Instituto de Excelencia “Carlos Salazar Romero”

Programa de Estudios: Contabilidad

Unidad Didáctica: Plan Contable General Empresarial

Actividad de aprendizaje N° 02
Mgtr. CPC. Bernardino Medina Miñano
Docente de la Unidad Didáctica

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

“La calidad nunca es un

accidente; siempre es el
resultado de un esfuerzo de
la inteligencia”.
John Ruskin

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

LOGRO DE LA UNIDAD DE
APRENDIZAJE
Al final de la unidad, el alumno aplica la
dinámica del plan contable general
empresarial en el registro de las operaciones
y en la elaboración de los estados financieros
básicos de acuerdo a la legislación vigente

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

LOGRO ESPECIFICO DE LA
SESIÓN

El estudiante al final de la
sesión contabiliza en el libro
diario operaciones comerciales
aplicando la dinámica del
elemento 1,2 y 3.

Plan Contable General Empresarial 4 Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Contenido de la Sesión

Dinámica y aplicación del elemento N° 1

- Dinámica cuentas 10, 11, 12, 13.
- Aplicación de casos prácticos.
- Registro y centralización al libro diario.
- Problemas planteados.

Plan Contable General Empresarial 5 Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

 PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
Recordando
Recordan
do

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

 PLAN CONTABLE GENERL EMPRESRIAL

Nociones previas

1. ¿Qué entendemos como comprar?

2. ¿Qué entendemos como vender?

3. ¿Hay diferencia entre costo y gasto?

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

La Ecuación Contable

Mgtr.. CPC. Bernardino Medina Miñano

Docente de la Unidad Didáctica

Plan Contable General Empresarial 8 Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

La Ecuación Contable
Se presenta con la fórmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

La ecuación tiene tres variable o elementos:

Activo: Los bienes y derechos de la empresa
Pasivo: Son las deudas de la empresa con terceros

Patrimonio: Son todos los bienes que posee la

empresa, menos todas las obligaciones
contraídas

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

La Ecuación Contable
Ejemplo 3
La empresa ABC adquiere 200 polos a S/. 20. cada uno, el cual será pagado
mediante letra a 60 días.

Activos Activo Pasivo

Caja 200 Caja 200 Letras por pagar 4,000
11,800 Ctas. Ctes. 11,800
Ctas. Ctes.
Mercaderías 4,000 Patrimonio
Muebles y enseres 1,500
Equipo com. 5,000 Capital 18,500
Equipo de com. 5,000
Muebles y en 1,500
Total 18,500
Total 22,500 Total 22,500
Pasivo

Patrimonio
Capital 18,500
Total 18,500
Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

TEORÍA DE LA PARTIDA
DOBLE

Principio o Ley Universal

Mgtr.. CPC. Bernardino Medina Miñano

Docente de la Unidad Didáctica

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

¿Siempre se cumple la igualdad?

La ecuación matemática A=P+C siempre

se cumple, sin importar qué tipo de
operación se registre, por ello es una Ley
Universal.

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

¿Siempre se cumple la igualdad?

“ Es un sistema que exige para todo asiento contable uno o
varios cargos y uno o varios abonos, siendo la suma de los
cargos igual a la suma de los abonos, es decir se debe
mantener un equilibrio matemático”

Activo = Pasivo + Capital

Debe Haber

Activo Pasivo

Cuentas. Corrientes S/. 12,000

Patrimonio
Equipo de cómputo S/. 5,000
Capital S/. 18,500
Mubles y enseres S/. 1,500
Total S/. 18,500 Total S/. 18,500

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Ejemplos de la Teoría de la Partida

Doble

Es necesario tener presente que:

• Los aumentos en el activo se cargan y las
disminuciones de este se abonan;
• Los aumentos de pasivo y capital se
abonan y que sus disminuciones se cargan

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Venta de mercadería por S/. 1,000.00 al

contado.
De acuerdo a la teoría de la partida doble:
 Aumenta el activo en la cuenta de caja por S/. 1,180.00
 Aumenta el capital por los ingresos en la cuenta de ventas por
S/. 1,000.00
 Aumenta el pasivo en la cuenta de IGV trasladado por S/. 180.00

Aplicando las reglas del cargo y abono:

 Al aumentar el activo en la cuenta de caja, se carga
 Al aumentar el capital por los ingresos en la cuenta de ventas,
se abona
 Al aumentar el pasivo en la cuenta de IGV trasladado, se abona

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Compra de mercadería por S/. 2,000.00 al

crédito
De acuerdo a la teoría de la partida doble:
 Aumenta el activo la cuenta de mercancías por
S/.2,000.00
 Aumenta el activo en la cuenta de IGV acreditable por
S/.360.00
 Aumenta el pasivo en la cuenta de proveedores por
S/.2,360.00

Aplicando las reglas del cargo y abono:

 Al aumentar el activo la cuenta de mercancías, se carga
 Al aumentar el activo en la cuenta de IGV acreditable, se
carga
 Al aumentar el pasivo en la cuenta de proveedores, se
abona

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Teoría de la Partida Doble

 Los dos ejemplos siempre generaron una causa y un

efecto, un recurso, una fuente de recurso, es decir
un origen y una aplicación de recursos.

 También se demuestra que las operaciones

registradas por partida doble se anotan mediante
cargos y abonos, y que la suma de los cargos es
igual a la suma de los abonos.

 Por ello podemos afirmar con toda seguridad que a

todo cargo corresponde un abono.

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Teoría de la Partida Doble

Fundamento Matemático
• Se representa por medio
de cuentas de valores Bienes del activo

 Obligaciones Pasivo

 Capital + Resultados Patrimonio

 Gestión Ganancias o pérdidas

Se debe cumplir:
LO QUE POSEE LA EMPRESA = LO QUE DEBE LA EMPRESA
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (PATRIMONIO)
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Principios Fundamentales de la Partida

Doble
a) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
b) La persona o cuenta que recibe debe a la persona o
cuenta que entrega.
c) Todo lo que entra debe a lo que sale.
d) Toda entrada debe ser equivalente a la salida.
e) Todas las cosas deben salir con la misma
denominación o cuenta con que entraron.
f) Las pérdidas siempre son deudoras y las ganancias
son acreedoras
El hecho de tener que escribir 2 veces la misma cantidad
como consecuencia de una transacción constituye el
principio de la Partida Doble

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Conclusión de la Teoría de la Partida

Doble

Cualquier transacción realizada por la

entidad siempre genera una causa y un
efecto, que modifican la estructura de sus
recursos y sus fuentes, registradas
mediante cargos y abonos, sin alterar la
igualdad numérica de su balance.

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Conclusión de la Teoría de la Partida

Doble
Ejemplo:
Nuestra empresa PIRAMIDE S.A.C., se constituyo con S/.
400,000.00 que aportaron los socios y se deposito en bancos
PIRAMIDE S.A.C.
DEBE HABER
ACTIVO PASIVO
NO TIENE 0
BANCOS S/. 400,000.00
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL: S/. 400,000.00

TOTAL: S/. 400,000.00 TOTAL S/. 400,000.00

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

LA DINAMICA DE
LAS CUENTAS

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Nociones Previas

¿Qué concepto
tiene de cuenta?

05 min. Levantemos la mano para participar

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

CUENTAS
La cuenta es un registro donde se anotan en forma
clara, ordena y comprensible los aumentos y las
disminuciones que sufre un valor o concepto del
activo, pasivo o capital contable, como consecuencia
de las transacciones celebradas por la entidad,
transformaciones internas y eventos de todo tipo
que la afectan.
El nombre que se le asigne a la cuenta debe se claro, de tal
manera que permita identificar el valor o concepto que se registra.

Nombre de la cuenta
Izquierda Derecha
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

DINAMICA DE LAS CUENTAS

DEBE HABER
Es el lado Izquierdo Es el lado derecho
de la cuenta. de la cuenta.
Debe: Deudor Debe: Acreedor
Activos Pasivos o deudas

CARGO ABONO
Registrar una cantidad en Registrar una cantidad en
el Debe de la cuenta el Haber de la cuenta
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

MOVIMIENTOS
Se llama movimiento a la suma de los cargos y a la suma de
los abonos. Por su naturaleza pueden ser:
 Movimiento deudor: suma de los cargos de una cuenta o
suma del debe
 Movimiento acreedor: suma de los abonos de la cuenta o
suma del haber
Izquierda Derecha
Debe Haber

10,000 3,000
Cargos 15,000 5,000 Abonos
35,000 12,000

60,000 20,000
Movimiento Movimiento
SaldoDeudor 40,000 Acreedor
deudor
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

REGLAS DEL CARGO Y EL

ABONO
Cada transacción debe registrarse considerando
tanto la causa como el efecto de la misma

Cualquier operación involucra al menos dos

cuentas, las cuales originaran una anotación en el
debe (C ARGO) y otra en el haber (ABONO)

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

La dualidad Económica, también llamada formula

del balance señala:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Izquierda Derecha
Debe Haber
Cargo o Cargar Abono o Abonar
ACTIVO PASIVO + CAPITAL
S/. 100,000 S/. 40,000 + S/. 60,000

ACTIVO
ACTIVO PASIVO
PASIVO PATRIMONIO
CAPITAL
Izquierda Derecha Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono

S/. 100,000 S/. 40,000 S/. 60,000

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Las cuentas de activo empiezan con

un cargo, es decir con una anotación
en el debe.

Las cuentas de pasivo empiezan con

un abono, es decir, con una anotación
en el haber.

Las cuentas de Capital Empiezan con

un abono, esto es una anotación en el
haber.
Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

REGLAS DEL CARGO Y DEL

ABONO

DEBE HABER

AUMENTOS DE ACTIVO DISMINUCIONES DE

ACTIVO

DISMINUCIONES DE AUMENTOS DE PASIVO

PASIVO

MOVIMIENTOS EN MOVIMIENTOS DE
COSTOS Y GASTOS INGRESOS
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO

REGLA DEL CARGO REGLA DEL HABONO

Aumenta Disminuye
el Activo el Activo
+A +A
Se tiene Se tiene
que que
cargar Abonar
cuando Aumenta Aumenta
Disminuye Disminuye
el el el el
Capital Pasivo Capital Pasivo
-C -P +C +P
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

El capital contable de la entidad experimenta

aumentos o disminuciones derivadas de los
resultados de operación.

Por lo que se obtendrán utilidades que

incrementarán el capital o pérdidas que lo
disminuirán

Estos aumentos o disminuciones se registran

mediante
cuentas de utilidad o perdida neta del ejercicio.

La Utilidad o Perdida Neta representan el resumen

del enfrentamiento de los ingresos con los costos y
gastos del periodo.
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

CUENTAS DE Son las que registran COSTOS, GASTOS Y

RESULTADOS PERDIDAS; por tanto aumentaran cargando, y disminuirán
DEUDORAS
abonando y su saldo será DEUD O R.

Por ejemplo: Compras, Gastos de Compra, Gastos de Venta,

Gastos de Administración, Otros Gastos, Etc.

CUENTAS DE Son las que registran INGRESOS, PRODUCTOS,

RESULTADOS
ACREEDORAS GANANCIAS Y UTILIDADES, por tanto aumentaran
abonando, disminuirán cargando y su saldo será ACREEDOR.

Por Ejemplo: Ventas, Devoluciones sobre compras,

Descuentos sobre compras, Productos Financieros, Otros
Productos

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

EJEMPLO N° 01
Compra de Mercancía de Contado por S/. 100,000.00
Análisis de la O peración:

( + ) Activo en la cuenta de S/. 100,000.00

Mercancías S/. 100,000.00
( - ) Activo en la Cuenta de
Las reglas del cargo y del abono dicen que:
Bancos
 Los Aumento de Activo se Cargan
 Las diminuciones de Activo se Abonan

ALMACEN BANCOS
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

S/.100,000.00 S/.100,000.00
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

EJEMPLO N° 03
Compra de mercadería a Crédito por S/.
35,000.00

Análisis de la O peración:
(+) Activo en la cuenta de S/. 35,000.00
Mercancías S/. 35,000.00
(- ) Pasivo en la Cuenta de
Las reglas del cargo y del abono dicen que:
Proveedores
 Los Aumento de Activo se Cargan
 Las Aumentos de Pasivo se Abonan
ALMACEN PROVEEDORES
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

S/.35,000.00 S/.35,000.00
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

EJEMPLO N° 04
Aportación del señor Pérez al negocio de su
propiedad por S/. 80,000.00 en efectivo.
Análisis de la operación:

(+) Activo en la cuenta Caja S/. 80,000.00

(+ ) Capital en la cuenta de S/. 80,000.00
Capital
Las reglas del cargo y del abono dicen que:
 Los Aumento de Activo se Cargan
 Las Aumentos de Capital se Abonan
CAJA CAPITAL
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

S/.80,000.00 S/.80,000.00
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

EJEMPLO N° 05

Pago a proveedores en efectivo S/. 12,000.00.

Análisis de la operación:

(-) Pasivo en la cuenta de S/. 12,000.00

Proveedores S/. 12,000.00
(-) Activo en la cuenta de Activo
Las reglas del cargo y del abono dicen que:
 Las disminuciones de Pasivo se Cargan
 Las disminuciones de Activo se Abonan

PASIVO ACTIVO
IzquierdaA Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

S/.12,000.00 S/.12,000.00
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

EJEMPLO N° 06
Pago a gastos de venta en efectivo S/. 11,000.00.
Análisis de la operación:

(-) Capital en la cuenta de Gastos de S/. 11,000.00

Venta S/. 11,000.00
(-) Activo en la cuenta de Bancos
Las reglas del cargo y del abono dicen que:
 Las disminuciones de Capital se Cargan
 Las disminuciones de Activo se Abonan

GASTOS DE VENTA BANCOS

Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

S/.11,000.00 S/.11,000.00
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

EJEMPLO N° 07
Los gastos de administración del periodo se
quedaron pendiente de pago por S/. 18,000.00
Análisis de la operación:

(-) Capital en la cuenta de Gastos de S/. 18,000.00

Administración
S/. 18,000.00
(+ ) Pasivo en la cuenta de Bancos
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:
 Las disminuciones de Capital se
Cargan ACREEDORES
GASTOS DE ADMINIS.
 Los Aumentos de Pasivo se Abonan
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono

S/.18,000.00 S/.18,000.00
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

IDENTIFICACIÓN DE
NIVELES EN EL PLAN
CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Identificación de niveles en el Plan Contable General

Empresarial

Elemento ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  

101 Caja      
Sub-cuenta 102 Fondos fijos    
103 Efectivo y cheques en tránsito  
  1031 Efectivo en tránsito  
Divisionaria
  1032 Cheques en tránsito  

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Identificación de niveles en el Plan Contable General

Empresarial

Elemento ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Cuenta 11 INVERSIONES FINANCIERAS

Sub-Cuenta   111 Inversiones mantenidas para negociación
Divisionaria     1111 Valores emitidos o garantizados por el
Estado
      11111 Costo
Sub-Divisionaria       11112 Valor Razonable

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Plan Contable General Empresarial

10 efectivo y equivalente del efectivo

 Agrupa las cuentas divisionarias que

representan medios de pagos como dinero
en efectivo, cheques, giros, así como los
depósitos en bancos y en instituciones
financieras.(Controla el ingreso y salida de
dinero)

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Elemento ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

 
Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja      

Sub-cuenta 102 Fondos fijos    

103 Efectivo y cheques en tránsito  
  1031 Efectivo en tránsito  
Divisionaria   1032 Cheques en tránsito  
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras  
  1041 Cuentas corrientes operativas  
  1042 Cuentas corrientes para fines específicos  
105 Otros equivalentes de efectivo  
  1051 Otro equivalentes de efectivo  
106 Depósitos en instituciones financieras  
  1061 Depósitos de ahorro  
  1062 Depósitos a plazo  
107 Fondos sujetos a restricción  
  1071 Fondos en garantía  
  1072 Fondos retenidos por mandato de la autoridad  
  1073 Otros fondos sujetos a restricción  
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

10 efectivo y equivalente del efectivo

DINAMICA DE LA CUENTA 10

DEBE Es debitada por: Es acreditada por: HABER

 Las entradas de efectivo a caja y por  Las salidas de efectivo por pagos a
los reembolsos de fondos fijos. través de caja y bancos y de fondos
fijos..
 Los depósitos de cheques en
instituciones financieras, las entradas  Los pagos por medio de cheques,
de efectico por medios electrónicos y medios electrónicos u otras formas de
otras formas de ingreso de efectivo. transferencia de efectivo.

 La diferencia de cambio, si se  La diferencia de cambio, si disminuye

el tipo de cambio de la moneda
incrementa el tipo de cambio de la
extranjera
moneda extranjera.
 Las notas de cargo emitidas por
 Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
instituciones.

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Caso 01
El día 10/02, la empresa Mi PC SAC. Con RUC N° 20445412032 recibió en caja la suma
de S/ 1,600. El importe recibido es por la venta de una computadora, por la cual se
emitió la BV Electrónica B001-00050.

Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

Denominación Debe Haber

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,600.00

101 Caja
1011 Caja soles
ASIENTO 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 1,600.00
DE COBRO 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Por cobro de la BVE N° B001-0050, por las mercaderías
vendidas

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

FORMATO 5.1 " LIBRO DIARIO"

PERIODO: 2021
RAZON SOCIAL :
RUC: .. :

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA DE

LA OPERACIÓN MOVIMENTO
correlativo del
Numero

asiento

FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN

OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN CÓDIGO N° DOC.
N°
LIBRO CORRELATIVO SUSTENT. CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
(TAB. 8)

                    A
s
i
e
n
t
o

c
o
n
t
a
b
l
e

SUMAS TOTALES 00 00 Partida

doble
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Caso 02
El día 12/02, la empresa Mi PC S.A.C., con RUC N° 20445412032 realiza la venta
de monitores e impresoras por las suma de S/. 12,500.00; el cliente nos paga
mediante un depósito a nuestra cuenta corriente del BCP. El comprobante de pago
emitido es la  Factura Electrónica N° FF01-00652. Además se sabe que el costo de
la mercadería vendida es S/. 7,000.00

FACTURA FF01-10652
Valor venta 10,593.22
Impuesto general a las ventas IGV 18% 1,906.78
Total Factura 12,500.00

Determinación del valor venta e IGV

Valor total de factura / 1.18
12,500.00 / 1.18 = 10,593.22

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

ASIENTO Denominación Debe Haber
12 12,500.00
121
1212
40 1,906.78
401
ASIENTO 4011
DE 40111
VENTA
70
701 10,593.22
7012
70121
Por venta de mercaderías, según factura N° FF01-00652
69 7,000.00
691
ASIENTO 6912
DE 69122
COSTO
DE 20 7,000.00
2011
VENTA 20111
Por el costo de la mercadería vendida
10 12,500.00
104
ASIENTO 1041
DE 12 12,500.00
COBRO 121
1212
Por el deposito en cta. cte., el cobro de la Factura N° FF01-00652
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

ASIENTO Denominación Debe Haber
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 En cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 1,906.78
PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
ASIENTO 401
DE 4011
VENTA 40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS 10,593.22
701
7012
70121 Facturas por cobrar soles
Por venta de mercaderías, según factura N° FF01-00652
69 COSTO DE VENTAS 7,000.00
691
ASIENTO 6912
DE
COSTO 69122
20 MERCADERIAS 7,000.00
DE 2011
VENTA
20111
Por el costo de la mercadería vendida
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,500.00
104
ASIENTO 1041
DE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12,500.00
COBRO 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 En cartera
Por el deposito en cta. cte., el cobro de la Factura N° FF01-00652
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

FORMATO 5.1 " LIBRO DIARIO"

PERIODO: 2021
RAZON SOCIAL :
RUC: .. :

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA DE

LA OPERACIÓN MOVIMENTO
correlativo del
Numero

asiento

FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN

OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN CÓDIGO N° DOC.
N°
LIBRO CORRELATIVO SUSTENT. CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
(TAB. 8)
A
                    s
                    i
e
                   
n
                    t
o

c
o
n
t
a
b
l
e

SUMAS TOTALES 00 00 Partida

doble
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Plan Contable General Empresarial

11 Inversiones financieras

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia

responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo
(mantenidas para negociación), y las que han sido designadas
específicamente como disponibles para la venta. Además, esta
cuenta contiene los instrumentos financieros derivados,
cuando son reconocidos en la fecha de contratación del
instrumento.

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Cuenta 11 INVERSIONES FINANCIERAS

Sub-Cuenta   111 Inversiones mantenidas para negociación
Divisionaria     1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
Sub-Divisionaria       11111 Costo
      11112 Valor Razonable
    1112 Valores emitidos por el sistema financiero
      11121 Costo
      11122 Valor Razonable
    1113 Valores emitidos por entidades
      11131 Costo
      11132 Valor Razonable
    1114 Otros títulos representativos de deuda
      11141 Costo
      11142 Valor Razonable
    1115 Participaciones en entidades
      11151 Costo
      11152 Valor Razonable
  112 Otras inversiones financieras
    1121 Otras inversiones financieras
      11211 Costo
   
11212 Valor Razonable
113 Activos financieros – Acuerdo de compra
  1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra
    11311 Costo
    11312 Valor Razonable
  1132 Otras inversiones financieras
    11321 Costo
    11322 Valor Razonable
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Plan Contable General Empresarial

11 Inversiones financieras
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener
ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas
específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos
financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

DINAMICA DE LA CUENTA 11

Es debitada por: Es acreditada por:

 El costo de las adquisiciones de las  El costo de las inversiones vendidas p
inversiones. redimidas.
 Los dividendos en acciones  La diferencia de cambio si disminuye el
tipo de cambio.
 La diferencia de cambio, si se incrementa  La reducción de valor por la aplicación
el tipo de cambio. del valor razonable.
 El incremento del valor por la aplicación
del valor razonable
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Plan Contable General Empresarial

11 Inversiones financieras
Caso planteado 01
La empresa SERES S.A.C., el día 15/03, compra 1000 acciones por un valor nominal de S/ 5.00
cada uno  para ser vendidas a un corto plazo. Cómo sería los asientos contables en el presente
caso.
Cuenta contable asociada a la operación Movimiento
Código Denominación Debe Haber
---------------------------------- ----------------------------------
11 Inversiones financieras 5,000
112 Otras inversiones financieras
1121 Otras inversiones financieras
11211 Costo (1,000 x 5 = 5,000)
10 Efectivo y equivalencias de efectivo 5,000
104 Cuenta corrientes en instituciones financieras
1041 Cuenta corrientes operativas
Por la compra de 1000 acciones para ser vendidos a
corto plazo
------------------------------
--------------------------
Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Plan Contable General Empresarial

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Agrupan las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan
por las ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en razón de su
actividad.(Controla por el debe la emisión de facturas y por el Haber las
cancelaciones o amortizaciones.)

Cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

Sub-Cuenta   121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
    1211 No emitidas
    1212 Emitidas en cartera
Divisionaria     1213 En cobranza
    1214 En descuento
  122 Anticipos de clientes
  123 Letras por cobrar  
    1232 En cartera
    1233 En cobranza
    1234 En descuento

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

Agrupan las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de
bienes y servicios que realiza la empresa en razón de su actividad.(Controla por el debe la
emisión de facturas y por el Haber las cancelaciones o amortizaciones.)
DINAMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por: Es acreditada por:
 Los derechos de cobro a que dan lugar la  El cobro parcial o total de los derechos.
venta de bienes o la prestación de servicios  El traslado entre cuentas internas,
inherentes al giro del negocio. como es el caso del canje de facturas,
 El traslado entre cuentas internas, como es o el cambio de condición de letras
el caso del canje de facturas con letras, o el emitidas a cobranza o descuento.
cambio de condición de letras emitidas, a  Los anticipos recibidos por ventas futuras.
cobranza o descuento
 La disminución del derecho de cobro por
 La disminución o aplicación de los las devoluciones.
anticipos recibidos
 Los descuentos, bonificaciones y rebajas
 La diferencia de cambio, si se concedidas, posteriores a la venta.
incrementara el tipo de cambio.  La eliminación (castigo) de la contabilidad
de las cuentas y documentos considerados
incobrables.
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Plan Contable General Empresarial

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Caso 01
El día 10/03, la empresa Ferre Sur SRL. Con RUC 20601561396, emite la F001-
04050 por la venta de materiales de construcción. La venta es al contado por la
suma de S/ 19,200 incluido el IGV.

a) Asiento por la venta de mercadería

Divisionaria
FACTURA Sub-divisionaria

Valor venta 16,271.19 7012

Impuesto general a las ventas IGV 18% 2,928.81 40111
Total Factura 19,200.00 1212

Determinación del valor venta e IGV

Valor total de factura / 1.18
19,200.00 / 1.18 = 16,271.19
Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Plan Contable General Empresarial

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
a) Asiento por la venta de mercadería
Cuenta contable asociada a la operación Movimiento
Código Denominación Debe Haber

12 Cuentas por cobrar comerciales -relacionada 19,200.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 En cartera
12121 Facturas por cobrar soles
40 Tributos, contraprestaciones y aportes de 2,928.81
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – cuenta propia
16,271.19
70 Ventas
701 Mercaderías
7012 Mercaderías – venta local
70121 Terceros
10/02 Venta de mercaderías, con FT. N°. F001-
004050
------------------------------ -----------------------------
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

Caso 02
Anticipos – adelanto – clientes
El día 22/02, la empresa Mis Maquinas S.A. con RUC 20445412032, recibe un
anticipo (depósito) de un cliente para la venta futura de un minicargador; el
importe recibido en la cuenta corriente es S/ 41,300.00 La maquinaria será
importado de Asia en los próximos 3 meses. Emitiéndose la factura N° F001-0378
Sub cuenta
Subdivisionaria
FACTURA Divisionaria
Valor venta 35,000.00 122
Impuesto general a las ventas IGV 18% 6,300.00 40111
Total Factura 41,300.00 1212

Determinación del valor venta e IGV

Valor total de factura / 1.18
41,300.00 / 1.18 = 35,000.00
Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

Caso planteado 02
Cuenta contable asociada a la operación Movimiento
Código Denominación Debe Haber
----------------------------- ---------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 41,300.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 En cartera
12121 Facturas por cobrar soles
40 Tributos, contraprestaciones y aportes de 6,300.00
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – cuenta propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 35,000.00
122 Anticipos de clientes
22/02 Por el anticipo recibido para la venta de un
bien futuro
-------------------- ---------------------
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Plan Contable General Empresarial

12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Caso 02
Anticipos – adelanto - clientes
b). Deposito del anticipo recibido
Cuenta contable asociada a la operación Movimiento
Código Denominación Debe Haber
---------------------------------- ----------------------------------
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 41,300
104 Cuenta corriente en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 BCP - soles
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 41,300
12
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidos en cartera
12121 Facturas por cobrar soles
25/03 Anticipo recibido en nuestra cuenta
corriente FT FF01-00652
---------------------------------- ------------------------------
Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Plan Contable General Empresarial

13 Cuentas por cobrar comerciales - relacionadas

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas

relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razón de su actividad económica.

Cuenta 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

Sub-Cuenta   131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
    1311 No emitidas
    1312 En cartera
Divisionaria     1313 En cobranza
    1314 En descuento
  132 Anticipos recibidos
    1321 Anticipos recibidos
  133 Letras por cobrar  
    1331 En cartera
    1332 En cobranza
    1333 En descuento

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

13 Cuentas por cobrar comerciales - relacionadas

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las
ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica.

DINAMICA DE LA CUENTA 13
Es debitada por: Es acreditada por:
 Los derechos de cobro a que da lugar la venta  El cobro parcial o total de los derechos
de bienes o la prestación de servicios.  El traslado entre cuentas internas, como
 El traslado entre cuentas internas, como es es el caso del canje de facturas con letras,
el caso del canje de facturas con letras, o el o el cambio de condición de letras
cambio de condición de letras emitidas a emitidas, a cobranza o descuento.
cobranza o descuento.  Los anticipos recibidos por ventas
 La disminución o aplicación de los futuras
anticipos recibidos  La disminución de los derechos de cobro
 La diferencia de cambio, si se incrementa el por las devoluciones de mercaderías.
tipo de cambio de la moneda extranjera  Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas, posteriores a la venta.
 La eliminación (castigo o baja en cuenta)
de la contabilidad de las cuentas y
documentos considerados incobrables.
 La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

13 Cuentas por cobrar comerciales - relacionadas

Caso 01
La empresa Rojas S.A. presta servicios de transporte a la empresa La Verdes S.A. (subsidiaria)
firmando un contrato para trasladar bienes por un importe de S/. 3,600.00 más IGV según
factura N° F001-1035; emitida en el mes de diciembre. Se sabe que el servicio empezó a fines del
mes de diciembre y culminó en el mes de enero. ¿Cómo deberá registrar esta operación
suponiendo que el traslado es efectuado en la misma proporción en los dos periodos?.

En el caso de prestación de servicios el reconocimiento de los ingresos se rige de acuerdo a lo

señalado en el párrafo 20 de la NIC 18: Ingresos conforme con el cual el mismo debe reconocerse
considerando el grado de terminación de la prestación a la fecha del balance, suponiendo que es
probable que se perciban los beneficios.
En consecuencia, el importe pactado, consignado en el comprobante de pago deberá reconocerse
en los períodos en los cuales se realice el servicio en partes iguales, ameritando en el mes de
diciembre el siguiente asiento:
Servicios 3,600.00
IGV 18% 648.00
Total servicios 4,248.00
50% en Diciembre 1,800.00
50% en enero 1,800.00
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

13 Cuentas por cobrar comerciales - relacionadas

La empresa Rojas S.A. presta servicios de transporte a la empresa Verdes S.A. (subsidiaria) firmando un
contrato para trasladar bienes por un importe de S/. 3,600 más IGV según factura N° F001-1035;
emitida en el mes de diciembre. Se sabe que el servicio empezó a fines del mes de diciembre y culminó
en el mes de enero. ¿Cómo deberá registrar esta operación suponiendo que el traslado es efectuado en
la misma proporción en los dos periodos?.

Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

Código Denominación Debe Haber

13 Cuentas por cobrar comerciales -relacionada 2,448

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
1312 cobrar
En cartera
40 Tributos, contraprestaciones y aportes de 648
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I.G.V. cuenta propia
70 Ventas 1,800
703 Servicios terminados
7032 Servicios local
70322 Relacionadas
Por el servicio prestado en el mes de diciembre del
2020
---------------------------------- -----------------------------------
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

13 Cuentas por cobrar comerciales - relacionadas

La empresa Rojas S.A. presta servicios de transporte a la empresa Verdes S.A. (subsidiaria)
firmando un contrato para trasladar bienes por un importe de S/. 3,600 más IGV según factura
N° F001-1035; emitida en el mes de diciembre. Se sabe que el servicio empezó a fines del
mes de diciembre y culminó en el mes de enero………

Para el mes de enero 2022 el asiento seria el siguiente:

Cuenta contable asociada a la operación Movimiento

Código Denominación Debe Haber
13 Cuentas por cobrar comerciales -relacionada 1,800
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
1312 cobrar
En cartera
70 Ventas 1,800
703 Servicios terminados
7032 Servicios local
70322 Relacionadas
Por el servicio prestado en el mes de enero del 2020
---------------------------------- -----------------------------------

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

CASO 2:
VENTA AL CONTADO DE MERCADERIA A UNA SUCURSAL
El 21 de febrero la empresa LA CONFIANZA S.R.L., con RUC: 20445256432, realiza la
venta de mercaderías a su sucursal con un margen de utilidad del 60%, con Factura N° F001-
3426, además se sabe que le costo de la mercadería vendida es de S/. 6,000.00.
Solución:
Para conocer el valor de venta (importe que suscribimos en la cuenta 70), lo primero que
tenemos que calcular es el margen de utilidad y para ello el enunciado nos indica que el
costo de las mercaderías vendidas es de S/. 6,000.00, y que el margen de utilidad es del
60%; por lo tanto, vamos a multiplicar los datos mencionados:

MARGEN DE UTILIDAD = COSTO DE VENTAS * % DE MARGEN DE UTILIDAD

Ingresos
MARGEN DE UTILIDAD = 6,000 * 60%
Gastos
MARGEN DE UTILIDAD = 3,600
Ahora que ya conocemos el margen de utilidad, el importe obtenido lo vamos a sumar
con el costo de ventas para finalmente conocer valor de la venta realizada.
VALOR DE VENTA = COSTO DE VENTAS + DE MARGEN DE UTILIDAD
VALOR DE VENTA = 6,000 + 3,600
VALOR DE VENTA = 9,600

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

CASO I: VENTA AL CONTADO DE MERCADERIA A UNA SUCURSAL

El 21 de febrero la empresa LA CONFIANZA S.R.RL., con RUC: 20445256432, realiza la venta de
mercaderías a su sucursal con un margen de utilidad del 60%, con Factura N° F001-3426, además se
sabe que le costo de la mercadería vendida es de S/. 6,000.00.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACONADAS 11,328.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1312 En cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 1,728.00
PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
ASIENTO 4011
DE 40111 IGV-Cuenta propia
VENTA 70 VENTAS 9,600.00
701
7012
70122 Relacionadas

ASIENTO 69 COSTO DE VENTAS Ingresos 6,000.00

DE 691 Gastos
COSTO 6912
DE 69122
VENTA 20 MERCADERIAS 6,000.00
2011
20111

ASIENTO 10 EFECTIVO Y EQUIVALESNTES DE EFECTIVO 11,328.00

DE 104
COBRO 1041
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACONADAS 11,328.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1312 En cartera
      

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

Trabajo colaborativo: TAREA

GRUPAL

Resolver la práctica N° 01

Plan Contable General Empresarial Mg. CPC. Bernardino Medina Miñano

GRACIAS POR SU ATENCIÓN
[email protected]
943809038

Mgtr. CPCC. Bernardino Medina Miñano

Docente de la Unidad Didáctica
     

Ministerio Dirección Regional de INSTITUTO DE EXCELENCIA

de Educación Educación Ancash “CARLOS SALAZAR ROMERO”
 

73