UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL
FRANCISCO MORAZÁN
PRESUPUESTO MAESTRO
_________________________________________________
CONTABILIDAD DE COSTOS II
,
INTRODUCCIÓN
Las Hablar de “PRESUPUESTO MAESTRO” es
hablar de un termino muy utilizado en las
organizaciones cuando se habla de los
planes operativos
La presente investigación se realizo con la
finalidad de conocer los principales
términos, definiciones claves y los
principales elementos sobre el
“Presupuesto Maestro”. Además,
mostraremos el ejemplo de un caso
práctico sobre presupuesto maestro para
una mejor compresión del mismo.
OBJETIVO
Demostrar mediante
la resolución de un
caso practico el
proceso para la
elaboración del
presupuesto maestro.
PRESUPUESTO
Un presupuesto es la expresión
cuantitativa formal de los objetivos que se
propone alcanzar la administración de la
empresa en un periodo, con la adopción
de las estrategias necesarias para
lograrlas.
IMPORTANCIA DE UN PRESUPUESTO
Por medio de los presupuestos se mantiene el
plan de operaciones de la empresa en unos
limites razonables
Sirven Como Mecanismo para la revisión de
políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca
Cuantifican en términos financieros los diversos
componentes de su plan total en acción.
PRESUPUESTO
MAESTRO
DEFINICIÓN
El presupuesto maestro proporciona
un plan global para un ejercicio
económico próximo. Generalmente
se fija en un año debiendo incluir el
objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.
Consiste además de pronosticar sobre
un futuro incierto, porque entre mas
exacto sea el presupuesto o
pronostico mejor se presentará el
proceso de planeación fijado por la
alta dirección de la empresa.
OTRA DEFINICIÓN:
El presupuesto maestro es un plan integrador
y coordinador que expresa en términos
financieros los objetivos de la empresa.
A través del presupuesto se traza el rumbo
de una empresa al describir los planes del
negocio en términos financieros. Como un
mapa de camino, el presupuesto maestro
puede ayudar a la compañía a navegar
durante el año y reducir los resultados
negativos.
CARACTERÍSTICAS DEL
PRESUPUESTO MAESTRO
1. Un presupuesto involucra, establecer metas
específicas, ejecutar planes para lograr las metas.
2. Periódicamente comparar los resultados actuales
con las metas. Estas metas incluyen tanto las
metas generales de la empresa como las metas
especificas.
3. Establecen metas especificas para operaciones en
el futuro
4. Dentro del presupuesto maestro se cuantifican los
objetivos y las metas que establezca la empresa
para el futuro
DIVISIÓN
1. Presupuesto
Operativo
PRESUPUESTO
MAESTRO
2. Presupuesto
Financiero
1. PRESUPUESTO OPERATIVO
Es el que se utiliza con mas frecuencia,
debe ser preparado de acuerdo a la
estructura de la organización y es aquí
donde los gerentes de cada departamento
juegan un papel importante ya que serán
los encargados de llevar a cabo todas las
actividades planteadas en cada uno.
El Presupuesto Operativo esta
compuestos de la siguiente manera:
PRESUPUESTO OPERATIVO
Presupuesto de Ventas
Costo de Ventas
Compras
Gastos Operativos
-Gastos de Venta
-Gastos de Administración
PARTE CENTRAL DEL
PRESUPUESTO
OPERATIVO:
1.1. Presupuesto de Venta
(incluye estimados en
producción y en proceso)
1.2. Presupuesto gasto de
venta (capacitación,
vendedores, publicidad)
1.3. Presupuesto gasto de
administración
1.1. Presupuesto de venta
Son estimaciones que tienen como propósito principal
determinar el nivel de ventas real y proyectado de
una empresa, para determinar limite de tiempo.
Sirve de apoyo en la que dependen todas las fases del
plan de utilidades.
Existen diferentes factores que afectan a las ventas
como ser: políticas de precios, ingreso disponible, la
competencia, actitud de compradores, nuevos
productos, condiciones económicas, entre otras. El
encargado de realizar el presupuesto de ventas en el
departamento de ventas.
Es importante destacar que la base por la
cual descansa el presupuesto de ventas y
las demás partes del presupuesto maestro,
es el pronóstico de ventas, ya que de aquí
también dependerá las estimaciones de
compras, gastos de venta, gastos
administrativos.
1.2. Presupuesto de Costo de venta
Para elaborar el presupuesto de Costos de
Ventas se debe considerar, los siguientes
elementos:
Inventario Inicial
Compras a efectuar en el periodo
presupuestado
Inventario deseado de mercadería
1.3. Presupuesto de Compras
Este depende en primer lugar de la proyección de
ventas, en segundo lugar de las existencias iníciales
para el periodo que se está presupuestando.
También se consideran factores externos que
impactan significativamente en el volumen de
compras como la estabilidad de los precios por parte
de los proveedores, diversidad o alternativa de estos
en circunstancias de escases u oferta para satisfacer
las demandas de compras, es decir que la empresa
no debe depender de un solo suministrador de
mercadería, además evaluar las condiciones o
términos de compras.
1.4. Presupuesto de Gasto de Venta
Es el presupuesto en el que mayor cuidado se debe
tener en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto financiero. Considerado
también como estimaciones proyectadas las cuales
se originan de todo el proceso de comercialización
para asegurar la colocación y adquisición en los
mercados de consumo.
Aspectos importantes del Presupuesto de gasto
de venta:
a) Comprobante de todo el Marketing
b) Es base para calcular el Margen de Utilidad
c) Es permanente y costoso
d) Asegura la colocación de un producto
e) Amplio mercado de consumidores
f) Se realiza a todo costo
g) No genera rentabilidad
h) Puede ser mal utilizado.
1.5. Presupuesto de Gastos
Administrativos
Es considerado como la parte medular de todo
presupuesto porque se destina la mayor parte del
tiempo. Son estimaciones que cubren la necesidad
inmediata de contar con todo tipo de personal para
sus distintas áreas para su operatividad
En cuanto a las remuneraciones, se fijan de acuerdo
a la realidad económica de la empresa y no en forma
paralela a la inflación. Son gastos indirectos y
también son gastos considerados dentro del precio
que se aplica al producto o servicio.
2. PRESUPUESTO FINANCIERO
Es una herramienta por la cual se plantea la
estructura financiera de la empresa, es decir la
combinación optima de créditos de terceros y
capital propio de accionistas bajo la premisa de
establecer lo que puede funcionar en la empresa
de acuerdo con ello comprende:
ᵒ Presupuesto de Ingresos ᵒ Presupuesto de Egresos
ᵒ Flujo Neto ᵒ Caja Final
ᵒ Caja Inicial ᵒ Caja Mínima
El Presupuesto Financiero esta
compuestos de la siguiente manera:
PRESUPUESTO FINANCIERO
2.1. Presupuesto de Efectivo
2.2. Presupuesto Ingresos de Efectivo
2.3. Presupuesto de Capital
2.4. Presupuesto Egresos de Efectivo
2.1. Presupuesto de Efectivo
Se formula con la estimación prevista de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fácil
realización. También se denomina presupuesto de
caja o de efectivo porque consolida las diversas
transacciones consideradas con la entrada de fondos
monetarios como ser: ventas de contado,
recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.
También esta relacionado con la salida de fondos
ocasionados por la congelación de deudas de
amortizaciones de créditos o proveedores o pago de
nómina, impuestos o dividendos.
2.2. Presupuesto de Ingresos de
Efectivo
Dentro de los ingresos de efectivo se debe revisar
las fuentes que permitirán percibir entradas que
servirán para solventar las obligaciones económicas
de la empresa entre ellas: Ventas de Contado,
recuperación de cuentas por cobrar, efectivo de
bancos, aportaciones de socios accionistas.
La administración del efectivo es una parte
fundamental dentro de la empresa, ya que permite
visualizar las necesidades de financiamiento en un
momento determinado.
2.3. Presupuesto de Capital
Controla las diferentes inversiones en activos
fijos como son las adquisiciones de terrenos,
construcciones o ampliaciones de edificios y
compra de maquinaria y equipo, sirven
también para evaluar alternativas posibles de
inversión y conocer el monto de fondos
requeridos y su disponibilidad de tiempo.
2.4. Egresos de Efectivo
Este presupuesto se elabora a continuación
de haber desarrollado el presupuesto de
ingresos de efectivo, plantea una
estimación sobre las diferentes salidas de
efectivo que deber incurrir la empresa para
cumplir con sus responsabilidades
económicas, entre algunos se pueden
mencionar los egresos por compras de
efectivo, desembolsos por cuentas por
pagar del mes actual o anterior etc.
Este presupuesto es de gran utilidad debido a que
permite decidir si se logran hacer los pagos o
desembolsos en efectivo, si es necesario buscar
formas de financiamiento o renegociación de los
plazos de pagos con proveedores, los pagos a
efectuar por gastos operativos de la entidad,
salidas de efectivo previstos para pagos de
impuestos e intereses.
Empresa Manufactura
EJERCICIO
PRACTICO DE
PRESUPUESTO
MAESTRO
1- La Empresa “La Bonita” S.A Dedicada a
Elaborar Mesas de Centro presenta los
Siguientes Datos.
Especificaciones de Producto para cada
Mesa de Centro para el año 2019
Materiales Directos
Aglomerado (AA) 9 Pies Tablares por mesa
Roble Rojo (RR) 10 Pies Tablares Por Mesa
Mano de Obra Directa de Fabricación
Laminado 0.25 Horas por mesa
Maquinado 3.75 Horas por mesa
Información del Inventario en Unidades Físicas para el 2019
Materiales Inventario Inicial Inventario Final
Directos
Aglomerado L. 20,000.00 L. 18,000.00
Roble Rojo L. 25,000.00 L. 22,000.00
Producto
Terminado
Mesas de Centro L. 5,000.00 L. 3,000.00
Información de Ventas e Ingresos para el 2019
Precio de Venta L. 392.00 Por mesa
Unidades que espera vender 52,000 Mesas de Centro
Información de Costos
Año 2018 Año 2019
Aglomerado por PT 3.9 4
Roble Rojo Por PT 5.8 6
MO de laminado por hora 24 25
MOD de Maquinado por 29 30
hora
Gastos Indirectos de 9.5 Por MOD de
Fabricación Variables fabricación de
Ingresos
Costos No relacionados Con 13.5%
la fabricación de variables
Gastos Indirectos de L. 1,600,000.00
Fabricación Fijos
Costos no relacionados con L. 1,400,000.00
la fabricación fijos
Costos Inventariables 275
(Fabricación por c/mesa de
centro)
RESOLUCIÓN
“Presupuesto de Ingresos para el año terminado 2019”
PV Unidades Ingresos
Vendidas Totales
Mesa de L. 392.00 52,000 L.20,384,000.00
Centro
Presupuesto de Producción (Unidades) Para el año terminado
2019
Mesas de Centro
Ventas en Unidades 52,000
Presupuestadas
Inventario Final Objetivo 3000
de Productos Terminados
Total Unidades Requeridas 55,000
Inventario Inicial de 5,000
Productos Terminados
Unidades de Productos 50,000
terminados por producir
Presupuesto de Uso de Materiales Directos para el
año Terminado 2019
PRESUPUESTO EN UNIDADES FISICAS AGLOMERADO ROBLE ROJO(RR) TOTAL
(A)
A. REQUERIDO 50,000 UNIDADES X 9 P.T 450,000
POR UNIDAA
RR. REQUERIDO 50,000 UNIDADES X 10 500,000
P.T POR UNIDAD
POR UTILIZAR EN LA PRODUCCION P. T 450,000 500,000
PRESUPUESTO DE COSTOS
DISPONIBLE DE INVENTARIO INICIAL DE
MATERIA PRIMA
A.3,90 P.T X 20,000 P. T 78,000
RR. 5.8 POR P.T X 25,000 P. T 145,000
POR COMPRAR EN ESTE PERIODO
A. 4 por P.T X (450,000-20,000) P. T 1,720,000
RR. 6 por P.T X (500,000- 25000) P. T 2,850,000
MATERIALES DIRECTOS A UTILIZAR EN 17,98000 2,995000 4,793000
ESTE PERIODO
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS PARA EL AÑO TERMINADO 2019
AGLOMERADO (A) ROBLE ROJO (RR) TOTAL
PRESUPUESTO DE UNIDADES FISICAS
PARA UTILIZAR EN LA PRODUCCION 450000 500000
INVENTARIO FINAL OBJETIVO 18000 22000
468000 522000
TOTAL, DE REQUERIMIENTOS
INVENTARIO INICIAL 20000 25000
448000 497000
COMPRAS A REALIZAR
PRESUPUESTO DE COSTOS
A 448000 P.T X 4 por P. T 1,792000
RR. 497000 P.T X 6 por P. T 2982000
COMPRAS 1,792000 2,982,000 L 4,774.000,00
PRESUPUESTO DE COSTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA DE FABRICACION
PARA EL AÑO TERMINADO 2019
MOL MOM TOTAL
PRESUPUESTO DE MO
MOL 50,000.00 UNDS X 0.25 H/UND 12500
MOM 50,000.00 UNDS X 3.75 H/ UND 187500
12500 187500 200000 horas
PRESUPUESTO DE COSTOS
MOL 25 x 12,500 HORAS 312500
MOM 30 x 187,500 HORAS 5625000
TOTAL, COSTO DE MOD DE FABRICACION 312500 5625000 L 5.937.500,00
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
PARA EL AÑO TERMINADO 2019
A nivel presupuestario de 200000 H/MODF
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VARIABLE 1.900.000,00
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION FIJOS 1.600.000,00
TOTAL, GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION L 3.500.000,00
COSTO UNITARIO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
PARA EL AÑO TERMINADO 2019
COSTOS POR INSUMOS POR UNDS TOTAL
UNIDAD
MATERIALES DIRECTOS DE INSUMOS DE PRODUCCION
AGLOMERADO L 4.00 POR P. T 9 POR P. T L 36.00
ROBLE ROJO L 6.00 POR P. T 10 POR P. T L 60.00 L 96.00
MANO DE OBRA DIRECTA DE
FABRICACION
MOL L 25.00 POR HORA 0,25 HORAS L 6.25
MOM L 30.00 POR HORA 3,75 HORAS L 112.50 L 118.75
GASTOS INDIRECTOS DE L yh 17.50 POR HORA 4 HORAS L 7.,00
FABRICACION
COSTO UNITARIO TOTAL L 284.75
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
PARA EL AÑO TERMINADO 2019
MATERIALES DIRECTOS COSTO POR UNIDAD UNIDADES TOTAL
AGLOMERADOS 4 POR P. T 18,000 POR P. T 72,000
ROBLE ROJO 6 POR P. T 22,000 POR P. T 132,000 204,000
PRODUCTOS TERMINADOS
MESAS DE CENTRO 284.75 POR UNIDAD 3,000 UNIDADES 854,250 854,250
TOTAL, DE INVENTARIO FINAL 1,058,250.00
PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS
PARA EL AÑO TERMINADO 2019
INVENTARIO INICIAL DE P. T 275 5000 L 1,375.000.00
MATERIALES DIRECTOS UTILIZADOS L 4.793.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA DE FABRICACION L 5.937.500,00
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION L 3.500.000,00
COSTO DE LAS MERCADERIAS FABRICADAS L 14,230.500.00
COSTO DE LAS MERCADERIAS DISPONIBLES L 15,605.500,00
PARA LA VENTA
(-) INVENTARIO FINAL P. T L 854250,00
COSTO DE BIENES VENDIDOS L 14,751.250,00
PRESUPUESTO DE COSTOS NO RELACIONADOS CON LA FABRICACION
PARA EL AÑO TERMINADO 2019
COSTO VARIABLE L 2,751,840.00
COSTO FIJO L 1,400,000.00
COSTO TOTALES L 4,151,840.00
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS L 20,384.000,00
(-) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA L 14,751.250,00
UTILIDAD BRUTA L 5,632,750,00
(-) GASTOS OPERATIVOS L 4,151,840.00
UTILIDAD OPERATIVA L 1,480,910.00
Conclusión
Es importante destacar la importancia que tienen en las
organizaciones una planificación adecuada ya que de esta depende el
éxito o el fracaso en periodo determinado en su producción e
ingresos. Por lo que podemos concluir la importancia que tiene el
“PRESUPUESTO MAESTRO” en una organización.
Trata de no convertirte en un
hombre de éxito, sino en un
hombre de valor.-Albert Einstein.
CONTABILIDAD
DE COSTOS II
GRACIAS!
