POLÍTICA
TRIBUTARIA Y
SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL
Abg. Tatiana Arévalo Carranza.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
• Es el conjunto ordenado de normas,
CONC
principios e instituciones que regulan
las relaciones procedentes de la
aplicación de tributos en el país. Se
rige bajo el Decreto Legislativo N° 771
EPTO (enero de 1994), denominado como la
Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.
OBJETIVOS:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden
a las Municipalidades.
El Sistema Tributario Nacional puede
esquematizarse de la siguiente manera:
El sistema
tributario se ejerce
en 03 niveles de
gobierno
Local
Nacional Regional
¿A quién le corresponde la
facultad?
CONCEPTO
• Es una prestación de dinero que
TRIBU el Estado exige en el ejercicio de
su poder de imperio sobre la base
de la capacidad contributiva en
TO
virtud de una ley, y para cubrir los
gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.
CLASIFICACIÓN
TRIBUTO
Impuesto Tasa
Contribu
ción
IMPUESTO
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del
Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
TASA
Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestación efectiva de un servicio público, individualizado en
el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Públicos
CONTRIBUCIÓN
Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales, como lo es el caso
de la Contribución al SENCICO.
Elementos del Sistema Tributario
• Son aquellos
lineamientos que
Administración
Política
dirigentributaria
el sistema Normas tributaria Tributaria
tributario. Está
diseñada por el
Ministerio de • La Política •La constituyen
Economía y
Finanzas (MEF). La tributaria se los órganos
política tributaria implementa a del Estado
asegura la través de las
sostenibilidad de normas encargados
las finanzas tributarias. de aplicar la
públicas,
eliminando
Comprende el política
distorsiones y Código Tributario. tributaria.
movilizando nuevos
recursos a través
de ajustes o
reformas
tributarias.
Tipos de Tasas
Arbitrios Derechos
• Son tasas • Son tasas
que se que se
pagan por la pagan por la
prestación o prestación
mantenimie de un
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servicio administrati
público. vo público o
(Limpieza el uso o
pública, aprovecham
Parques y iento de
Jardines, bienes
Serenazgo). públicos.
POLÍTICA
TRIBUTARIA
Necesidad de Instituir tributos
E
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Problemas para la implantación de sistema
tributario eficiente en países en desarrollo:
1.- En estos países la mayor parte de los trabajadores
están empleados en la agricultura o en pequeñas
empresas informales. Como raramente perciben salarios
fijos y regulares, sus ingresos fluctúan, y muchos de
ellos se pagan en efectivo, sin contabilizarse. Por lo
tanto, resulta difícil calcular la base de un impuesto
sobre la renta. En tales países, los trabajadores en
general no gastan sus ingresos en grandes
establecimientos que mantienen registros exactos de
las ventas y los inventarios. Como resultado, los medios
modernos de recaudación de ingresos desempeñan un
papel menos importante en estas economías,
excluyendo virtualmente la posibilidad de que el
gobierno logre elevados niveles de ingresos tributarios.
2.- Es difícil crear una administración tributaria
eficiente sin contar con un personal bien educado y
bien capacitado, cuando falta dinero para pagar
salarios adecuados a los funcionarios encargados de
la recaudación tributaria y para informatizar las
operaciones (o incluso para proveer servicios
eficientes de teléfonos y correo), y cuando la
capacidad de los contribuyentes para llevar sus
cuentas es limitada. En consecuencia, con frecuencia
los gobiernos siguen el camino de la menor
resistencia, implantando sistemas tributarios que les
permiten explotar las opciones disponibles en vez de
establecer sistemas tributarios racionales, modernos y
eficientes.
Problemas para la implantación de sistema
tributario eficiente en países en desarrollo:
3.- Como resultado de la estructura informal de la
economía de muchos países en desarrollo y por las
limitaciones financieras que las aquejan, las oficinas
de estadística y de impuestos encuentran
dificultades para generar estadísticas confiables.
Esta falta de datos impide que los responsables de la
formulación de políticas evalúen el impacto potencial
de los cambios en el sistema tributario. En
consecuencia, en muchos casos se opta por
introducir cambios marginales en vez de grandes
cambios estructurales, incluso cuando éstos últimos
resultan obviamente preferibles. Ello perpetúa la
ineficiencia de las estructuras tributarias.
4.- Los ingresos tienden a estar distribuidos en forma más
desigual dentro de los países en desarrollo. Si bien en
esta situación la recaudación de elevados ingresos
tributarios requiere idealmente que los ricos soporten una
mayor carga tributaria que los pobres, con frecuencia el
poder económico y político de los contribuyentes ricos
les permite impedir la adopción de reformas fiscales que
incrementarían su carga tributaria. Ello explica en parte
por qué muchos países en desarrollo no han explotado
plenamente los impuestos sobre la renta de las personas
físicas y los impuestos sobre la propiedad, y por qué sus
sistemas tributarios raramente logran una progresividad
satisfactoria (en otras palabras, que los ricos paguen
proporcionalmente más impuestos).
Problemas para la implantación de sistema
tributario eficiente en países en desarrollo:
3.- Como resultado de la estructura informal de la
economía de muchos países en desarrollo y por las
limitaciones financieras que las aquejan, las oficinas
de estadística y de impuestos encuentran dificultades
para generar estadísticas confiables. Esta falta de
datos impide que los responsables de la formulación
de políticas evalúen el impacto potencial de los
cambios en el sistema tributario. En consecuencia, en
muchos casos se opta por introducir cambios
marginales en vez de grandes cambios estructurales,
incluso cuando éstos últimos resultan obviamente
preferibles. Ello perpetúa la ineficiencia de las
estructuras tributarias.
4.- Los ingresos tienden a estar distribuidos en forma
más desigual dentro de los países en desarrollo. Si
bien en esta situación la recaudación de elevados
ingresos tributarios requiere idealmente que los ricos
soporten una mayor carga tributaria que los pobres,
con frecuencia el poder económico y político de los
contribuyentes ricos les permite impedir la adopción
de reformas fiscales que incrementarían su carga
tributaria. Ello explica en parte por qué muchos
países en desarrollo no han explotado plenamente los
impuestos sobre la renta de las personas físicas y los
impuestos sobre la propiedad, y por qué sus sistemas
tributarios raramente logran una progresividad
satisfactoria (en otras palabras, que los ricos paguen
proporcionalmente más impuestos).
POLÍTICA
TRIBUTARIA EN
EL PERÚ
EVOLUCIÓN Y
ANTECEDENTES
La política tributaria en el Perú ha A principios de los noventa, el Perú
tenido en las últimas décadas vivía una grave crisis política y
como objetivo primordial el estimular económica, lo que llevó a realizar un
la demanda interna, otorgando menor profundo plan de reformas
prioridad a sus implicancias en la estructurales, una de las cuales fue la
solvencia financiera del Estado. Con reforma tributaria. Así, entre 1992 y
este propósito se han aplicado 1993 se eliminaron los regímenes
exoneraciones tributarias y regímenes especiales de Impuesto General a las
especiales sectoriales, los cuales Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta
antes de revitalizar las empresas (IR) y las exoneraciones que
vinculadas, produjeron la inestabilidad dificultaban la labor de fiscalización de
de las finanzas públicas. la recientemente creada
Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT).
ANTES DE LA
REFORMA
TRIBUTARIA
Hasta 1988 la administración tributaria era un órgano del Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF); sin embargo, esta situación cambió con la
creación de la SUNAT como organismo público descentralizado.A inicios de
los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presión tributaria, la recaudación
del Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles) empezó
a cobrar una importancia creciente, mientras que la recaudación de los
impuestos a la renta y al valor agregado registraba caídas. Con respecto al
impuesto a la renta, un excesivo número de tramos y múltiples deducciones
dificultaron su administración. Esta situación puso en evidencia la
necesidad de una reforma del sistema tributario.
LA REFORMA
TRIBUTARIA
Equidad
del sistema
impositivo
OBJETIVO
S
Simplicidad
Autonomí
del sistema
impositivo a
FASES DE LA
REFORMA
La primera, denominada "fase inicial", que tuvo como propósito
racionalizar y simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la labor
de la administración tributaria, así como modificar o eliminar aquellos
que generaban distorsiones económicas. Cabe señalar, que se
suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC, y se
derogaron 64 tributos.
En esta fase se eliminó los regímenes simplificados, que fueron
reemplazados por el Régimen Único Simplificado (RUS) y el Régimen
Especial de Impuesto a la Renta. Como resultado se obtuvo la
ampliación de la base tributaria y un cambio sustancial en la estructura
impositiva en la medida que la recaudación se hizo menos dependiente
de impuestos al comercio exterior (aranceles) y a los combustibles.
La tercera fase, "paralización de la reforma", denominada así pues
surgieron diversos problemas que detuvieron la marcha de la reforma.
La SUNAT tuvo que luchar internamente por mantener el curso de la
reforma en medio de frecuentes cambios de conducción y una
burocratización excesiva. También surgió el efecto de “rechazo al
esfuerzo fiscalizador”.
GRACIA
S
