DERECHO TRIBUTARIO II
TEMA: IMPUESTO A LA RENTA
INTEGRANTES:
• KELLY VILLA SILVA
• SHEILY RUBY CUPARA HUILLCAHUA
• MARYHORI VALDEZ ASPAJO
• MITZY XIOMARA HUAMAN QUINTANA
• ZACKIA HUAMAN CARAZAS
• KAYRELLA VERA QUISPE
• DARIL HUAMAN QUISPE
DOCENTE:
• RENATO ECHAGARAY DELGADO
2023-I
IMPUESTO A LA
RENTA
¿QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA?
, es decir un impuesto
• Vien e a se r un tri bu to
que grava la renta o gananc
di recto
ia, producida por una
d de cierto capital.
inversión o de la rentabilida
• En el caso de Perú este tributo se paga por los
ingresos percibidos durante un año fiscal, que inicia
en Enero y concluye en Diciembre.
• Pagan todas las person
dependientes e independie
as naturales (trabajador
es
ntes) y jurídicas (comerci
empresas, entre otros) o,
CATEGO
S E D I V I D E N E N 5 C A T E G O R I A S :
RIAS
Obtenidas por las personas naturales, son Ventas y utilidades obtenidas por personas
rentas reales en efectivo o en especie, naturales, son intereses por colación de
provenientes de los predios rústicos,
urbanos y bienes mueble e inmuebles. 01 02 capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros
03 04
Realizado por personas naturales y Obtenidas por el ejercicio individual de
jurídicas, son actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios, se
impone a todas las actividades
05 cualquier profesión, ciencia, arte u oficio,
siendo trabajo independiente por personas
naturales.
empresariales,
Obtenidas por el
trabajo dependiente por
persona natural incluye
al sector publico..
¿QUE ES UN
TRIBUTO?
Es pago en dinero, se entrega al
estado, para gastos que demanda
el cumplimiento de sus fines,
siendo supervisado por la
SUNAT.
Establecido por ley, exigible
coactivamente ante su eventual
incumplimiento.
ELEMENTOS
I M P U E S T O A LA R E N TA
Activo Estado, entidades
ELEMENTO Sujeto
SUBJETIVO O Pasivo Persona obligada al pago del impuesto
PERSONAL
Objeto Acto, actividad, motivo del impuesto
ELEMENTO Placa
Época del pago Se da una obligación de pago
TEMPORAL
Momento
ASPECTO ESPACIAL
O BASE
JURISDICCIONAL
Porcentaje
TASAS O TARIFA Determinar cuanto Cantidad fija
monto a pagar
Tabla de cuotas
IMPUESTO A LA
RENTA
PERSONAS
NATURALES
Capacidad contributiva de un sujeto en
MATERIA renta, patrimonio, consumo
IMPONIBLE
Beneficios generados por actividad económica.
Renta Gravada:
RENTA - Renta producto
- Flujo de riqueza
- Incremento mas consumo patrimonial
- Mixto
IMPOSICIO - Cedular o analítico
N DE - Global o Sintético
RENTA
Criterios de atribución de rentas:
- Rentas de fuente peruana o extranjera
CONSIDER Criterios de vinculación
AN - Condición de domicilio (domiciliado o no
domiciliado)
CARACTERIS
TICAS
Según la Legislación Peruana
La Ley del Impuesto a la Renta
(Art. 1º, 2º y 3º) define las ganancias
y beneficios que constituyen
RENTA.
TEORIAS DE RENTA
RENTAS
APLICABLE EN LA
POR
LEGISLACION
EXPLOTACI
PERUANA
ON DE UNA
Recoge la Teoría de la Renta
Producto, indica que debe provenir
de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos periódicos
(Art. 1º inc. a de la Ley )
Se acoge la Teoría del
Flujo de Riqueza (Art. 1º
inc. a), art. 2º inc. a) y b)
así como el art. 3º y la
Teoría del Incremento
Patrimonial mas consumo
(art. 2º inc. c)
EXONERACIO
NES E
INAFECTACIO
¿QUIENES PAGAN
IMPUESTO A LA REGIMEN GENERAL
RENTA? - Desde su inicio de actividades debe hacer
pagos
● Empresas en régimen general,
especial y nuevo RUS. - Se calculan sus pagos
- Se tiene impuesto calculado
● Trabajadores en planilla
● Arrendatarios
REGIMEN ESPECIAL
- Los contribuyentes que se acojan al
RER, deben cumplir con pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta
(Regimen Especial y el IGV)
NUEVO RUS EL DATO
-Primera categoría: Las rentas reales, del
arrendamiento, el valor de las mejoras provenientes,.
• El pago es mensual, se realiza sin formularios en las -Segunda categoría: Intereses de colección, patentes,
agencias autorizadas. rentas y vitalicias
• El contribuyente debe indicar al personal -Tercera categoría: En general las derivaciones de
de Entidades Bancarias, en forma verbal actividades comerciales.
mediante un formato denominado GUÍA PAGO -Cuarta categoría: Las obtenidas por el ejercicio,
FÁCIL DEL NUEVO RUS. individual de cualquier profesión.
-Quinta categoría: Obtenidas por el trabajo personal
TRABAJADORES prestado
• Pueden ser de dos tipos: los que están en planilla -
Contrato y los independientes con recibo.
• Los trabajadores con rentas de quinta categoría
perciben ingresos mayores de 7 (UIT) y están
obligados a pagar IR si perciben ingresos anuales
(sueldos y gratificaciones).
• Los de cuarta categoría pasan por deducciones,
descuento de 20% del ingreso hasta un límite de 24.
DETERMINACION DEL IMPUESTO A
LA RENTA
OBLIGACIONES FORMALES
DIFERENCIAS ENTRE EL
TRATAMIENTO CONTABLE Y
- Documentación de sustento
TRIBUTARIO
- Declaración jurada anual informativa
NIIFF:
- Estudio técnico de rentas de
- Prevalece el valor transferencia
- Prevalece sustancia económica
- Prevalece el control para efectos de
DETERMINACION DE LA RENTA
determinar el reconocimiento del hecho
NETA
económico
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
- 1ra categoría, deducción 20% renta
- Prevalece valor histórico
bruta
- Prevalece la sustancia jurídica antes que la
- 2da categoría, deducción 20% renta
económica
bruta
- Prevalece analizar la titularidad jurídica
- 4ta categoría, deducción 20% limite
antes que los bienes
24UIT
- 5ta categoría, deducción 7UIT
GRACIAS
GRACIAS
