REGIMEN
SIMPLIFICADO
DE CONFIANZA
El Régimen Simplificado de Confianza es una simplificación
administrativa para que el pago del impuesto sobre la renta (ISR) se
realice de forma sencilla, rápida y eficaz. El objetivo de este nuevo
esquema es la reducción de las tasas de este impuesto para que las
personas que tengan menores ingresos, paguen menos.
NORMATIVA
RESICO PARA Titulo IV “DE LAS PERSONAS FISICAS Capitulo II de
PERSONAS los ingresos por actividades empresariales y
FISICAS profesionales
RESICO PARA
Titutlo VII de los estimulos fiscales Capitulo XII RESICO
PERSONAS
para personas morales
MORALES
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE
CONFIANZA PARA PERSONAS FISICAS
• Es dirigida a contribuyentes personas físicas que perciben ingresos
anuales menores a 3.5 millones de pesos facturados conforme a su
actividad económica, perteneczientes a alguno de los cuatro regímenes
fiscales que conforman el Régimen Simplificado de Confianza:
[Link] empresariales y profesionales
2.Régimen de Incorporación Fiscal
[Link]
[Link] Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas
DETERMINACIÓN DE LA BASE
GRAVABLE
• Se van a considera los ingresos que perciban por las actividades
gravadas, sin el IVA.
• No se permite aplicar deducción alguna.
• Los ingresos deben estar amparados por CFDI expedidos por los
contribuyentes.
• Sólo se gravan los ingresos efectivamente cobrados.
• Los pagos se harán de manera provisional mensualmente y un pago
anual
PAGO PROVISIONAL
• Este deberá de enterarse a màs tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
INGRESOS TASA APLICABLE
HASTA $25,000.00 1.00%
HASTA $50,000.00 1.10%
HASTA $83,333.33 º 1.50%
HASTA $208,333.33 2.00%
HASTA $3,500,000.00 2.50%
DECLARACIÓN ANUAL
• Obligados a presentar declaración anual en abril del año siguiente,
considerando el total de los ingresos que perciban y estén amparados por
CFDI efectivamente cobrados, sin incluir el IVA, y sin aplicar deducción
alguna, conforme a la siguiente tabla, con la posibilidad de disminuir al
monto que resulte el ISR pagado en las declaraciones mensuales y, en su
caso, el que les hayan retenido si realizan actividades empresariales,
profesionales u otorgan el uso o goce temporal de bienes, a personas
morales
INGRESOS TASA APLICABLE
HASTA $300,000.00 1.00%
HASTA $600,000.00 1.10%
HASTA $1,000,000.00 1.50%
HASTA $2,500,000.00 2.00%
HASTA $3,500,000.00 2.50%
OBLIGACIONES DEL
CONTRIBUYENTE
Solicitar su inscripción Contar con firma Contar con CFDI por la
en el RFC y mantenerlo electrónica avanzada y totalidad de sus ingresos
actualizado. buzón tributario activo. efectivamente cobrados.
Expedir y entregar a sus
Obtener y conservar Presentar los pagos
clientes CFDI por las
CFDI que amparen sus provisionales y la
operaciones que
gastos e inversiones declaración anual
realicen con los mismos.
CAUSAS PARA ABANDONO DEL
RÉGIMEN
Omitan tres o más pagos mensuales en un año calendario consecutivos o no.
Omitir presentar su declaración anual.
Si el SAT detecta que celebró operaciones y no expidió los CFDI´s correspondientes
Si exceden sus ingresos a 3.5 millones de pesos
RETENCIÓN DEL IMPUESTO POR
PERSONAS MORALES
Las personas morales
Deben entregar a la
deberán retener la tasa Deberán enterar el
persona física el
del 1.25% sobre el monto impuesto retenido a más
comprobante fiscal donde
de los pagos que les tardar el día 17 del
conste el pago del
efectúen a este tipo de siguiente mes.
impuesto retenido.
contribuyentes.
• En el Régimen Simplificado de
Confianza estarán las personas
RÉGIMEN morales constituidas únicamente
SIMPLIFICADO por personas físicas que no estén
DE CONFIANZA asociados a otras personas
PARA morales, cuyos ingresos totales en
PERSONAS el año no excedan de 35 millones
MORALES de pesos y que su acumulación de
ingresos se da hasta el momento
en que efectivamente se perciben.
¿Quiénes no pueden tributar?
• Cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde
tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas.
• Que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.
• Que por las actividades que realicen deban tributar como:
• Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley.
• En el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades.
• En el Régimen de los Coordinados.
• En el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras.
• En el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos.
• En el Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus ingresos.
• Los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza.
ACUMULACIÓN DE INGRESOS
• Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios.
• Se incluyen anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto.
• Igualmente se considera percibido el ingreso cuando:
• El contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el
pago.
• Tratándose de cheques, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisión sea en procuración.
• Cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
• Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que
se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
• Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas.
• Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones. IV. Las inversiones.
• Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, cumpliendo requisitos.
• Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
• Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal.
PAGOS PROVISIONALES
• Se efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio a más tardar el día 17 del mes siguiente.
• Se determinarán restando de la totalidad de los ingresos efectivamente
percibidos, obtenidos en el periodo, las deducciones autorizadas
efectivamente erogadas y la participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagadas en el ejercicio.
• Se pueden restar, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios
anteriores que no se hubieran disminuido.
• A la Utilidad fiscal obtenida se le aplica la tasa del 30%, pudiendo acreditarse
contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio
efectuados con anterioridad.
• También podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que
se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo.
