NORMATIVIDAD APLICADA AL
SANEAMIENTO CONTABLE LEY Nº 29608
BASE LEGAL
Ley N° 29608
• Ley que aprueba la Cuenta General de la República
correspondiente al ejercicio fiscal 2009
R.D. N° 012-2011-EF/93.01
• Aprueban Directiva N° 003-2011-EF/93.01 “Lineamientos
Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el
Sector Público”
BASE LEGAL
R.D. N° 011-2011-EF/51.01
• Aprueban el Manual de Procedimientos para las Acciones
de Saneamiento Contable de las Entidades
Gubernamentales
R.D. N° 012-2011-EF/51.01
• Plazos de presentación de los avances de la
implementación del Saneamiento de la Información
Contable para el primer semestre y anual 2011
• LEY 29812 - Ley de Presupuesto del Sector Público 2012 –
Cuadragésima Primera Disposición Complementaria Final Prorroga
la vigencia del artículo 4º de la Ley Nº 29608. Fijándose el plazo para
presentar los avances el primer semestre del año 2012 y los resultados
finales al culminar el año 2012. La presentación de resultados finales del
año 2011, señalados como resultados finales en el artículo 4º de la Ley
29608 serán considerados como avance del segundo semestre de dicho
año.
• R.D. Nº 014-2012-EF/51.01, Prorrogan plazo de presentación de la
información financiera y presupuestaria del primer semestre del
ejercicio 2012, para todas las entidades gubernamentales usuarias del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, publicado en el Diario
Oficial El Peruano el 11.08.2012
Subsanación de Errores
Se considera errores a las omisiones o inexactitudes en las cuentas
contables de ejercicios anteriores por no haber utilizado, o no haberlo hecho
adecuadamente, información fiable que estaba disponible, y/o que la entidad
podría haber obtenido y tenido en cuenta, cuando se formularon las cuentas.
La subsanación de errores se aplicará de forma retroactiva y su efecto se
calcula desde el ejercicio más antiguo para el que se disponga de información.
Tales errores de ejercicios anteriores se corregirán en la información
comparativa presentada en las cuentas anuales de los ejercicios siguientes.
Subsanación de Errores
Siempre que se produzca subsanación de errores
relativos a ejercicios anteriores, se deberá
incorporar la información correspondiente en la
memoria de las cuentas anuales del ejercicio en el
que se produce la subsanación. En estos casos es
aplicable la NICSP 03 Superávit o Déficit Neto del
Ejercicio, Errores Sustanciales y Cambios en las
Políticas Contables.
Errores de Registro o Partidas No Contabilizadas
o partidas no
• Las diferencias contabilizadas
provenientes de las
Conciliaciones de • No procede para estos
Saldos casos la utilización de las
cuentas de Saneamiento
Contable
Por errores de
registro
Dispositivos legales emitidos a fin de
efectuar el Saneamiento de Bienes
Ley Nº 26512 -“Declaran de Necesidad y Utilidad Pública el Saneamiento Legal
de los Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educación, Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construcción” – 21-Jul- 1995.
Ley Nº 27171 –“Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social
financiada por FONCODES” emitida el 11-Set-1999.
Ley Nº 27493 –“Saneamiento Físico Legal de Bienes Inmuebles de las
Entidades del Sector Público” del 11-Jun-2001.
Ley Nº 29151 -“Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales” – SBN
del 14-Dic-2007.
Resolución Nº 147-2009/SBN aprueba la Directiva Nº 005-2009/SBN
“Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal”
Dispositivos legales emitidos a fin de efectuar el Saneamiento de Bienes
DU 071-2001-EF “Declaran de interés nacional el saneamiento técnico, legal y
contable de los inmuebles de propiedad de las entidades públicas” emitido el 18-
Jun-2001.
DS 130-2001-EF “Dictan medidas reglamentarias para que las entidades públicas
puedan realizar acciones de saneamiento técnico, legal y contable de inmuebles de
propiedad estatal” del 02-Jul-2001
DS 136-2001-EF “Amplían alcances de Reglamento del Saneamiento Técnico,
Legal y Contable de los inmuebles de propiedad del universo de entidades que
señala la Ley Nº 27493” 09-Jul-2001.
DS 007-2008-VIVIENDA - Reglamento de la Ley Nº 29151 General del Sistema
Nacional de Bienes Estatales 14-03-2008
Manual de Procedimientos para las Acciones de
Saneamiento Contable de las Entidades
Gubernamentales aprobado con R.D. N° 011-
2011-EF/51.01
Comité de Saneamiento Contable
Cada Unidad Ejecutora
Las entidades
de Gasto e Inversión
públicas 1un Comité
formará su Comité de
de Saneamiento Saneamiento
Los Comités de las UE
informaran al Comité de
Saneamiento del Pliego para su
revisión, centralización y
presentación al Titular del Pliego
El titular del Pliego es Las entidades captadoras
El Comité
el responsable de podrá
las solicitar orientación a los entes rectores y aformarán
cualquier
el Comité
acciones de otra entidad que considere necesario considerando las áreas
saneamiento de responsabilidad
Procedimiento Administrativo
Cuentas contables
Análisis y Conciliación de Saldos
objeto de saneamiento
Con las áreas respectivas para verificar
Serán las que resulten de la gestión
administrativa mediante
conformidad y determinar las operaciones
pendientes
Acciones de análisis, confirmación,
inspección, observación u otros
debidamente justificadas en las hojas
de registro y detectar las diferencias y de trabajo y sustentadas con
el origen de las mismas documentos relacionados al
saneamiento contable
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
ACOPIO DE INFORMACIÓN
Búsqueda exhaustiva de evidencia documental
interna y externa para sustentar la realidad de
cada partida contable objeto de saneamiento.
De encontrarse evidencia documental de
respaldo para las partidas identificadas como
objeto de saneamiento, se aplicarán
procedimientos administrativos tendentes a su
reconstrucción, sustitución o reposición.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
ACOPIO DE INFORMACIÓN
Utilizar mecanismos alternos de comprobación,
circularización para establecer la existencia real de los
bienes, derechos y obligaciones.
Las áreas involucradas elaborarán los expedientes de
saneamiento según Anexo Nº 02 del Manual y
propondrán cada caso para consideración del Comité
de Saneamiento Contable.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
RESPONSABLES
De existir evidencia de responsabilidad administrativa o
legal se comunicará a la Oficina General de Asesoría
Jurídica y/o OCI y/o Procuraduría Pública según
corresponda
En caso de no poder determinar la presunción de
responsables se remitirá el expediente con todo lo
actuado al Comité para su depuración y registro en
cuentas de orden
Anexos aprobados por el Manual
de Saneamiento Contable
Anexo Nº 01
3401.03 Efectos de Saneamiento Contable – Ley Nº 29608
•Subcuentas que representan los importes de depuraciones o incorporaciones de bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio
institucional.
•La contrapartida son las subcuentas que representan el tipo de bien, derecho u obligación que se incorpore o retire
Nomenclatura de las subcuentas
3401.0311 Bienes de Asistencia Social
3401.0301 Caja y Bancos 3401.0312 Materias Primas
3401.0302 Inversiones Disponibles 3401.0313 Mat. Aux., Sum. y Repuestos
3401.0303 Cuentas por Cobrar 3401.0314 Envases y Embalajes
3401.0304 Cuentas por Cobrar Diversas 3401.0315 Productos en Proceso
3401.0305 Préstamos 3401.0316 Productos Terminados
3401.0306 Fideicomiso 3401.0317 Bienes en Tránsito
3401.0307 Servicios y Otros Contr. Anticipado 3401.0318 Desval. de Bien. Ctes.
3401.0308 Estimación Ctas.Cobran.Dudosa 3401.0319 Inversión en Títulos y Valores
(CR) 3401.0320 Acciones y Participac. de Capital
3401.0309 Bienes y Suministros de Funcionam.
3401.0310 Bienes para la Venta
Nomenclatura de las subcuentas
3401.0321 Edificios y Estructuras 3401.0331 Cuentas por Pagar
3401.0322 Activos no Producidos 3401.0332 Intermediación de Rec.Monet.
3401.0323 Vehículos, Maquinarias y 3401.0333 Obligaciones Tesoro
Otros 3401.0334 Operaciones de Crédito
3401.0324 Inversiones Intangibles 3401.0335 Deuda Pública
3401.0325 Estudios y Proyectos 3401.0336 Deudas Directas Largo Plazo
3401.0326 Objetos de Valor 3401.0337 Provisiones
3401.0327 Otros Activos 3401.0338 Ingresos Diferidos
3401.0328 Deprec. Amortiz y Agotam. 3401.0339 Excedente de Revaluación
3401.0329 Imp. Contribuciones y Otros
3401.0330 Remuner.Benefic. por Pagar
Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento
Contable de las Entidades Gubernamentales
RD 011- Publicado 06
2011-EF/51 de agosto
.01 2011
Cuentas de Orden
•9111 Saneamiento del Activo
•9112 Control de Saneamiento del Activo
•9113 Saneamiento del Pasivo
•9114 Control de Saneamiento del Pasivo
Cuentas de Orden
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO DEL ACTIVO
CONTENIDO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los
Agrupa las subcuentas que representan los
bienes y derechos como consecuencia del
bienes y derechos como consecuencia del
saneamiento contable.
saneamiento contable.
NOMENCLATURA DE LA
NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTA
SUBCUENTA
9111.01 Derechos por Cobrar 9112.01 Control de Derechos por Cobrar
Cuentas de Orden
9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO 9114 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL
PASIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las CONTENIDO
obligaciones como consecuencia del saneamiento
contable. Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones
como consecuencia del saneamiento contable.
NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTA
NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTA
9113.01 Obligaciones por Pagar
9114.01 Control de Obligaciones por Pagar
ANEXO Nº 2 EXPEDIENTE DE SANEAMIENTO
CONTABLE
Estudios técnicos de sustento de la depuración, es incluirán en Acciones realizadas, para determinar el estado real de
las actas para ser aprobada.
las partidas, tales como circularizaciones, encuestas,
Resumir los antecedentes del saneamiento entre otros.
Las entidades pueden adecuar el expediente a su propio Incluir acciones administrativas y jurídicas.
proceso.
Deberá contener, entre otros: Resumen del Informe Técnico presentado por el Comité
de Saneamiento comunicado a la OGAJ o Procuraduría
Nombre de la entidad Pública,
Fecha de las diferentes acciones
Código contable de la subcuenta de origen.
Importe a depurar Resumen del Informe Jurídico de la OGAJ o
Describir por que el importe de la cuenta fue sometida Procuraduría Pública, como resultado del Informe
al proceso de depuración e indicar a que cuenta se Técnico presentado por el Comité de Saneamiento.
reclasificó.
De no haber reclasificación se señalará.
Finalmente se colocará las observaciones
Anexo Nº 03 Acta de Reunión del Comité de Saneamiento Contable
Proponer al
Titular de la
Entidad
El procedimientolapara
Anotar lo De oacuerdo a lo
depuración
depuración
establecido
incorporación en la Ley Nº
de bienes,
concerniente al
uo
derechos29608, Directiva 003-2011
obligaciones
Orden del día y Manual
incorporaci
ón de
partidas
contables
mediante
Anexo 02
Acta de
Saneamien
to Contable
y Anexo 03
Resolución
ANEXO Nº 3 ACTA DEL COMITÉ DE SANEAMIENTO
CONTABLE
PASIVO
Asistentes y Orden del Día donde se
verifica el quorum para presentar el
estudio del Activo y Pasivo Acreedores varios, sin documentos de
sustento que acrediten la existencia de
ACTIVO: la obligación.
Cuentas por Cobrar que por su El Comité asesora al Titular de la
antigüedad no es posible cobrar entidad en la determinación de las
El Comité propone los saldos a depurar políticas, montos objeto de depuración y
Código contable de subcuenta de procedimientos sobre saneamiento
origen. contable y recomienda al titular de la
Importe a depurar entidad los saldos que se deben depurar.
Acta de Reunión del Comité de Saneamiento
Contable
En cada Acta de Reunión de acuerdo al Anexo Nº 03 se tendrá en cuenta lo
siguiente:
Anotar el resumen de lo tratado, acciones adoptadas y demás información
pertinente.
Dejar constancia expresa que el procedimiento para la depuración o
incorporación de los deberes y obligaciones que afecten el patrimonio de la
entidad pública se ajusta a la Ley Nº 29608, a la Directiva Nº
003-2011-EF/93.01 y al Manual.
El Comité de Saneamiento Contable luego del estudio y evaluación de la
documentación propondrá al Titular de la Entidad la depuración o
incorporación de partidas contables mediante Acta elaborada por el Comité.
ANEXO Nº 4 DOCUMENTO DE APROBACIÓN, DEPURACIÓN O
INCORPORACIÓN DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES
Resolución Ministerial, Acuerdo de Concejo,
Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo de
Directorio, según corresponda.
ANEXO Nº 5 INFORME DE RESULTADO DE LA GESTIÓN DE
SANEAMIENTO CONTABLE
En cumplimiento a los artículos 3º y 4º de la Ley Nº 29608 el
Titular de la Entidad Pública informa al Presidente de la
Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República
del Congreso de la República del resultado de la
implementación de acciones de saneamiento contable.
