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Curso Derecho Tributario I
Sesión 7: UNIDAD II
Catherine Navarro Acosta
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Agenda
DETERMINACIÒN TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
DERECHOS DEL ADMINISTRADO
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DETERMINACION TRIBUTARIA (Declaración Jurada)
Intereses moratorios
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SUSPENSION DE INTERESES MORATORIOS CON TIM: RECLAMACION (9M) O
APELACION (12 M) QUE EXCEDE EL PLAZO PARA RESOLVER. CAMBIA POR IPC.
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FISCALIZACIÓN:
Control del tributo/exoneración/asistencia administrativa mutua
(Facultad Discrecional)
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Notificación de actos tributarios
NOTIFICACION RD/RM/OP
NOTIFICACION DE RESOLUCION QUE RESUELVE EL RECLAMO
NOTIFICAICON DE RESOLUCION QUE RESUELVE LA APELACION
Reglas del artìculo 104 y siguientes del Código Tributario
Sirve para el cómputo de plazos incluyendo resolución de controversias
en primera y segunda instancia administrativa.
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RTF 0021-12-2021: IMPUESTO PREDIAL
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RTF 1327-9-2021: MULTA DE OEFA
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Facultades de la Administración
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Derecho de los administrados
RESOLUCION FICTA (devolución, reclamación, no de apelación)
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SUNAT
En primera Instancia Administrativa, en cuanto al recuento histórico de la Administración Tributaria, debe
tenerse en cuenta que la Ley N° 24829, vigente desde el 9 de junio de 1988, creó la Superintendencia Nacional de
Aduanas (SUNAD) y la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), ambas instituciones
públicas descentralizadas del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de derecho público, con
patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y administrativa.
Posteriormente, el literal i) del artículo 5 del Decreto Legislativo N° 501, Decreto Legislativo sobre la Ley General
de Superintendencia de Administración Tributaria, estableció que la competencia de la SUNAT para resolver en
primera Instancia Administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes, como también, debía dar
cumplimiento a las resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las sentencias del Poder Judicial.
Sucesivamente, mediante el artículo 2 de la Ley N° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT, se sustituyó para
todo efecto legal la denominación de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT por
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT. Y, el artículo 3 de dicho
dispositivo acorde a las disposiciones de la LOPE en concordancia con lo dispuesto por el Decreto Supremo N°
097-2021-PCM, Decreto Supremo que aprueba la actualización de la calificación y relación de los organismos
públicos, se dispuso que SUNAT constituía un organismo público técnico especializado adscrito al Ministerio de
Economía y Finanzas, con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía
funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa.
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TRIBUNAL FISCAL
De otro lado, respecto a la segunda instancia administrativa, la Ley N° 14920, Norma que creó impuestos para
los fines creó el Tribunal Fiscal al disponer lo siguiente:
Autorízase al Poder Ejecutivo para que, con cargo de dar cuenta al Congreso, modifique la composición,
atribuciones y funcionamiento del Consejo Superior de Contribuciones y del Cuerpo Consultivo de Aranceles de
Aduana que en lo sucesivo se denominarán Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas, respectivamente, y actuarán
como última instancia administrativa en materia de impuestos en sus correspondientes jurisdicciones. (Ley N°
14920, Pub. 1964, Art. 15) (Resaltado propio).
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TRIBUNAL FISCAL
Cabe agregar, que el pronunciamiento del Tribunal Fiscal puede ser susceptible de corrección por errores materiales o numéricos; ampliación
cuando se presentan puntos omitidos; o aclaración de fallo respecto de algún concepto dudoso de resolución, dichas pretensiones pueden
ser formuladas de oficio por el propio Tribunal Fiscal o por impulso de parte a través de una solicitud planteada dentro del plazo de diez (10)
días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución, en mérito al artículo 153 del Código Tributario.
Es oportuno señalar, el Tribunal Fiscal está facultado a expedir una resolución que constituya jurisprudencia de observancia obligatoria
(precedente de observancia obligatoria) al resolver un recurso de apelación, la cual se publica en el diario oficial El Peruano, siendo
vinculante a los deudores tributarios y SUNAT, salvo sea modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por Ley, en mérito al
artículo 154 del Código Tributario. En razón a ello, las causales para la emisión de la jurisprudencia de observancia obligatoria es interpretar
de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias; aplicar el Principio de Jerarquía Normativa contemplado en el
artículo 102 del Código Tributario; recoger el criterio recurrente de las Salas Especializadas.
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TRIBUNAL FISCAL
(Principios del CT y LPAG)
Los fundamentos del fallo emitido por un Tribunal Administrativo emanan de los Principios de Legalidad, Debido Procedimiento,
Razonabilidad, Proporcionalidad, Eficiencia, Predictibilidad y Confianza Legitima, Transparencia, Servicio al Ciudadano, Acceso Permanente
del expediente administrativo, contemplados en los Artículos I al VI del Título Preliminar de la LOPE y el Articulo IV del Título Preliminar del
TUO de la Ley N° 27444, constituyéndose en un acto administrativo que expresa el resultado del análisis y evaluación vertida en un
procedimiento administrativo recursivo en segunda instancia administrativa.
FRACCIONAMIENTO GENERAL: ART 36 CT
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FRACCIONAMIENTOS ESPECIALES: EJEMPLO FRAES
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ART. 41 CT: CONDONACION (INTERESES Y
SANCIONES)
ART. 170 CT: DUALIDAD DE CRITERIO
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