IEPS
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
LIC. ERNESTO MIJARES
CONTRIBUCIONES INDIRECTAS
• GASOLINAS
• ALCOHOLES
IEPS • CERVEZA
• BEBIDAS SABORIZADAS, ENERGIZANTES
• PRODUCCION
• TABACOS
• VENTA
• ALIMENTOS ALTAMENTE CALORICOS
• IMPORTACION
• PLAGUICIDAS
• ALIMENTOS NO BASICOS
IMPUESTO INDIRECTO QUE SE TRASLADA O SE COBRA A SUS CLIENTES
EL CONTRIBUYENTE SOLAMENTE LO REPORTA
IEPS • G.L.= GAY LUSSAC GRADOS MEDIDA DE ALCOHOL EN VOLUMEN
• ART. 2 ACTOS O ACTIVIDADES :
• A. BEBIDAS CON ALTO CONTENIDO ALCOHOLICO Y CERVEZA TASA %
Graduación alcohólica de hasta 14° G.L 26.5
Graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L. 30.0
Graduación alcohólica de más de 20°G.L 53
• B. ALCOLHOL, DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES 50 %
IEPS
26.5% IEPS 53% IEPS
26.5% IEPS
53% IEPS
40
38
13.7
13.5
IEPS
• ART. 2 ACTOS O ACTIVIDADES :
• C.
TABACOS LABRADOS TASA %
Cigarros 160
Puros y otros tabacos labrados 160
Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano 30.4
IEPS
• ART. 2 ACTOS O ACTIVIDADES :
• D. COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES
COMBUSTIBLES FOSILES CUOTA
Gasolina menor a 91 octanos 5.9195 pesos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4.9987 pesos por litro
Diesel 6.5055 pesos por litro
Combustibles no fósiles 4.9987 pesos por litro
IEPS
• ART. 2 A ENAJENACIÓN DE GASOLINA EN TERRITORIO NACIONAL :
COMBUSTIBLES FOSILES CUOTA
Gasolina menor a 91 octanos 52.2479 centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 63.7522 centavos por litro
Diesel 43.3626 centavos por litro
IEPS ESTIMULO DEL 6 AL 12 DE MAYO
PREMIUM
MAGNA
ESTIMULO $ 0.00
ESTIMULO $ 1.28
CONSUMIDOR
CONSUMIDOR $ 4.99 PESOS POR LITRO
$ 4.63 POR LITRO DIESEL
ESTIMULO $ 0.24
CONSUMIDOR
$ 6.26 PESOS POR LITRO
IEPS
• ART. 2 ACTOS O ACTIVIDADES :
• F. BEBIDAS ENERGIZANTES, CONCENTRADOS, POLVOS Y
JARABES PARA PREPARARLOS
•25%
IEPS
• ART. 2 ACTOS O ACTIVIDADES :
• G. BEBIDAS SABORIZADAS… CUALQUIER TIPO DE
AZUCARES AÑADIDOS
• 1.5086 PESO POR LITRO
IEPS • ART. 2 ACTOS O ACTIVIDADES :
• H. COMBUSTIBLES FOSILES
CUOTA
PROPANO 8.9451 CENTAVOS POR LITRO
BUTANO 11.5759 CENTAVOS POR LITRO
GASOLINAS Y GASAVION 15.689 CENTAVOS POR LITRO
TURBOSINA Y OTROS KEROSENOS 18.739 CENTAVOS POR LITRO
DIESEL 19.0383 CENTAVOS POR LITRO
COMBUSTOLEO 20.3179 CENTAVOS POR LITRO
COQUE DE PETROLEO 23.5827 PESOS POR TONELADA
COQUE DE CARBON 55.2855 PESOS POR TONELADA
CARBON MINERAL 41.6286 PESOS POR TONELADA
OTROS COMBUSTIBLES FOSILES 60.1766 PESOS POR TONELADA
IEPS • ART. 2 ACTOS O ACTIVIDADES :
• I. PLAGUICIDAS, CATEGORIA 1 Y 2 = 9% 3 = 7% 4 = 6%
VIA 1 2 3 4 5
EXPOSICION
ORAL 5 50 300 2000 5000
DERMICA 50 200 1000 2000
INHALATORIA 100 500 2500 5000
GASES
INHALATORIA 0.5 2 10 20
VAPORES
INHALATORIA 0.05 0.5 1 5
POLVOS Y
NIEBLAS
IEPS
ALIMENTOS NO BÁSICOS… DENSIDAD CALÓRICA DE 275 KILOCALORÍAS O MAYOR POR
CADA 100 GRAMOS
8% - DULCES DE FRUTAS Y HORTALIZAS
- CREMAS DE CACAHUATE Y AVELLANAS
- BOTANAS
- DULCES DE LECHE
- PRODUCTOS DE CONFITERIA
- ALIMENTOS PREPARADOS A BASE DE
- CHOCOLATE Y DEMÁS PRODUCTOS
CEREALES
DERIVADOS DEL CACAO
- HELADOS, NIEVES Y PALETAS DE HIELO
- FLANES Y PUDINES
IEPS
• EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• REALIZACIÓN DE JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS… 30 %
• LOS QUE SE PROPORCIONEN EN TERRITORIO NACIONAL A TRAVÉS DE UNA O
MÁS REDES PÚBLICAS DE TELECOMUNICACIONES 3%
• EXPORTACION 0%
SERVICIOS GRAVADOS
• EN CUANTO A LOS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IEPS CON MOTIVO DE LA ENAJENACIÓN DE BEBIDAS
ALCOHÓLICAS Y CERVEZAS Y ALIMENTOS CON ALTO CONTENIDO CALÓRICO, SE PUEDEN ENCONTRAR
LOS SIGUIENTES:
• POR COMISIÓN.
• MEDIACIÓN.
• AGENCIA.
• REPRESENTACIÓN.
• CORREDURÍA,
• CONSIGNACIÓN Y DISTRIBUCIÓN.
IEPS
IEPS
ARTICULO 5
SE CALCULARÁ MENSUALMENTE Y SE PAGARÁ A MÁS
TARDAR EL DÍA 17 DEL MES
SIGUIENTE A AQUÉL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO
IEPS EXENTOS
LAS PERSONAS DISTINTAS DE LOS FABRICANTES, PRODUCTORES O IMPORTADORES, NO SE CONSIDERAN
CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO
LAS DE CERVEZA, BEBIDAS REFRESCANTES, PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS, QUE SE 20 DE 119
EFECTÚEN AL PÚBLICO EN GENERAL, SALVO QUE EL ENAJENANTE SEA FABRICANTE, PRODUCTOR,
ENVASADOR, DISTRIBUIDOR O IMPORTADOR DE LOS BIENES QUE ENAJENE.
AGUAMIEL Y PRODUCTOS DERIVADOS DE SU FERMENTACIÓN
LAS DE BEBIDAS SABORIZADAS EN RESTAURANTES, BARES Y OTROS LUGARES EN DONDE SE
PROPORCIONEN SERVICIOS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS, BEBIDAS SABORIZADAS QUE CUENTEN CON
REGISTRO SANITARIO COMO MEDICAMENTOS EMITIDO POR LA AUTORIDAD SANITARIA,
PETRÓLEO CRUDO Y GAS NATURAL.
IEPS• EXENTOS
• SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES, TELEFONÍA FIJA RURAL, DE HASTA 5,000
HABITANTES
• DE TELEFONÍA PÚBLICA, CONSISTENTE EN EL ACCESO A LOS SERVICIOS
PROPORCIONADOS A TRAVÉS DE REDES PÚBLICAS DE TELECOMUNICACIONES,
• DE INTERCONEXIÓN, CONSISTENTE EN LA CONEXIÓN FÍSICA O VIRTUAL, LÓGICA Y
FUNCIONAL, ENTRE REDES PÚBLICAS DE TELECOMUNICACIONES
• DE ACCESO A INTERNET, A TRAVÉS DE UNA RED FIJA O MÓVIL,
IEPS
• CUANDO SE CAUSA? ART. 12 14 Y 15
• IMPORTACION
• EN EL MOMENTO EN QUE EL IMPORTADOR PRESENTE EL PEDIMENTO PARA SU
TRÁMITE EN LOS TÉRMINOS DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA
• CON EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION
IEPS DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• ART. 17
VALOR DE LA CONTRAPRESTACIÓN, SE CAUSA EN EL MOMENTO EN
QUE SE COBREN EFECTIVAMENTE LAS CONTRAPRESTACIONES Y SOBRE EL
MONTO DE CADA UNA DE ELLAS.
• ART. 18 EN LOS JUEGOS O SORTEOS EN LOS QUE SE APUESTE, SE
CONSIDERARÁ COMO VALOR EL MONTO TOTAL DE LAS APUESTAS.
IEPS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
• ART. 19
• LLEVAR CONTABILIDAD DE CONFORMIDAD CON EL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, SU REGLAMENTO Y EL REGLAMENTO DE ESTA LEY,
• EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES, SIN EL TRASLADO EN FORMA EXPRESA Y
POR SEPARADO DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA LEY
• PRESENTAR LAS DECLARACIONES E INFORMES PREVISTOS EN ESTA LEY
• LOS PRODUCTORES E IMPORTADORES DE CIGARROS, DEBERÁN REGISTRAR
ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES, DENTRO DEL PRIMER MES DE CADA AÑO, LA
LISTA DE PRECIOS DE VENTA POR CADA UNO DE LOS PRODUCTOS QUE
ENAJENAN.
• LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN ADHERIR MARBETES A LOS ENVASES QUE
CONTENGAN BEBIDAS ALCOHÓLICAS, INMEDIATAMENTE DESPUÉS DE SU
ENVASAMIENTO.
IEPS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
• ART. 19
• PROPORCIONAR A LAS AUTORIDADES FISCALES DURANTE EL MES DE MARZO
DE CADA AÑO, LA INFORMACIÓN QUE CORRESPONDA DE LOS BIENES QUE
PRODUJERON, ENAJENARON O IMPORTARON EN EL AÑO INMEDIATO
ANTERIOR.
• PRODUCCIÓN Y SERVICIOS ART. 2 … PROPORCIONAR AL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, TRIMESTRALMENTE, EN LOS MESES DE ABRIL,
JULIO, OCTUBRE Y ENERO, DEL AÑO QUE CORRESPONDA, LA INFORMACIÓN
SOBRE SUS 50 PRINCIPALES CLIENTES Y PROVEEDORES DEL TRIMESTRE
INMEDIATO ANTERIOR AL DE SU DECLARACIÓN, RESPECTO DE DICHOS BIENES.
IEPS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
• ART. 19
• LOS PRODUCTORES E IMPORTADORES DE TABACOS LABRADOS, DEBERÁN
INFORMAR A LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO,
CONJUNTAMENTE CON SU DECLARACIÓN DEL MES, EL PRECIO DE
ENAJENACIÓN DE CADA PRODUCTO Y EL VALOR Y VOLUMEN DE LOS MISMOS;
• LEVAR UN CONTROL FÍSICO DEL VOLUMEN FABRICADO, PRODUCIDO O
ENVASADO, SEGÚN CORRESPONDA, ASÍ COMO REPORTAR
TRIMESTRALMENTE, EN LOS MESES DE ABRIL, JULIO, OCTUBRE Y ENERO, DEL
AÑO QUE CORRESPONDA,… LOS FABRICANTES, PRODUCTORES O
ENVASADORES, DE ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES
INCRISTALIZABLES,…
IEPS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
• ART.22
• AL IMPORTE DE LA DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DEL VALOR DE LOS ACTOS O
ACTIVIDADES POR LOS QUE SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO EN LOS TÉRMINOS
DE ESTA LEY, SE APLICARÁ LA TASA DEL IMPUESTO QUE CORRESPONDA
CONFORME A LA MISMA, Y EL RESULTADO SE REDUCIRÁ CON LAS CANTIDADES
ACREDITABLES QUE SE COMPRUEBEN.
IEPS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
• PODRÁN DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE EL NÚMERO DE LITROS PRODUCIDOS,
DESTILADOS O ENVASADOS, CUANDO LOS CONTRIBUYENTES DE ALCOHOL, ALCOHOL
DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES, NO DEN CUMPLIMIENTO A LO ESTABLECIDO
EN EL ÚLTIMO PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN XII DEL ARTÍCULO 19 DE ESTA LEY
• ART. 19 FRACC. XII
• DEBERÁN REPORTAR EN EL MES DE ENERO DE CADA AÑO, AL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS EQUIPOS QUE UTILIZARÁN PARA LA
PRODUCCIÓN, DESTILACIÓN, ENVASAMIENTO Y ALMACENAJE DE DICHOS BIENES, ASÍ COM
IEPS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
• PODRÁN DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE EL NÚMERO DE LITROS PRODUCIDOS,
DESTILADOS O ENVASADOS, CUANDO LOS CONTRIBUYENTES DE ALCOHOL, ALCOHOL
DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES, NO DEN CUMPLIMIENTO A LO ESTABLECIDO
EN EL ÚLTIMO PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN XII DEL ARTÍCULO 19 DE ESTA LEY
• ART. 19 FRACC. XII
• DEBERÁN REPORTAR EN EL MES DE ENERO DE CADA AÑO, AL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS EQUIPOS QUE UTILIZARÁN PARA LA
PRODUCCIÓN, DESTILACIÓN, ENVASAMIENTO Y ALMACENAJE DE DICHOS BIENES, ASÍ COM
FIN
