ISR-PERSONAS FISICAS
PLATAFORMAS TECNOLOGICAS
CONCEPTO
• Las personas fisicas que generen ingresos a
traves de plataformas digitales por venta de
bienes o servicios o cualquier otro concepto
adicional deberan registrarse en el regimen
fiscal de plataformas digitales
• Son aquellos que se prestan en México por
los que se cobre una contraprestación y se
proporcionen mediante aplicaciones o
contenidos en formato digital a través de
internet u otra red. Incluso, pueden no
requerir una intervención humana; es decir,
pueden estar automatizados.
Regulación del
comercio electrónico
El 9 de diciembre de 2019, fue publicado
mediante el Diario Oficial de la
Federación (DOF), la sección III, “De los
ingresos por la enajenación de bienes o la
prestación de servicios a través de Internet,
mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares”, del
capítulo II, “De los ingresos por actividades
empresariales y profesionales”,
correspondiente al título IV, “De las Personas
Físicas”, de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (LISR).
ACTIVIDADES
ECONOMICAS
• Servicio de transporte terrestre de pasajeros a través de
internet, aplicaciones informáticas y similares.
• Servicio de entrega de alimentos preparados a través de
internet, aplicaciones informáticas y similares
• Prestación de servicios de hospedaje a través de internet,
aplicaciones informáticas y similares.
• Comercio de bienes a través de internet, aplicaciones
informáticas y similares.
• Prestación de servicios contratados a través de internet,
aplicaciones informáticas y similares.
• Servicio de entrega de bienes a través de internet,
aplicaciones informáticas y similares.
• Otro tipo de servicios
• Descarga o acceso contenido digital
• Clubes en línea y páginas de citas
• Enseñanza a distancia, test o ejercicios
Dicho impuesto sera atribuible mediante la
retencion del ISR que efectuen las mismas
plataformas, el porcentaje a aplicar se
realizara sobre el valor de los ingresos totales
percibidos (sin incluir el Impuesto al valor
agregado)
Tasas % CLASIFICACION DE ACTIVIDADES %
Prestación de servicios de transporte 2.1%
terrestre de pasajeros y de entrega de
bienes
Prestación de servicios de hospedaje 4%
Enajenación de bienes y prestación de 1%
servicios en general
PAGO DEFINITIVO
“La retención tiene el carácter de pago provisional para efectos del
impuesto anual de ISR. En caso de que se reciban ingresos adicionales
fuera de dichas plataformas, y siempre que en su conjunto no excedan de
300 mil pesos anuales, pueden optar por pagar el ISR aplicando las
mismas tasas de retención antes expuestas, debiendo acreditar el impuesto
que les hubieran retenido las plataformas digitales. El impuesto pagado en
este supuesto es considerado como pago definitivo”.
Consideraciones para
pagos definitivos
las personas físicas sujetas al régimen
mencionado pueden considerar como pagos
definitivos las retenciones que realicen las
plataformas, siempre que:
• Que sus ingresos del ejercicio anterior no
excedan de 300 mil pesos.
• Sean personas físicas que inicien
actividades y estimen que no van a
exceder el límite de 300 mil pesos anuales.
• Sean personas físicas que además del
presente régimen, perciban ingresos por
sueldos y salarios y/o intereses.
para considerar las retenciones realizadas por las plataformas digitales como
pago definitivo, las personas físicas deben cumplir con lo siguiente:
• No pueden ejercer las deducciones que correspondan por las actividades realizadas a través de las plataformas tecnológicas.
• Conservar el CFDI que proporcione la plataforma, donde se aprecien los ingresos efectivamente cobrados y las retenciones
efectuadas.
• Expedir el CFDI por los ingresos que perciban de manera independiente.
• Presentar ante el SAT un aviso en el que manifiesten su voluntad de optar que las retenciones efectuadas por las plataformas
digitales sean consideradas como definitivas (dentro de los 30 días siguientes a aquel en que se perciba el primer ingreso del
presente régimen).
• Una vez ejercida la opción de considerar las retenciones efectuadas por las plataformas digitales, no puede variarse por un
periodo de cinco años (contados a partir de la presentación del aviso).
• Ademas cuando las personas físicas de este regimensuperen los 300 mil pesos o perciban ingresos distintos a sueldos y
salarios y/o intereses, dejan de considerar como pagos definitivos las retenciones efectuadas por las plataformas digitales y
no pueden volver a ejercer dicha opción.
• Cabe aclarar que las retenciones para ISR de este regimen aplican toda vez que la persona física proporcione sus datos
personales a las plataformas digitales, incluyendo el RFC de lo contrario, la plataforma está obligada a retener el 20% del
ISR sobre los ingresos referidos.
Para efectos del IVA, la legislación dispone que
las plataformas digitales que fungen como
intermediarias, deben solicitar a los clientes la
siguiente información:
• Nombre completo o razón social
• Clave de RFC
• Clave Única de Registro de Población
(CURP)
• Domicilio fiscal
• Institución financiera y CLABE
interbancaria estandarizada (en la que se
reciben los depósitos de los pagos)
• Domicilio del inmueble (tratándose de
servicios de hospedaje)
• Dicha información resulta de suma
importancia para que las plataformas
digitales únicamente realicen la retención del
8% del IVA; pues no proporcionarla, implica
la retención total del 16 por ciento.
Fundamento legal
Obligación de presentar tu declaración.
Código Fiscal de la Federación vigente: Artículos 31 y 32.
Ley del Impuesto sobre la Renta vigente: Artículos 113-A y 113-B.
Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente: Artículos 5-D, 18-K y 18-M, segundo párrafo.
Cálculo del impuesto.
Ley del Impuesto sobre la Renta vigente: Artículo 113-A, fracciones I, II y III y último párrafo.
Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente: Artículos 5-D, 18-K y 18-M, segundo párrafo.
Medio de presentación.
Resolución Miscelánea Fiscal vigente: Reglas 2.8.3.1., 2.8.3.3., 12.3.6.,12.3.7., 12.3.8., 12.3.13. y 12.3.14.
Medios de pago.
Código Fiscal de la Federación vigente: Artículo 20, séptimo párrafo.
Resolución Miscelánea Fiscal vigente: Regla 2.1.18.
REFERENCIAS
• http://omawww.sat.gob.mx/plataformastecnologicas/Paginas/Person
asFisicas/personasfisicas_inscripcion_actualizacion.html
• https://www.veritas.org.mx/Impuestos/Fiscal/Regimen-fiscal-de-plata
formas-digitales#:~:text=Las%20personas%20f%C3%ADsicas%20pued
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.
• https://www.sat.gob.mx/declaracion/87655/presenta-tu-declaracion-
de-pagos-#:~:text=%C2%BFCu%C3%A1ndo%20se%20presenta%3F,Fe
deral%20de%20Contribuyentes%20(RFC)
.
• http://omawww.sat.gob.mx/plataformastecnologicas/Paginas/Person
asFisicas/personasfisicas_comprobantes.html
