOS Y SIMILARES
a. Bingo: Se define al Bingo como un juego de azar variedad de lotería.
La base imponible se encuentra definido por el valor nominal de los cartones de juego, siendo su tasa del 10%; es decir, si
el valor de un cartón es de S/. 2.00, el impuesto a pagar por dicho cartón es de S/. 0.20, cantidad que deberá pagarse a la
Municipalidad del Distrito en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el establecimiento que realice la actividad.
b. Rifas. Se entiende por rifa al juego que consiste en sortear una cosa entre varias personas.
c. Sorteo. Se entiende por sorteo al acto de someter a personas o cosas al resultado de los medios fortuitos o casuales
que se emplean para fiar a la suerte una resolución.
3. IMPUESTO AL JUEGO DE PIMBALL
Se entiende por Juego de Pimball a los aparatos eléctricos o electrónicos con programas de video-juego y
que su funcionamiento es accionado mediante controles de mando con botones o palancas.
Este tipo de juego está muy difundido en nuestro país, tanto así que en la actualidad la MML no se tiene
datos respecto al número de empresas o locales donde operar tales máquinas. En primer lugar se
observa que a través del Decreto Legislativo N° 776, que comenzó a regir desde el año 1996, no se
determinó la tasa de impuesto habiendo sido subsanado dicho vació a través de la Ley N° 26812 que
fuera publicado en el Diario Oficial "El Peruano" con fecha 19 de junio de 1997.
De acuerdo con lo establecido en el inciso c) del artículo 50° de la Ley, la base imponible para los
tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entreguen premios canjeables por dinero e efectivo,
es de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 1° de febrero del mismo ejercicio gravable,
por cada máquina.
La tasa del impuesto es de 7%, de acuerdo con lo establecido en el artículo 51° de la Ley; es decir que
por cada máquina se debe pagar S/. 182.00 para el año 1998.
5. IMPUESTO AL JUEGO DE LOTERIAS
En el juego de loterías será el producto de la venta de cada emisión de billetes, cartones y
similares, al cual les serán deducidos los descuentos de venta o comisiones pagados a los
vendedores minoristas y mayoristas o agentes inscritos en el registro de vendedores de
lotería.
El ingreso producto de la venta de cada emisión es el resultado de multiplicar el número de
billetes, cartones y similares efectivamente vendidos por su respectivo precio de venta al
público. En ningún caso, se aceptara como deducción el descuento de venta por comisión
en favor del personal del ramo de loterías o de empresas privadas organizadoras de
loterías o el descuento de venta o comisiones cuando sea del cargo del ganador de
premio, la tinka por ejemplo.
IMPUESTO A LAS APUESTAS
APOSTAR
Al efectuar una consulta al Diccionario de la Real
Academia Española acerca del término apostar tiene los
siguientes significados:
“(Der. del lat. apposĭtum, de apponĕre ‘colocar’).
[Link] de una persona: Pactar con otra u otras que
aquel que se equivoque o no tenga razón, perderá la
cantidad de dinero que se determine o cualquier otra cosa.
2. Arriesgar cierta cantidad de dinero en la creencia de que
algo, como un juego, una contienda deportiva, etc., tendrá
tal o cual resultado; cantidad que en caso de acierto se
recupera aumentada a expensas de las que han perdido
quienes no acertaron
•LA APUESTA
Cabe precisar que “Las apuestas se basan exclusivamente en el azar a la
hora de ganar un beneficio, ya sea en forma de dinero u otra
compensación. La apuesta consiste en predecir un resultado; por tanto,
ella misma en sí es un juego”.
A través de la apuesta es que se logra comprometer a quien la realiza a
participar en un proceso, en el cual el azar elige una alternativa entre
varias opciones presentadas previamente.
“En las apuestas existe de alguna medida la posibilidad de arriesgar
determinada cantidad de dinero, bajo la creencia que en un juego o
contienda, existirá un resultado a favor o en contra. El premio que se
obtiene, en caso de ganar la apuesta, proviene precisamente de aquellas
personas sobre las cuales han aportado la apuesta y han perdido por no
acertar con el pronóstico final, el cual es producto del alea”.
ANTECEDENTES LEGISLATIVOS
Como antecedentes legislativos podemos indicar que
en el Perú existió hasta el año 1993 una gran cantidad
de dispositivos que regulaban el tema impositivo de las
apuestas y premios a las carreras de caballos.
Los dispositivos en mención son los siguientes:
• Las Leyes N° 13052, 13205, 13302, 13925,
14202, 14727, 15224, 16901, 24088, 25074 y 25160.
• Los Decretos Ley N° 21562, 22165 y 220248.
• Los Decretos Legislativos N° 189 y 499.
Algunos de estos dispositivos fueron derogados por el
literal l) de la Primera Disposición Final de la Ley de
Tributación Municipal, cuyo Texto Único Ordenado fue
aprobado por el Decreto Supremo N° 156-2004-EF,
otros fueron derogados por los propios dispositivos que
continuamente se publicaban en esas fechas, como es
. EL IMPUESTO A LAS la Ley N° 15224 que derogó seis leyes relacionadas con
APUESTAS EN EL PERÚ la aplicación de este impuesto.
LA REGULACIÓN
ACTUAL DEL IMPUESTO
A LAS APUESTAS
Con la publicación de la Ley de Tributación
Municipal el 31 de diciembre de 1993, aprobada por
el Decreto Legislativo N° 776 y vigente a partir del 1
de enero de 1994, se reguló en un solo cuerpo
normativo la aplicación del Impuesto a las Apuestas,
dejándose de lado la legislación dispersa y a veces
elaborada en distintos tiempos, lo cual implicaba
contradicciones, parches que complicaban y hacían
más difícil su aplicación.
El Reglamento del Impuesto a las Apuestas fue
aprobado por el Decreto Supremo N° 21-94-EF.
¿CUÁL ES EL ÁMBITO DE APLICACIÓN
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS?
Artículo 38° de la Ley de Tributación Municipal “El Impuesto a las Apuestas grava
los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que
se realice apuestas”.
CLASES DE APUESTAS
GANADOR Y PLACE
Tendrán el valor de S/. 3.00 y el JCP garantizará un dividendo mínimo de 105%
(5% de utilidad).
DUPLETA VALE TRIPLE Y CUADRUPLE JUGADAS EN BOX PENTAFECTA
LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
En concordancia con lo dispuesto en el artículo 41º de la Ley de
Tributación Municipal “El Impuesto es de periodicidad mensual.
Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total
de los premios otorgados el mismo mes”.
¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO A
LAS APUESTAS APLICABLE?
En la Ley de Tributación Municipal, específicamente en el
texto del artículo 42º se indica que la Tasa Porcentual del
Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del
Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.
Originalmente la tasa era del 20%, sin embargo a raíz de la
modificatoria realizada por el artículo 1º de la Ley Nº
27924 se hizo una diferencia en la aplicación de la tasa,
considerando una menor para las apuestas hípicas (12%) y
en el caso de las otras apuestas 20%.
CONCLUSIONES
● La LTM no establece en forma clara la base
imponible para el impuesto al tipo de juego por
concursos y similares; lo que sí hace en lo
referente al bingo y las rifas, donde, en el primer
caso la base imponible se encuentra establecida
en el valor de los cartones, y en el valor de los
boletos en el segundo.
● A nuestro criterio se debería establecer la base
imponible de los sorteos, en el valor de mercado
de los bienes sorteados. Esto, por supuesto, a
través de una Ley.
