INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR PRIVADO “FIBONACCI”
ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS BANCARIOS Y FINANCIEROS
“GESTIÓN DE TRANSACCIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS”
DINÁMICA DEL PLAN CONTABLE
GENERAL
- Docente : C.P. Karla Geraldine Namuche Lescano
- Periodo : 2022-II
Tingo María, Diciembre 2022
CASUÍSTICAS DEL PASIVO- ELEMENTO 4
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, de
transferir recursos económicos, que resultan de hechos pasados. Los pasivos resultan
de obligaciones con terceros, denominadas cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar; obligaciones devengadas, por ejemplo con los trabajadores; y,
otras obligaciones. Asimismo, incluye cuentas del pasivo diferido e impuesto a las
ganancias.
Dinámica de la cuenta 40:
Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema
Público de Pensiones y de Salud por pagar
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la entidad, por
cuenta propia o como agente retenedor. También incluye el impuesto
a las transacciones financieras que la entidad liquida.
Dinámica de la cuenta 40:
CASO PRÁCTICO
La empresa XYZ realiza el pago a cuenta del tributo 3121 por el periodo Noviembre 2022 por
un importe de S/ 750.00.
" ---------------------------------------------- X -------------------------------------------------
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR 750.00
PAGAR
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 750.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a cuenta del impuesto a la renta.
Dinámica de la cuenta 41:
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones devengadas
con los trabajadores por concepto de
remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
Dinámica de la cuenta 41:
CASO PRÁCTICO
La empresa Roca Fuerte SAC, provisiona la planilla de mayo del 2020, la empresa tiene
10 trabajadores, cada trabajador gana S/ 2500.00 y aportan a la AFP, las comisiones y
aportes son : Aporte obligatorio 10%, comisión 1.65% y prima de seguros 1.34%.
Hacer los descuentos y aportes del empleador .
SOLUCIÓN
1. Remuneraciones
Cantidad de Trabajadores Remuneración Total
10 2,500.00 25,000.00
2. Aportes a la AFP
Detalle % Remuneración Total
Aporte Obligatorio 10.00 25,000.00 2,500.00
Comisión 1.65 25,000.00 412.50
Prima Seguro 1.34 25,000.00 335.00
TOTAL 3,247.50
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 27,250.00
621 Remuneraciones s/25,000
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud s/ 2,250 (9%)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 2,250.00
AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 2,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 25,000.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar S/ 21,752.50
417 Administradoras de fondos de pensiones
S/3,247.5
x/x Por la provisión de la planilla del mes de mayo.
CASO PRÁCTICO
La empresa transportes el Lino SRL, paga planilla del mes por el importe de S/ 10,800.00
" ---------------------------------------------- X -------------------------------------------------
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR 10,800.00
PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la planilla del mes.
CASO PRÁCTICO
La empresa LUNA SRL , paga con depósito en cuenta, la retención de la AFP de sus
trabajadores por el importe de S/ 2,800.00
" ---------------------------------------------- X -------------------------------------------------
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
41 PAGAR 2,800.00
417 Administradoras de fondos de pensiones
4171 Afp integra
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la retención la afp a los
trabajadores
Dinámica de la cuenta 42:
Cuentas por pagar Comerciales – Terceros
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la
entidad por la compra de bienes y servicios en operaciones que son
parte del objeto del negocio.
Dinámica de
la cuenta 42:
CASO PRÁCTICO
La empresa comercial ABC SRL en el mes de Noviembre devuelve mercaderías por un
importe de S/ 10,000.00 más IGV.
" ---------------------------------------------- X -------------------------------------------------
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 11,800.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 1,800.00
AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
60 COMPRAS 10,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
x/x Por la devolución de mercaderías adquiridas
CASO PRÁCTICO
La empresa comercial ABC SRL en el mes de Noviembre cancela una compra de
mercaderías por un importe de S/ 15,000.00.
" ---------------------------------------------- X -------------------------------------------------
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
42 15,000.00
421 Facturas
4211
10 15,000.00
104
1041
x/x Por la cancelación de la compra de mercaderías
Dinámica de la cuenta 43:
Cuentas por Pagar Comerciales –
Relacionadas
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se
contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de
bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Dinámica de
la cuenta 43:
CASO PRÁCTICO
La empresa el comercial SOL SRL, gira el cheque N° 00055 por concepto de anticipo a
su sucursal, por compras futuras; el importe del cheque es de S/ 20,000.
" ---------------------------------------------- X -------------------------------------------------
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 20,000.00
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el registro del pago del anticipo a la sucursal
Dinámica de la cuenta 44:
Cuentas por pagar a los accionistas (socios,
partícipes) y directores
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la
entidad a los accionistas (o socios) y directores.
Dinámica de
la cuenta 44:
CASO PRÁCTICO
La empresa Grupo JKI SAC, en junta General de accionistas de fecha 30 de marzo del
2020, se acordó distribuir utilidades, correspondiente al ejercicio 2019, por el importe
de 10,000.00
" ---------------------------------------------- X -------------------------------------------------
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 10,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, 10,000.00
(SOCIOS, PARTÍCIPES) Y DIRECTORES
441 Accionistas ( socios, partícipes)
4412 Dividendos
x/x Por el acuerdo de la distribución de dividendos 2019
" ---------------------------------------------- X -------------------------------------------------
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, SOCIOS Y DIR. 10,000.00
441 Accionistas ( socios, partícipes)
4412 Dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las utilidades a los accionistas.
Dinámica de la cuenta 45:
Obligaciones financieras
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiación que contrae la entidad con
instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por
emisión de instrumentos financieros de deuda.
Dinámica de
la cuenta 45:
Dinámica de la cuenta 46:
Cuentas por pagar diversas – terceros
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a
terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las
comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.
Dinámica de
la cuenta 46:
