DIPLOMADO DE GESTION ESTRATEGICA

EN ADMINISTRACION

EL IMPUESTO A LA RENTA
EXPOSITOR:
JOSÉ LUIS TASAYCO LOYOLA
 AMBITO DE APLICACION
El Impuesto a la Renta Grava:
Las rentas que provengan del Capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
Las Ganancias de Capital
Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos en la
ley
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por la ley.
 BASE JURISDICCIONAL
DEL IMPUESTO
 Están sujetas al impuesto a la renta la totalidad de las
rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que,
conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto a la
Renta, se consideran domiciliados en el país, sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar
de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora.
 En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de
sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes,
el impuesto recae solo sobre las rentas de fuente peruana.
 CONTRIBUYENTES DEL
IMPUESTO
 Son contribuyentes del impuesto:
Las personas naturales,
Las sucesiones indivisas,
Las asociaciones de hecho de profesionales
y similares y
Las personas jurídicas
 CATEGORIAS DE RENTAS
 Rentas de Primera Categoría
Arrendamiento o sub arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles
 Rentas de Segunda Categoría
Intereses, regalías, marcas, patentes, rentas
vitalicias
 Rentas de Tercera Categoría
Ingresos provenientes de: comercio, industria,
servicios,negocios
 CATEGORIAS DE RENTAS
 Rentas de Cuarta Categoría:
 A) EJERCICIO INDIVIDUAL DE:
Profesión
Arte
Ciencia
Oficio
 B) INGRESOS OBTENIDOS COMO:
Director de empresas
Sindico
Mandatario
Gestor de negocios
Albaceas y similares
 CATEGORIAS DE RENTAS
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
 INGRESOS PROVENIENTES:
 DEL TRABAJO EN RELACION DE
DEPENDENCIA
 SUELDOS Y SALARIOS
 REGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA
PARA PERSONAS NATURALES
 El Impuesto a la Renta para las personas naturales
hasta el 31 de Diciembre de 2008 gravaba con un
Régimen Global y Tasas Progresivas (Escala) las
siguientes categorías de rentas
Rentas de Primera Categoría
Rentas de Segunda Categoría
Rentas de Cuarta Categoría
Rentas de Quinta Categoría
REGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA
PARA PERSONAS NATURALES
 Desde la vigencia del Decreto Legislativo Nº 972, a partir del
ejercicio 2009, se establece un Régimen dual del Impuesto a la
Renta para las personas naturales que comprende un
tratamiento tributario denominado en la doctrina tributaria como
“Régimen Cedular o Analítico” para las ganancias de capital
(Primera y Segunda Categorías), manteniéndose la regulación
anterior respecto de los dividendos (4.1%) y tasas progresivas
(Escala) para las rentas laborales (Cuarta y Quinta Categorías),
en tanto que para las rentas empresariales (Rentas de Tercera
Categoría) se continúa aplicando el régimen anterior (30%)
aceptándose las deducciones en la determinación de la renta
neta.
 IMPUESTO A LA RENTA
 REGIMENES TRIBUTARIOS APLICABLES A
LAS RENTAS EMPRESARIALES
 REGIMENES DEL IMPUESTO A LA
RENTA PARA LAS EMPRESAS
 Las empresas generadoras de rentas de tercera
categoría pueden acogerse a los siguientes
regímenes tributarios:
Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo
RUS)
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER)
Régimen General del Impuesto a la Renta (RG)
NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
NUEVO RUS
 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
 El Nuevo Régimen Unico Simplificado es un
régimen promocional de la pequeña y micro
empresa, creado por el D.Leg. N º 937 y
modificado por el D.Leg. N º 967, que consiste
en el pago de una cuota en forma mensual, la
cual se determinará sobre la base de la
categoría en la cual se ubique el contribuyente.
 IMPUESTOS QUE SUSTITUYE
 La cuota sustituye:

Impuesto general a las Ventas (IGV)

Impuesto a la Renta
 PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL
NUEVO RUS
Están incluidos en este régimen:
1. Las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas
en el país que, exclusivamente obtengan rentas por la
realización de actividades empresariales (generadoras de
rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta)
2. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficio
 PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL
NUEVO RUS
 Los sujetos de este Régimen pueden realizar
conjuntamente actividades empresariales y
actividades de oficio
 Tratándose de Sociedades Conyugales, los
ingresos provenientes de las actividades
comprendidas en este Régimen que perciban
cualquiera de los cónyuges, serán consideradas
en forma independiente por cada uno de ellos.
 PERSONAS NO COMPRENDIDAS EN
EL NUEVO RUS
No están comprendidos en el NUEVO RUS las personas naturales
y sucesiones indivisas que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos superen los S/ 360,000.00 ó S/. 30,00.00 mensuales
b) Que realicen actividades en más de una unidad de explotación
c) Que el valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00
d) Que en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00.
(no se incluyen los activos fijos) ó S/ 30,000.00 mensuales.
INAPLICACION DE LOS INCISOS b) y c)
 Lo establecido en los incisos b) y c) anteriores no se
aplica, siempre que sus ingresos brutos y
adquisiciones anuales no exceda de S/. 360,000, a:
a. Los pequeños productores agrarios, entendiéndose como tal
a la persona natural que exclusivamente realiza actividad
agropecuaria, extracción de madera y/o de productos
silvestres.
b. Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para
consumo humano directo.
c. Los pequeños productores mineros y los productores
mineros artesanales, considerados como tales de acuerdo al
TUO de la Ley General de Minería, aprobado por D. S. 014-
92-EM y normas modificatorias.
 NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO
RUS
No pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
naturales y sucesiones indivisas que:
a. Presten servicios de transporte de carga de mercancías siempre
que sus vehículos tengan una capacidad mayor o igual a 2 TM
b. Presten el servicio nacional o internacional de transporte
terrestre de pasajeros.
c. Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino
aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se
encuentre en zona de frontera, quienes podrán realizar
importaciones definitivas que no excedan de USA $ 500.00 por
mes
 NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO
RUS
d. Organicen cualquier tipo de espectáculo público
e. Sean notarios, martilleros, comisionistas o
rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
f. Sean titulares de negocios de casino, máquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar
g. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad
 NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO
RUS
h. Realicen venta de inmuebles
i. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos
j. Entreguen bienes en consignación
k. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento
l. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC)
m. Comercialicen arroz pilado.
 ACOGIMIENTO
El acogimiento al Nuevo RUS se efectuará:

a. Contribuyentes que inicien sus actividades en

el transcurso del ejercicio:
Podrán acogerse únicamente al momento de
inscribirse en el RUC
 ACOGIMIENTO
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen
General o del Régimen Especial deberán:
 Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa
el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en
la categoría que les corresponda.
Este requisito no será de aplicación tratándose de sujetos que se
encuentran en la categoría especial
 Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período
precedente al que se efectúa el cambio de régimen a:
 Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den
derecho a crédito fiscal o sustentar costo o gasto para efecto
tributario.
 Los establecimientos anexos que tengan autorizados
 ACOGIMIENTO
 El acogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter
permanente, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al Régimen General o al Régimen
Especial o se encuentre obligado a incluirse en
el Régimen General
 INCLUSION DE OFICIO AL NUEVO
RUS
 Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas
que:
a. Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al
no encontrarse inscritas en el RUC o al estar de baja de
inscripción en dicho régimen, procede de oficio a inscribirlas o a
reactivar su RUC, según corresponda, asimismo las afectará al
Nuevo RUS siempre que:
Se trate de actividades permitidas en dicho régimen; y,
Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para pertenecer al
Nuevo RUS.
La afectación operará a partir de la fecha de generación de los hechos
imponibles determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a
la fecha de la inscripción o reactivación de oficio.
 INCLUSION DE OFICIO AL NUEVO
RUS
b. Encontrándose inscritas en el RUC en un régimen
distinto al Nuevo RUS, hubieran realizado actividades
generadoras de obligaciones tributarias con
anterioridad a su fecha de inscripción, las afectará al
Nuevo RUS por el (los) período (s) anterior (es) a su
inscripción siempre que se trate de actividades
permitidas en dicho régimen y que cumplan con los
requisitos para pertenecer al Nuevo RUS.
 TABLA DE CATEGORIAS Y PARAMETROS DEL NUEVO RUS
CATEGORIA INGRESOS ADQUISICIONES CUOTA
BRUTOS MENSUALES MENSUAL
MENSUALES
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
Tope de ingresos brutos anuales S/. 360,000
Tope máximo de adquisiciones anuales S/. 360,000
Valor máximo de los activos asignados a la actividad S/. 70,000
Número máximo de unidades de explotación 1
 CATEGORIA ESPECIAL
INGRESOS BRUTOS ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL
ANUALES ANUALES
60,000 60,000 0
Para sujetos que se dediquen únicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y
demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado
natural
 FORMA DE PAGO
 El pago de las cuotas establecidas para el
presente régimen se realizará en forma mensual,
de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se
encuentren ubicados, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
 La SUNAT podrá solicitar con ocasión del pago
de la cuota mensual, que los sujetos declaren la
información que estime necesaria.
 RECATEGORIZACIÓN
 Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna
variación en los ingresos o adquisiciones
mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente
en una categoría distinta del Nuevo RUS de
acuerdo a la tabla de categorías y parámetros,
éste se encontrará obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categoría a partir
del mes en que se produjo la variación.
INCLUSION EN EL REGIMEN GENERAL
 Si en un determinado mes los sujetos de éste régimen
incurren en algunos de los supuestos relacionados con las
personas y actividades no comprendidas en el Nuevo RUS
(Art.3, Inc.3.1, Inc. 3.2 del D Leg. 967), ingresarán al
Régimen General a partir de dicho mes.
 La SUNAT podrá incluir a los sujetos del Nuevo RUS en el
Régimen General cuando a su criterio, éstos realicen
actividades similares a los de otros sujetos, utilizando para
estos efectos los mismos activos fijos o el mismo personal
afectado a la actividad en una misma unidad de explotación.
 CAMBIOS DE REGIMEN
Cambio del Nuevo RUS al RG o al RER
En cualquier mes del año, mediante la presentación
de las declaraciones juradas que correspondan a
dichos regímenes, según sea el caso.
En dichos casos las cuotas pagadas por el Nuevo
RUS tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar
según las normas del RER o RG, a partir del cambio
de régimen.
 CAMBIO DE REGIMEN
Cambio del RG o del RER al Nuevo RUS
Pueden hacer el cambio en cualquier mes del
año y solo una vez en el ejercicio gravable.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de
aplicación o pérdidas de ejercicios anteriores,
éstos se perderán una vez producido el
acogimiento al Nuevo RUS
 COMPROBANTES DE PAGO
 Deberán emitir y entregar boletas de venta,
tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras.
 OBLIGACIONES FORMALES EN
CUANTO A SUS COMPRAS
 Solo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas
de máquinas registradoras u otros documentos
autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta
 LIBROS CONTABLES
 No se encuentran obligados a llevar LIBROS
CONTABLES
 EJERCICIOS
El Sr. Juan García Toledo, inicia sus actividades
comerciales en el mes de enero de 2009, en un solo local
y tiene activos fijos asignados a la actividad por S/ 40,000,
y desea acogerse al Nuevo RUS, determine cuanto le
corresponde pagar en cada mes:
MES INGRESOS BRUTOS ADQUISICIONES
MENSUALES MENSUALES
ENERO 2009 4,500 3,200

FEBRERO 2009 9,200 13,500

MARZO 2009 18,000 15,000

ABRIL 2009 25,700 12,000

 EJERCICIOS
El Sr. Pedro Pérez Silva, inició sus actividades comerciales de venta de prendas
de vestir en el mes de Mayo de 2008 habiéndose acogido al RG, desarrolla sus
actividades en un solo local y tiene activos fijos asignados a la actividad por S/
20,000, para el año 2009 desea saber si se puede acoger al Nuevo RUS y de ser
así determine cuanto le corresponde pagar en cada mes:

MES INGRESOS BRUTOS ADQUISICIONES

MENSUALES MENSUALES
ENERO 2009 8,500 12,000
FEBRERO 2009 15,000 18,000
MARZO 2009 26,400 15,000
ABRIL 2009 24,000 20,000
Además hasta el 31/12/2008 debió dar de baja a los documentos que otorgan
derecho a crédito tributario o sustentar costo o gasto para efector tributarios.
 EJERCICIOS
El Sr. Carlos Mere Ginés, inició sus actividades comerciales de venta de
artefactos eléctricos para el hogar en el mes de Enero 2008 habiéndose acogido
al RG, desarrolla sus actividades en un solo local y tiene activos fijos asignados a
la actividad por S/ 20,000, desea saber si se puede a acoger al Nuevo RUS a
partir del mes de febrero de 2009 y de ser así determine cuanto le corresponde
pagar en cada mes:

MES INGRESOS BRUTOS ADQUISICIONES

MENSUALES MENSUALES

ENERO 2009 11,500 12,560

FEBRERO 2009 17,580 15,000

MARZO 2009 9,600 18,250

ABRIL 2009 28,570 25,300
Además hasta el 31/01/2009 debió dar de baja a los documentos que otorgan
derecho a crédito fiscal o a deducir costo o gasto para efecto tributario
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA
RER
SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RER
 Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país, que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la
venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluídos la
cría y el cultivo
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier
actividad no señalada expresamente en el punto anterior.
c. Siempre que en el ejercicio anterior sus ingresos netos gravables
no hubieran superado los S/ 360,000
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS
 No están comprendidos en RER las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas domiciliadas en el país que incurran en cualquiera de
los siguientes supuestos:
a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.
b. El valor de sus activos fijos afectados a la actividad, con
excepción de los predios y vehículos supere los S/. 87,500
c. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
acumuladas supere los S/ 360,000
 NO PUEDEN ACOGERSE AL RER
No pueden acogerse al RER los sujetos que:
a. Presten servicios de transporte de carga de
mercancías siempre que sus vehículos tengan una
capacidad mayor o igual a 2 TM y/o el servicio
nacional o internacional de transporte terrestre de
pasajeros.
b. Realicen actividades que sean calificadas como
contratos de construcción.
c. Organicen cualquier tipo de espectáculo público
 NO PUEDEN ACOGERSE AL RER
d. Sean notarios, martilleros, comisionistas o
rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e. Sean titulares de negocios de casino, máquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar
f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad
 NO PUEDEN ACOGERSE AL RER
g. Realicen venta de inmuebles
h. Desarrollen actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos
i. Entreguen bienes en consignación
j. Presten servicios de depósitos aduaneros y
terminales de almacenamiento
 NO PUEDEN ACOGERSE AL RER
k. Realicen las siguientes actividades:
 Actividades de médicos y odontólogos
 Actividades veterinaria
 Actividades jurídicas
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y
auditoría, asesoramiento en materia de impuestos.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades
conexas de asesoramiento técnico
 Actividades de informática y conexas
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de gestión.
 ACOGIMIENTO
a. Contribuyentes que inician sus actividades en
el transcurso del ejercicio
El acogimiento se realizará únicamente con
ocasión de la declaración y pago de la cuota
que corresponda al período de inicio de
actividades declarado en el RUC, y siempre
que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
 ACOGIMIENTO
b. Contribuyentes que provengan del Régimen
General o del Nuevo RUS
El acogimiento se realizará únicamente con
ocasión de la declaración y pago de la cuota
que corresponda al período en que se efectúa
el cambio de régimen, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento
 TASAS APLICABLES PARA EL RER
vigente hasta el 30/09/2008
ACTIVIDAD TASA
COMERCIO Y/O INDUSTRIA 1.50 %
SERVICIOS 2.50 %
COMERCIO Y/O INDUSTRIA Y SERVICIOS 2.50 %
S/.
Tope máximo de ingresos anuales 360,000
Tope máximo de adquisiciones anuales 360,000
Valor máximo de los activos fijos 87,500
 TASAS APLICABLES PARA EL RER
Vigente desde el 01/10/2008
ACTIVIDAD TASA
COMERCIO Y/O INDUSTRIA Y/O 1.50 %
SERVICIOS
S/:
Tope máximo de ingresos anuales 525,000
Tope máximo de adquisiciones anuales 525,000
Valor máximo de los activos dedicados a la actividad 126,000
No se consideran las adquisiciones de activo fijo 360,000
No se consideran en el límite el importe de los predios 87,500
y los vehículos
 PAGOS DEFINITIVOS DEL RER
INGRESOS NETOS MENSUALES
PERIODO PV VV IGV
TRIBUTARIO
Ene-08 15687 13182 2505
Feb-08 19854 16684 3170
Mar-08 25458 21393 4065
Abr-08 21302 17901 3401
 PAGOS DEFINITIVOS DEL RER
PAGOS DEFINITIVOS IMPTO RENTA
PERIODO BASE PORCEN IMPTO
TRIBUTARIOIMPONIBLE TAJE MENSUAL
Ene-08 13182 1.50% 198
Feb-08 16684 1.50% 250
Mar-08 21393 1.50% 321
Abr-08 17901 1.50% 269
 CAMBIO DE REGIMEN
a. Contribuyentes acogidos al RER podrán
ingresar al R. G. En cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la D. J.
Que corresponda al régimen general
b. Contribuyentes del régimen general podrán
optar por acogerse al RER en cualquier mes
del año y sólo una vez en el ejercicio gravable
OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL R. G.
 Si en un determinado mes los contribuyentes
acogidos al RER superan los límites
establecidos para sus ingresos, adquisiciones o
activos fijos o realizan actividades que no
permiten acogerse a éste régimen ingresarán al
régimen general a partir de dicho mes.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:

• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión
 LIBROS CONTABLES
 Los sujetos del RER están obligados a llevar:
 Registro de Ventas e Ingresos
 Registro de Compras
 Relación de Bienes
 EJERCICIO
 El señor Pedro del Águila García propietario de una empresa de
venta de artefactos eléctricos para el hogar, se ha acogido al
RER a partir del mes de enero de 2009 y desea saber cuanto le
corresponde pagar por IGV e Impuesto a la Renta, para lo cual
proporciona los siguientes datos:

MES P de V P de C
ENERO 2009 S/. 25,800 18,365
FEBRERO 2009 24,500 32,500
MARZO 2009 18,600 23,840
ABRIL 2009 28,500 24,500
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA

R. G.
 CONCEPTO
• Impuesto que grava las utilidades, es decir la
diferencia entre ingresos y gastos
• Tiene que sustentar sus gastos.
• Hace Declaración Anual.
• Hace pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
 QUIENES PUEDEN ACOGERSE
• Personas Naturales.
• Sucesiones indivisas.
• Asociaciones de hecho de
Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.
 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
• Cualquier tipo de actividad
económica y/o explotación
comercial.
• Prestación de servicios .
• Contratos de construcción.
• Comisionistas Mercantiles.
• Notarios.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:

• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión
 TRIBUTOS QUE LOS AFECTAN
• I.G.V.:
• 19% del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.

• Impuesto a la Renta:
• 30% renta de tercera categoría.
• 4.1% adicional sobre las utilidades
distribuidas a favor de Personas Naturales
Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados (para
aplicar a partir del año 2003).
 IMPUESTO A LA RENTA
DETALLE S/. %
INGRESOS 1000000 100%
GASTOS -800000 80%
UTILIDAD 200000 20%
IMPUESTO A LA RENTA -60000 6%
UTILIDAD NETA 140000 14%

IMPUESTO A LA RENTA = 30 % X 200000 = 60000

IMPUESTO A LA RENTA = 6 % X 1000000 = 60000
 PAGOS A CUENTA
 SISTEMA DE LOS COEFICIENTES:
 Se aplica a las empresas que en el ejercicio
anterior han obtenido utilidades
 El pago a cuenta se determina multiplicando los
ingresos del mes (VV) por el coeficiente
obtenido dividiendo el impuesto a la renta del
ejercicio anterior entre los ingresos netos
correspondientes al mismo ejercicio.
 DETERMINACION DE LOS
COEFICIENTES

DETERMINACION DE LOS COEFICIENTES

DETALLE 2007 2008
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 60000 115650
INGRESOS NETOS ANUALES 1000000 2145835
COEFICIENTE 0.0600 0.0539
 PAGOS A CUENTA
COEFICIENTES
INGRESOS NETOS MENSUALES
PERIODO PV VV IGV
TRIBUTARIO
Ene-09 23800 20000 3800
Feb-09 23500 19748 3752
Mar-09 38000 31933 6067
Abr-09 25800 21681 4119
 PAGOS A CUENTA
COEFICIENTES
PAGOS A CUENTA DEL IMPTO RENTA
PERIODO BASE IMPTO
TRIBUTARIOIMPONIBLE COEF. MENSUAL
Ene-09 20000 0.0600 1200
Feb-09 19748 0.0600 1185
Mar-09 31933 0.0539 1721
Abr-09 21681 0.0539 1168
 PAGOS A CUENTA
 SISTEMA DEL PORCENTAJE
 Se aplica a las empresas que recién se
constituyen o que en el ejercicio anterior han
obtenido pérdidas.
 El pago a cuenta se determina multiplicando el
ingreso neto mensual (VV) por el 2 %
 PAGOS A CUENTA
PORCENTAJE
INGRESOS NETOS MENSUALES
PERIODO PV VV IGV
TRIBUTARIO
Ene-09 25698 21595 4103
Feb-09 18594 15625 2969
Mar-09 25648 21553 4095
Abr-09 35264 29634 5630
 PAGOS A CUENTA
PORCENTAJE
PAGOS A CUENTA DEL IMPTO RENTA
PERIODO BASE PORCEN IMPTO
TRIBUTARIOIMPONIBLE TAJE MENSUAL
Ene-09 21595 2.00% 432
Feb-09 15625 2.00% 313
Mar-09 21553 2.00% 431
Abr-09 29634 2.00% 593