UNIVERSIDAD RICARDO PALMA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA I

CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS

SEMESTRE: 2023 –I

PROFESOR: MG. CPC. LEOPOLDO MUÑANTE VALENZUELA

LIMA – PERU Surco, MARZO 2023

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 VISIÓN Y MISIÓN

- VISIÓN DE LA UNIVERSIDAD
Para el 2024, la Universidad Ricardo Palma será una de las primeras universidades
con reconocimiento de la excelencia de sus egresados por empleadores y la
propia sociedad. Promotora del desarrollo integral de la persona y del país.

-MISIÓN DE LA UNIVERSIDAD
La universidad Ricardo Palma es una auténtica Universidad Autónoma, dedicada a
la formación de personas integrales y profesionales creadores y competitivos
globalmente. Sus programas de estudios multidisciplinarios son permanentemente
actualizados y sus alumnos y profesores están dedicados al cultivo del saber y las
expresiones del espíritu.

CONTABILIDAD FINANCIERA I 2
 VALORES
1. ETICA, nuestra conducta es honesta, justa y de respeto mutuo.
2. HUMANISMO, ejercemos y trasmitimos una actitud solidaria y de
responsabilidad social.
3. EFICIENCIA, obtenemos los resultados deseados con una alta productividad.
4. COMPROMISO, asumimos nuestras tareas con entrega, responsabilidad, trabajo
en equipo y proactividad.
5. INNOVACIÓN, tenemos capacidad creativa para generar conocimientos y
servicios que respondan a las necesidades y continuos cambios del entorno.
6. EXCELENCIA, Brindamos servicios de calidad, orientados a superar las
expectativas de los estudiantes y la sociedad.
7. TRANSPARENCIA, brindamos información accesible y permanente a la
comunidad universitaria y a todas las partes socialmente interesadas en las
acciones que realizamos.
8. PUNTUALIDAD.-

CONTABILIDAD FINANCIERA I. MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 3

 INTRODUCCIÓN AL CURSO

Las personas naturales o jurídicas (emprendedores) crean empresa

mediante aportes de capital (financistas o aportantes) con la finalidad de
producir bienes o servicios (productos) de calidad, para ofrecerlos al
mercado (ventas) y obtener rentabilidad (ganancia).

Para su funcionamiento, la empresa necesita recursos:

a.Recursos humanos o personal

b.Recursos materiales o bienes
c.Recursos inmateriales o servicios.
d.Recursos financieros o capital.

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 RECURSOS HUMANOS
• Entre el personal especializado la empresa requiere
de los profesionales siguientes:

– Contadores públicos
– Administradores de empresas
– Economistas
- Licenciados en Marketing
- En Negocios globales
- Otros de acuerdo a la actividad de la empresa.
CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 5
 LA CONTABILIDAD

DEFINICIÓN.-

Es la ciencia social, económica y administrativa que

aplicando normas y procedimientos establecidos,
clasifica, registra e informa de los resultados de la
gestión económica y financiera de la empresa, para
su análisis y toma de decisiones gerenciales.
.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

6
 FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

1. Ordenar, clasificar y registrar operaciones económicas y financieras.

2. Conocer si la empresa ha obtenido ganancia o pérdida, en base a la
fórmula de ingresos y gastos,
3. Informar en forma oportuna a la gerencia de los resultados de la
gestión, su análisis y para la toma de decisiones.
4. Ofrecer información para formular planes, presupuestos y
proyecciones de desarrollo.
5. Mantener al día la información contable para consultas., revisiones ,
auditorias, investigaciones y acciones de control.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V..

7
 CAMPO DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

En este punto señalamos en qué actividades o empresas, por ley, se aplica la

contabilidad

A.SECTOR PRIVADO

1.Empresas Comerciales.- compra y venta de autos, vestidos, alimentos, etc.

2. Empresa Industriales.- donde se fabrican bienes: muebles, telas, medicinas, etc.
3.Empresas de Servicios.- donde se producen servicios como: educación, salud,
transportes, etc.
4Empresas Financieras.- ofrecer servicios bancarios, financieros, etc.
5. Empresas Agrícolas.- siembra, cultiva y vende productos de la agricultura.
6. Empresas Pecuarias.- cría y vende ganado vacuno, caprino, porcino, etc .
CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.
(CONTINÚA)

8
 CAMPO DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

(CONTINUACIÓN)
8. Empresas Mineras.- explora, extrae y vende minerales.
9. Empresas Pesqueras.- extrae y vende productos marinos.
10.Empresa Forestal.- extrae y vende productos madereros.
11. Empresas Privadas de Pensiones (AFP) y Prestadoras de Salud (EPS)

B. SECTOR PÚBLICO
• 1. Ministerios: educación, salud, agricultura, vivienda, etc.
• 2. Poder Judicial: corte suprema, corte superior, juzgados, etc.
• 3. Gobiernos Regionales: región Lima, región Ica, Arequipa, etc.
• 4. Municipalidades: Lima, Ica, San Isidro, La Molina, Surco, etc.
• 5. Empresas Públicas: Petroperú, Sedapal, Emape, etc.
CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

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 . DISCIPLINAS QUE SE RELACIONAN CON LA CONTABILIDAD

Son aquellas actividades o asignaturas que guardan relación con el sistema de

contabilidad.
1. ECONOMÍA: Ofrece a la contabilidad términos relacionado a hechos
económicos.
2. ADMINISTRACION.- Establece la organización y optimización de los recursos que
posee la empresa.
3. MATEMATICAS.- Ofrece apoyo para facilitar el cálculo de las operaciones y
resultados mediante valores numéricos
4. DERECHO.- Sustenta en forma legal las operaciones y contratos comerciales,
tributarios, laboral y otros que realiza la contabilidad
5. ESTADISTICA.- Muestra cuadros sobre la evolución de la economía y las finanzas.
6. DOCUMENTACION MERCANTIL.- Formularios diseñados para sustentar las
operaciones de compra, ventas y otros, para registrar operaciones en la
contabilidad.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

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 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
• Se denomina usuario, a las personas naturales o jurídicas que usan o
necesitan la información que produce la contabilidad.

A. USUARIOS INTERNOS

1. Gerente General.- Es el representante legal y responsable de la gestión

empresarial
2. Propietario, accionistas o socios.- Son personas naturales o jurídicas
que aportan capital.
3. Directorio, representa a junta general de accionistas o socios
4. Gerentes de otras áreas de la empresa:: ventas, finanzas, administración,
producción y otras.
5. Trabajadores: Personas que aportan sus conocimientos y técnicas para
producir. CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

(CONTINUA)
11
 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

B. USUARIOS EXTERNOS

1. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y Aduanas.- SUNAT:

Supervisa y controla pagos de impuestos y tributos de acuerdo a ley.
2. Financieras (bancos y financieras) que otorgan prestamos o créditos.
3. Superintendencia de Mercado de Valores - SMV. supervisa y controla la situación
financiera de las empresas.
4. Bolsa de Valores, Centro de negociación acciones y valores de las empresas.
5. Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI: elabora las estadísticas
nacionales sobre la situación económica del país..
6. Clientes: son la personas que vendemos nuestros productos.
7. Proveedores, sin las personas que le compramos productos.

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 BREVE RESEÑA HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

1. EN EL MUNDO
- La contabilidad tuvo su origen con la aparición del hombre, porque necesitaba contar el
numero de alimentos que requería para su consumo, armas para su defensa y otros
para su subsistencia.
- Luego viene el trueque, que es el intercambio de productos entre personas o comunidades,
influyo en la contabilidad.
- Con la creación de la moneda y el comercio.- la contabilidad se perfeccionó,
asignando cantidades y valores monetarios a las operaciones de las empresas.
- Lucas Pacciolo, sacerdote y matemático italiano, crea en el año1494, el sistema de
contabilidad por partida doble, que rige hasta el momento, facilitando el registro y
obtención de resultados, aplicando operaciones con cargos y abonos.
- En la actualidad, con la aplicación de normas internacionales
CONTABILIDAD FINANCIERA I
de contabilidad permite
MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

sistematizar e intercambiar información de los negocios con todo el mundo..

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 BREVE RESEÑA HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

• (CONTINUACIÓN)

• 2. EN EL PERU

• - La contabilidad existía desde del incanato, fue ejercida con perfección,

llevando las cuentas mediante el uso de cordones o soguillas anudados
denominado “quipus”.
• - El control de la economía y finanzas estaba a cargo del Contador del Inca
llamado “ quipucamayoc”.
• - En la actualidad, la contabilidad con nuevas normas nacionales e internacionales
facilita el intercambio de información de las empresas.
• - La Informática ha significado un gran avance en el control y presentación de la
información contable en forma rápida y oportuna de acuerdo a las
necesidades de la Gerencia.
CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

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 ETAPAS DEL PROCESO DE LA CONTABILIDAD

Primera etapa
– Clasificar y ordenar documentos mercantiles
Segunda etapa
– Registro de operaciones: en libros principales y auxiliares de contabilidad
Tercera etapa
- Formular Balance de Comprobación
- Formular Balance Constructivo u Hoja de Trabajo
Cuarta etapa
- Formular estados financieros
a. Estado de Situación Financiera
b. Estado de Resultados
c. Estado de cambio del patrimonio neto
d. Estado de flujo de efectivo
e. Nota a los estados financieros
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MG. CPC. LEOPOLDO MUÑANTE VALENZUELA
 REPRESENTACION GRAFICA DE LAS ETAPAS DEL
PROCESO CONTABLE

• PRIMERA SEGUNDA TERCERA CUARTA

DOCUMENTOS LIBROS Y BALANCES ESTADOS
MERCANTILES REGISTROS FINANCIEROS

- Facturas - Libro Inventarios y - Balance de Comprobación - Estado de Situación

- Cheques Balances - Balance Constructivo Financiera
- Letras de
- Cambio - Libro Diario - Balance de Producción - Estado de Resultados
- Boleta de - Libro Mayor - Estado de Cambios
Venta - Libro Caja en el Patrimonio Neto
- Recibo por - Libro Bancos - Estado de Flujo del
- Honorarios - Registro Ventas Efectivo
- Nota de - Registro Compras - Nota a los Estados Financieros
Débito - Planilla Remunera-
- Nota de ciones
Crédito - Registro Letras por
- Guía de Remisión Cobrar
- Etc.. - Etc.

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MG. CPC. LEOPOLDO MUÑANTE VALENZUELA
 LA EMPRESA

CONCEPTO.-
La empresa es la unidad económica reconocida y organizada, que se constituye para producir
productos de calidad y competitividad, para el mercado, obtener rentabilidad económica para
los inversionistas y para el desarrollo de la empresa..

La empresa puede organizarse como persona natural o jurídica, de acuerdo a las modalidades
que establece la ley.

Para su funcionamiento, necesariamente cuenta con recursos como son:

1. Recursos humanos.- personal que desempeñan labores en la organización.

2. Recursos materiales.- local, escritorios, computadoras, útiles de escritorio y otros.
3. Recursos inmateriales o servicios, alquileres, telefonía, luz, transporte, etc.
4. Recursos financieros.- capital, financiamiento, créditos, leasing, etc.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

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 OBJETIVOS DE LA EMPRESA

1. Producir bienes o servicios de calidad para el consumo.

2. Incrementar la rentabilidad al empresario o inversionista.
3. Ofrecer atención preferencial al cliente .
4. Proyectar planes de desarrollo de crecimiento.
5. Fomentar empleo digno y de justicia social.
6. Competir en el mercado con precios razonables y justos.
7. Propiciar la investigación para innovar nuestro producto.
8. Capacitar al personal para incrementar la productividad.
9. Racionalizar y optimizar la capacidad productiva y recursos
10. Ofrecer bienestar e incentivos al personal.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

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 CLASIFICACION DE LA EMPRESA

1. SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONOMICA

Comerciales, industriales, financieras, servicios, publicas, agrícolas, pecuarias,
agroindustriales, mineras, pesqueras, forestales, etc.

2. SEGÚN CALIDAD DEL EMPRESARIO

a.- Privadas.- personas particulares que aportan en forma individual o en
sociedad para formar un negocio.

b.- Públicas.- aportes del estado para crear entidades en beneficio de la

población, sin fines de lucro.

c.- Economía mixta.- aportes de capital del estado y del sector privado para
crear empresas.

(CONTINUA)

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

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 CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA

(CONTINUACÓN)

.3. SEGÚN SU TAMAÑO

a.- Gran empresa.- mantiene mayor volumen de producción, personal, capital e
infraestructura.
b.- Mediana empresa.- mantiene menores recursos que la gran empresa.
c. Micro y pequeña.- interviene una persona natural o jurídica. personal,
recursos y producción es limitada, el estado las protege.

4. SEGÚN EL NUMERO DE PROPIETARIOS

a. Individuales.- el propietario es una sola persona, que es el que aporte y
se responsabilizada de los resultados de la gestión.
b. Sociedades.- constituida por dos o mas personas, que aportan capitales
como son: SAA, SA, Soc. coletiva, etc.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 20

 LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

a. La empresa, es la organización destinada a producir bienes y servicios de calidad

a fin de ofrecerlos al mercado y obtener rentabilidad adecuada.

b. La contabilidad como sistema administrativo se encarga de ordenar y controlar las

operaciones económicas y financieras , ofreciendo información a la gerencia para
su análisis y toma de decisiones.

c. Los Contadores Públicos, de acuerdo a ley, son los autorizados para llevar
contabilidad y firmar balances.

d. El Contador tiene por función cumplir y hacer cumplir normas legales de carácter
tributario, contables, documentos mercantiles, de control y auditoria.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 21

 CONSTITUCION DE LA EMPRESA
PASOS PARA CONSTITUIR LA EMPRESA

A. EMPRESA CON PERSONERÍA JURIDICA

PRIMER PASO: GESTION INTERNA Y NOTARIO PUBLICO

1. Acta de constitución (compromiso voluntario de socios )
2. Búsqueda y reserva de razón social - sunarp
3. Elaborar la minuta de constitución
4. Elevar la minuta al notario publico para formular la escritura publica.
SEGUNDO PASO: SUNARP (SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE REGISTROS PUBLICOS)
1. Inscripción en el registro mercantil.
2. Recabar ficha de inscripción que reconoce personería jurídica.
TERCER PASO: SUNAT (SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA)
1. Solicitar numero de ruc (registro único del contribuyente)
2. Elegir régimen tributario (rus, rer o régimen general)
3. Solicitar autorización para imprimir comprobantes de pago.

(CONTINUA )

CONTABILIDAD FINANCIERA I. MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 22

 TRAMITES PARA CONSTITUIR LA EMPRESA

(CONTINUA)

CUARTO: TRAMITAR AUTORIZACIONES ESPECIALES

Organismos públicos competentes para apertura del negocio como son: Ministerios,
Defensa Civil, etc.

QUINTO PASO: AUTORIZACION DEL LIBRO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES

MINISTERIO DE TRABAJO PARA QUE AUTORICE EL LIBRO.

SEXTO PASO: TRAMITES ANTE ESSALUD (ES SALUD)

PARA REGISTRAR TRABAJADORES PARA ATENCIÓN MEDICA .

(CONTINUA)

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 23

 TRAMITES PARA CONSTITUIR LA EMPRESA

(continuación)

SEPTIMO PASO: tramitar licencia municipal de apertura

la municipalidad de la localidad es la encargada de otorgar dicha licencia.

OCTAVO PASO: libros de contabilidad

deben ser legalizados por notario publico o juez de paz .

NOVENO PASO: tramite ante indecopi

para patentar marca, logo, productos y otros diseñados para que otras
empresa no los utilice.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 24

 TRAMITES PARA CONSTITUIR EMPRESA

B. PERSONA NATURAL
- Profesional o persona que ejerce un trabajo independiente (cuarta categoria9
- pequeños negocios sujetos al RUS: bodegas, zapateros, ambulantes, etc.

Primer paso: sunat

- Para obtener RUC, llevar DNI, recibo teléfono, luz o alquiler .
- Autorización para impresión de comprobantes de pago ( recibo por honorarios -cuarta
categoría o boleta de venta (tercera categoría sistema rus.)
segundo paso: municipalidad
- Para obtener licencia de funcionamiento (si el caso lo exige)
tercer paso: libros de contabilidad :
- Estas no llevan contabilidad completa. registros ley deben legalizarse ante notario publico
o juez de paz

(CONTINUA)

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 25

 TRAMITES PARA CONSTITUIR LA EMPRESA

(CONTINUA)

CUARTO PASO: MINISTERIO DE TRABAJO

- Autorización planilla de remuneraciones, si tiene trabajadores.

QUINTO PASO: ESSALUD

- Si cuenta con trabajadores

SEXTO PASO: INDECOPI

- Registro de la patente, logo, marca, producto u otra autoría de la empresa para
que otras personas no lo utilicen. .

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 26

 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
JUNTA DE
ACCIONISTAS O
SOCIOS

DIRECTORIO ASESORIAS

GERENCIA GENERAL

CONTROL DE INFORMATICA DESARROLLO

CALIDAD EMPRESARIAL

GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE

ADMINISTRACION CONTABILIDAD VENTAS PRODUCCION

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 27

 FUNCIONES DEL CONTADOR PÚBLICO

1. Implementar el sistema de contabilidad adecuado a las actividades del negocio.

2. Formular los estados financiera e informar en forma oportuna la situación
económica y financiera.
3. Mantener al dia los libros y registros de contabilidad.
4. Cumplir y hacer cumplir las obligaciones comerciales, tributarias y laborales.
5. Formular la declaratoria jurada del impuesto a la renta.
6. Realizar conciliaciones, arqueos, inventarios y otras comprobaciones.
7. Apoyar las acciones de auditorias, revisiones, investigaciones y otras revisiones.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE

28 V.
 FUNCIONES DEL GERENTE GENERAL

1. Planificar, visualizar el futuro, proyecta objetivos y metas mediante el plan de

desarrollo.
2. Organizar, formular la estructura orgánica y funciones para cumplir con las
actividades programadas.
3. Dirigir, poner en marcha la organización, optimizando el uso de los recursos
para generar producción y rentabilidad.
4. Coordinar, armonizar esfuerzos para facilitar el trabajo en la organización.
5. Controlar, verificar que las acciones programadas se cumplan en su
integridad.
6. Evaluar, comparar lo programado con lo ejecutado, determinar desviaciones y
aplicar correctivos.

CONTABILIDAD FINANCIERA I. MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

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 LA PROFESION DEL CONTADOR PÚBLICO

-
- El Contador Público es el profesional acreditado y facultado para dar fe pública de hechos
económicos y financieros de las empresas.
- Formula, analiza e interpreta las operaciones económicos y financieros; y ofrece los resultados
de la gestión mediante los Estados Financieros.
- Capacitado para desempeñarse como Contador General, Auditor interno o externo, Consultor,
Perito Contable, Gerente Financiero, Contralor, Asesor Tributario, Profesor y otros cargos
de su competencia.
- Tiene responsabilidad social ante el Estado, en la aplicación de los impuestos.
- Mantiene la ética profesional en todos sus actos profesionales y en su vida privada; evitando
vicios de corrupción.
- Ofrece información de alta calidad a la gerencia, documentada y verificable. .

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 30

 LEY DE PROFESIONALIZACION DEL CONTADOR
PÚBLICO
- Ley Nº13253 – Ley de Profesionalización del Contador Publico, emitida el 11 se
septiembre de 1959.; (El 11 de septiembre de cada año se celebra el día del
Contador Público)
Dicha Ley entre otros dispone lo siguiente:
“El título de Contador Público será conferido por la Universidades”. “Corresponde a
los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes,
tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoria y estudios contables con
fines judiciales y administrativos”. “Es obligación de la colegiación de los
Contadores Públicos en los lugares que ejerzan actividades Profesionales”.

- Ley Nº28951 – Ley de actualización de la Ley 13253 y creación de los Colegios

de Contadores Públicos del 16 de enero de 2007.
- Entre otros aspectos señala que las competencia de los Contadores Públicos son:
- “a. Planificar , organizar, supervisar y dirigir la contabilidad general y de costos de las actividades
económico-comerciales desarrolladas por personas naturales y/o jurídicas: del ámbito privado,

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 31

 LEY DE PROFESIONALIZACIÓN

– (Continua)

b. Evaluar, asesorar y realizar consultoría en sistemas de contabilidad computarizadas y de

control, y otros relacionados con el ejercicio de la profesión.

c. Realizar auditoria financiera, tributaria, exámenes especiales y otros inherentes a la

profesión.

d. Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales.

e. Certificar el registro literal de la documentación contable incluyendo las partidas o asientos.
f. Emitir opinión en la formulación de los planes curriculares universitarios para la formación
académica profesional del contador Público, a través de la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Públicos .

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 32

 LEY DE PROFESIONALIZACIÓN

- - Ley Nº28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad

- Aprobado el 10 de abril de 2006..
- Establece los principios regulatorios de la Contabilidad como son: Uniformidad,
integridad, Oportunidad, Transparencia y Legalidad.

• En relación al registro contable señala lo siguiente:

• a. El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda,
utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier otro
medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta
la transacción.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 33

 LEY DE PROFESIONALIZACIÓN

(Continúa)
público o mixto; y formular, autorizar y/o certificar los estados financieros; incluidos las declaraciones
juradas y otros para fines tributarios”.

b. Las entidades del sector privado efectuarán el registro contable de sus

transacciones con sujeción a las normas y procedimientos dictados y aprobados
por el Consejo Normativo de Contabilidad.
c.. En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos,
los responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la
información contable por insuficiencia o inexistencia de la legislación. En tales
casos se debe aplicar en forma supletoria los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad
Peruana.

CONTABILIDAD FINANCIERA I. MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 34

 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS - PCGA

1. ENTE.-
El funcionamiento de la empresa es independiente al dueño o dueños que la organizaron.

2. EQUIDAD.-
Las operaciones deben justas y equitativas , sin afectar intereses propios o ajenos.

3. PARTIDA DOBLE.-
La contabilidad deberá sujetarse al sistema de la partida doble, en el que
intervienen registros de cargos y de abonos.

4. BIENES ECONOMICOS.-
Se registran operaciones de acuerdo al valor monetario de los productos.

5. MONEDA COMUN DENOMINADOR.-

Para el registro de operaciones se utilizará la moneda oficial del país.

(CONTINUA )

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 35

 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
(CONTINUACIÓN)

6. EMPRESA EN MARCHA.- LA CONTABILIDAD SE DESARROLLA EN UNA ORGANIZACIÓN EN

PLENA VIGENCIA.

7. VALUACION AL COSTO.- LOS PRODUCTOS QUE SE ADQUIEREN O PRODUCEN SE

REGISTRAN AL COSTO.

8. PERIODO: LOS RESULTADOS DE LA GESTION. DEBERA ABARCAR DETERMINADO PERIODO

DE TIEMPO. EJM. PERIODO FISCAL COMPRENDE DEL 1º ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

9. DEVENGADO: LAS TRANSACCIONES CONTRAIDAS SE TIENEN QUE REGISTRAR SIN

DISTINGUIR SI SE HAN COBRADO O PAGADO.

10. OBJETIVIDAD.- LAS OPERACIONES QUE SE REGISTRAN SON HECHOS REALES Y

SUSTENTADOS, QUE PUEDEN SER COMPROBADOS .

CONTABILIDAD FIANANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 36

 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS
(CONTINUACIÓN)

11. REALIZACION.- LOS INFORMES DE RESULTADOS DEBEN CONSIDERAR OPERACIONES

REALIZADAS. DE ACUERDO A NORMAS VIGENTES.

12. PRUDENCIA.- NO EXAGERAR EN LAS GANANCIAS, CONTABILIZAR LOS INGRESOS Y GASTOS

CUANDO ÉSTOS SE CONOZCAN.

13. UNIFORMIDAD.- LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES DEBEN APLICARSE

CON LOS MISMOS CRITERIOS, EN LA ORGANIZACIÓN, A FIN COMPARAR LAS INFORMACIONES.

14. SIGNIFICACION OIMPORTNACIA RELATIVA.- PRESENTARSE INFORMACION RELEVANTE O

DE IMPORTANCIA, QUE INTERESE A LA GERENCIA TOMA DE DECISIONES .

15. EXPOSICION.- LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN EXPONERSE EN FORMA

CLARA, PRECISA Y CONFIABLE.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 37

 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD -
NIC

De conformidad con la Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, se han emitido

normas de carácter internacionales que son de aplicación obligatoria en el país, a
partir del año 2012, que son:

1. Normas Internacionales de Contabilidad – NIC ( 28 normas)

2. Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF (13 normas).
- Las normas internacionales tienen por finalidad:
- a. Ofrecer información transparente a los usuarios y comparable por periodos.
- b. Suministrar un punto de partida adecuado para la contabilización.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 38

 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad, aprobó las Normas siguientes:

1. Presentación de Estados Financieros

2. Inventarios
7. Estados de Flujos de Efectivo
8. Políticas Contables, cambios en las estimaciones contables y errores
10. Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.
11. Contratos de Construcción
12. Impuesto a las Ganancias
16. Propiedades, planta y equipo
17. Arrendamientos
18. Ingresos de Actividades Ordinarias

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 39

 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD – NIC.

• (Continuación)

19. Beneficios a los Trabajadores

20. Contabilización de subvenciones del gobierno e información a revelar .
21. Efecto de variaciones en tasas de cambio de la moneda extranjera.
23. Gastos por préstamos
24. Información a revelar sobre partes relacionadas
36. Deterioro del valor de los activos.
37. Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
38. Activos Intangibles.
39. Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
40. Propiedades de Inversión
41. Agricultura
•  

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 40

 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA - NIIF

El Consejo Normativo de Contabilidad, ha aprobado las normas siguientes:

1. Adopción por primera vez de las NIIF.

2. Pagos basados en acciones
3. Combinaciones de negocios
4. Contratos de seguros.
5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas.
6. Exploración y evaluación de recursos financieros.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

41
 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA - NIIF

(Continuación)

7. Instrumentos financieros: información a revelar

8. Segmentos de operación
9. Instrumentos financieros
10. Estados financieros consolidados
11. Acuerdos conjuntos
12. Información a revelar sobre participaciones en otras entidades.
13. Medición del valor razonable

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 42

 DOCUMENTOS MERCANTILES

1. CONCEPTO
Son documentos o formularios debidamente diseñados y autorizados que registran y
sustentan operaciones económicas y financieras de la empresa.
2. IMPORTANCIA
a. Es la base para registrar en Libros y Registros de Contabilidad.
b. La empresa respalda los hechos económicos -financieros.
c. El usuario sustenta la propiedad, derecho y obligaciones.
d. El Estado verifica la aplicación de tributos de acuerdo a Ley.
3. CLASIFICACION DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES
a. Comprobantes de Pago, supervisados por SUNAT
b. Documentos Títulos y Valores, supervisados por la SMV.

43 MG. LEOPOLDO MUÑANTE V.

 COMPROBANTES DE PAGO

COMPROBANTES DE PAGO
- Tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, entrega en uso o
prestación de servicios.

BASE LEGAL
- Ley Nº25632- Ley Marco de Comprobantes de Pago y modificatorias
- Decreto Legislativo Nº814-Modificatoria de Ley Nº25632
- Reglamento de Comprobantes de Pago y modificatorias
- Normatividad de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
- SUNAT

44 MG. LEOPOLDO MUÑANTE V.

 OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

1. Personas naturales o jurídicas que realicen transferencia de bienes

2. Personas naturales o jurídicas que presten servicios
3. Personas naturales o jurídicas por adquisición a productoras y/o
acopiadoras de productos primarios
4. Martilleros públicos y otros que rematan bienes por cuenta de
terceros
5. Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas

MG. LEOPOLDO MUYÑANTE V.

45
 EXCEPTUADOS DE OTORGAR
COMPROBANTES DE PAGO

1. Transferencia de bienes o prestación de servicios, a título gratuito

efectuados por la iglesia católica y por las entidades del Sector Público, salvo
empresas públicas.
2. Transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legítima.
3. Ventas de diarios, revistas y publicaciones efectuada por canillitas.
4. Servicio de lustrada de calzado y servicio ambulatorio de lavado de vehículos.
5. Transferencia de bienes por medio máquinas expendedoras automáticas
accionadas por monedas de curso legal.
6.Servicios prestados a título gratuito por empresas del sistema financiero y de
seguro.

MG. LEOPOLDO MUÑANTE

46
V.
 RELACION DE COMPROBANTES DE PAGO
(CONTROLADOS POR SUNAT)

• Tipo de Doc. Nombre de Documento

01. Factura
02. Recibo por Honorarios
03. Boleta de Venta
04. Liquidación de Compra
05. Boleto de Transporte Aéreo
06. Carta de Porte Aéreo
07. Nota de Crédito
08. Nota de Débito.
09. Guía de Remisión-Remitente
10. Recibo de Arrendamiento
• (CONTINUA)

47 MG. LEOPOLDO MUÑANTE V.

 RELACION DE COMPROBANTES DE PAGO
(CONTINUACIÓN)

Tipo Doc. Nombre de Documento

11. Póliza Emitidas por Bolsas de Valores, Productos o Agentes

Intermediarios
12. Ticket de Máquina Registradora
13. Documentos emitidos por bancos, instituciones Financieras,
Crediticias y Seguros
14. Servicios Públicos (Teléfono, luz, agua, etc.)
15. Boleto Emitido por Empresas de Transporte Público y Urbano de
Pasajeros.
16. Boleto de Viaje

48
 RELACION DE COMPROBANTES DE PAGO
(Continuación)

Tipo Doc. Nombre de Documento

17. Documentos dela Iglesia Católica –Arrendamiento.
18. Documentos emitidos por AFP
19. Boleto de Espectáculos.
20. Comprobantes de Retención.
21. Conocimiento de Embarque.
22. Operaciones no Habituales.
23. Pólizas de Adjudicación.
24. Certificado de Regalías Emitidas por Perú Petro S.A.
25. Documentos de Atribución
26. Recibo por Pago de Tarifa por Uso de Agua Superficial.
27. Seguro de Complementario de Trabajo de Riesgo
28. Tarifa Unificada Uso de Aeropuerto

49
MG. LEOPOLDO MUÑANTE V.
 CONTINUACIÓN DOCUMENTOS MERCANTILES

TIPO NOMBRE DE DOCUMENTO

29 Documentos Emitidos por COFOPRI

30 Emitido por el sistema de pago de tarjetas de crédito y Débito
31 Guía de Remisión . Transportista
32 Emitidas por empresas Recaudadoras de Promoción Gas Natural
33 Manifiesto de Pasajeros
34 Documento del Operador
35 Documento del Partícipe
36 Recibo de Distribución del Gas Natural
37 Emitidos por Concesionarios de Revisiones Técnicas

50
 CONTINUACIÓN COMPROBANTES DE PAGO

40 Comprobante de Percepción
41 Comprobante de Percepción – Venta Interna
42 Emitido por empresas que adquieren mediante el sistema de tarjetas de crédito
43 Emitidos por compañías de aviación comercial
44 Billetes de lotería, rifas y apuestas.
45 Emitidos por centros educativos,, universidades, Centros Culturales,
asociaciones y fundaciones
46 Formulario de Declaración – pago o boleta de pago de tributos internos
49 Constancia de Depósito IVAP

MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 51
 RELACION DE COMPROBANTES DE PAGO
(Continuación)

Tipo Doc. Nombre de Documento

50. Declaración Única de Aduanas-Importación Definitiva
52. Despacho Simplificado-Importación Simplificada
53. Declaración de Mensajería o Currier.
54. Liquidación de Cobranza
87. Nota de Crédito Especial
88. Nota de Débito Especial
91. Comprobante de No Domiciliado
96. Exceso de Crédito Fiscal por Retiro de Bienes
97. Nota de Crédito No Domiciliado
98. Nota de Débito No Domiciliado
99. Otros – Consolidados de Boletas de Ventas Vehiculares

MG. LEOPOLDO MUÑANTE V.

52
 DOCUMENTOS TITULOS Y VALORES

TITULOS Y VALORES
- Título Valor son documentos que representa o contiene derechos
patrimoniales destinados a circular. Es una promesa unilateral de efectuar
una prestación, obligación, vinculante e irrevocable.

BASE LEGAL
- Ley Nº27287 – Ley de Títulos y Valores y modificaciones
- Normatividad a cargo de la Superintendencia de Mercado de Valores –
SMV.

MG. LEOPOLDO MUÑANTE V.

53
 RELACIÓN DE TÍTULOS Y VALORES
(CONTROLADOS POR LA SMV)

1. Letra de cambio
2. Pagaré comercial
3. Pagaré bancario
4. Cheque
5. Factura conformada
6. Warrant
7. Título de crédito hipotecario negociable
8. Certificado bancario de moneda extranjera
9. Certificado bancario de moneda nacional
10. Conocimiento de embarque
11. Carta de porte

(continua)

54
 DOCUMENTOS CONTABLES INTERNOS

Son aquellos formularios diseñados por el Sistema de

Contabilidad para el control Interno de las Operaciones dentro
de la empresa.
a.Nota de Contabilidad
b.Vale con Cargo a Rendir Cuenta
c.Vale por entrega de dinero
d.Nota de Pedido de Almacén
e.Nota de Entrega a Almacén
f.Carta Orden de Pago

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 55

 TERMINOLOGIA CONTABLE SEGÚN PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL

Acciones de Inversión 18. Desmedro

1.1.
19. Desvalorización de Activos
2. Activos Biológicos en Desarrollo
21. Devengado
3. Activos Biológicos en Producción
22. Diferencias temporales
4. Activos disponibles
23. Empresa, entidad o ente económico
5. Activos financieros
24. Entidad relacionada
6. Activos inmovilizados
25. Entregas a rendir cuenta
7. Activos para exploración y evaluación
26 .Existencias calificadas
8. Activos para instrumentos financieros
derivados 27. Fecha de medición
9. Activos realizables 28. Fondos Fijos
10. Actualización de Valor 29 . Fórmulas, diseños y prototipos
11. Asociación de participación negocios 30. Institución financiera
conjuntos 31. Instrumento financiero Cobertura flujos de efectivo
12. Castigo 32 Instrumento de patrimonio neto o patrimonial o
13. Compensación de cuentas capital
14. Cosecha (recolección) 33. Investigación
15. Crédito mercantil (plusvalía mercantil) 34. Libros de Contabilidad
16. Cuentas de orden 35. Mercaderías en consignación
17. Cuerpo de Estados Financieros 36. Merma
18. Desarrollo 37. Método de la fecha de contratación (negociación)
56
(CONTINÚA
CONTABILIDAD ) I
FINANCIERA MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.
 TERMINOLO IA CONTABLE
(VIENE DE DIAPOSITIVA ANTERIOR)
38. Método de la fecha de liquidación
39. Negocio en el Extranjero
40. Operaciones discontinuadas (actividades interrumpidas)
41. Participaciones en excedentes de revaluación
42. Partida
43. Pasivos por instrumentos financieros derivados
44. Políticas contables
45. Presentación de estados financieros
46. Mercaderías o productos inmuebles
47. Reclasificación
48. Recursos naturales
49. Reversión de diferencias temporales
50. Rubro
51. Segmentos de operación
52. Segmentos geográficos
53. Transacciones con pagos Basados en acciones
54. Transacciones entre partes relacionadas
55. Transferencias de cuentas (o entre cuentas)
56. Valor razonable
57. Valor (importe) recuperable
CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.
57
LA CUENTA EN CONTABILIDAD

58
 LA CUENTA

CONCEPTO:

• La cuenta es un gráfico o formulario que se utiliza para identificar, clasificar,

registrar e informar ordenada y cronológicamente las operaciones económicas y
financieras que realiza la empresa.

• Tiene la representación gráfica de una “ T” en la que se registran aumentos o

disminuciones de valores sea en el lado izquierdo, denominado debe o lado
derecho denominado haber.

• Cada cuenta tiene su nombre y código respectivo conforme se indica en el plan

contable aprobado.

• Las cuentas se utilizan para registrar operaciones en libros de contabilidad y

estados financieros.

MG. LEOPOLDO MUÑANTE

59
V.
 TERMINOLOGIA RELATIVA A LAS CUENTAS

a. Aperturar la cuenta
Es anotar en la parte superior el titulo y código de la cuenta.
b. Cargar la cuenta
Es anotar en el debe fecha, concepto e importe de la operación.
c. Abonar la cuenta
Es anotar en el haber fecha, concepto e importe de la operación
d. Saldar la cuenta
Es anotar en el lado izquierdo o derecho de la cuenta el resultado de la diferencia de
restar la suma del debe con el haber.
e. Cerrar la cuenta
Se realiza al finalizar el ejercicio contable, colocando doble línea en los totales del Debe
y del Haber.

MG. LEOPOLDO MUÑANTE V.

60 .
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE

1. Concepto
El PCGE, es el listado o relación, ordenado por código y nombre de cada de cada
una de las cuentas aprobadas para registrar operaciones en documentos mercantiles,
libros de contabilidad, balances e informes contables.
Se ha estructurado a nivel de elemento (1 dígito); cuenta (2 dígitos); subcuenta (tres
dígitos); divisionaria (cuatro dígitos) y subdivisionaria (mas de 4 dígitos).
El Contador deberá adecuar las cuentas de acuerdo a las actividades propias de la empresa.
BASE LEGAL
a. Ley Nº28708 – Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, Art. 14 - indica: “La Dirección Nacional
de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en el ámbito de su competencia,
dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado,
respectivamente.
b. Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº002-2019-EF/30 del 24 de mayor de 2019,
que será aplicado en forma obligatoria a partir del primero de enero de 2020.
.

MG. LEOPOLDO MUÑANTE

61
V.
 OBJETIVO DEL PLAN DE CUENTAS

• 1. La acumulación de información sobre hechos económicos que una empresa

debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura
de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que corresponde
a las Normas Internacionales de Información Financiera.
• 2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado, y con base
en ello, obtener estados financieros que reflejen sus situación financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo.
• 3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información
estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

62
 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

Estructura del Plan Contable General Empresarial – PCGE.

2.1. Cuentas de balance

- Activo
- Elemento: 1 . Activo Disponible y Exigible: - cuentas de: 10 a 19
- Elemento: 2. Activo Realizable: - cuentas de: 20 a 29
- Elemento: 3. Activo Inmovilizado: - cuentas de: 30 a 39
- Pasivo y Patrimonio Neto
- Elemento: 4 – Pasivo: - cuentas de: 40 a 49
- Elemento: 5 – Patrimonio Neto: - cuentas de: 50 a 59

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V. 63

 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
(CONTINUACIÓN)

2.2. Cuentas de gestión

Elemento: 6 . Gastos por Naturaleza: - cuentas 60 a 69
Elemento: 7. ingresos: - cuentas 70 a 79

2.3. Cuentas de saldos intermediarios de gestión

Elemento: 8 – saldos intermediarios de gestión - cuentas 80 a 89

2.4. Cuentas analíticas de explotación

Elemento: 9. contabilidad analítica o costos - cuentas 90 a 99
2.5. Cuentas de orden
Elemento: 0 – cuentas de orden - cuentas 00 a 09

64 MG. LEOPOLDO MUÑANTE V.

 DINAMICA DE CARGOS Y ABONOS DE LAS CUENTAS

1. Cuando una o varias cuentas son cargadas siempre una o varias cuentas
deben ser abonadas o viceversa.

2. Las cuentas de activo aumentan por el debe (cargos) y disminuyen por el haber
(abonos)

3. Las cuentas de pasivo y patrimonio aumentan por el haber (abonos) y

disminuyen por el haber

4. Las cuentas de gastos aumentar por el debe (cargos) y disminuyen por el haber
(abonos)

5. Las cuentas de ingresos aumentan por el haber y disminuyen por el debe.

6. Las cuentas analíticas y de orden aumentan por el debe y disminuyen por el
haber.

65
 CASO PRACTICO
OPERACIONES CON USO DE CUENTAS

• OPERACIONES DE:

• - Constitución de empresa
• - Compra de mercaderías
• - Venta de mercaderías
• - Compra de servicios
• - Venta de servicios
• - Planilla de Remuneraciones

CONTABILIDAD FINANCIERA I MG.LEOPOLDO MUÑANTE V.

66