METODOLOGÍA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO POR CICLO DE TRANSACCIONES.
AUDITORÍA II
INGRID GUADALUPE CASTRO RUBIO
METODOLOGÍA
Es la ciencia que nos enseña a dirigir determinado proceso de manera eficiente y eficaz para
alcanzar los resultados deseados y tiene como objetivo darnos la estrategia a seguir en el
proceso.
OBJETIVO:
Analizar gráficamente la eficiencia de los controles internos contables como condición de la integridad de
las cifras resultantes de una transacción.
La agrupación de transacciones en ciclos permite establecer una relación entre las partes que intervienen
en el proceso, y cuya secuencia de acción para cada ciclo:
1. Identificación de los objetivos de control interno aplicables a un ciclo de transacciones.
2. Identificación de las técnicas de control utilizadas por la entidad para lograr dichos objetivos.
3. Evaluación del cumplimiento de los objetivos del control interno.
4. Fijación de la naturaleza, extensión y oportunidad en la aplicación de las pruebas de auditoría.
La secuencia persigue como finalidad que exista
mayor claridad en la determinación del trabajo del
auditor, relativo a dicho estudio y evaluación del
control interno por ciclos de transacciones, así como
el efecto que el mismo tiene en el diseño de sus
pruebas de auditoría.
METODOLOGÍA Y PROCESOS APLICABLES
1. Identificación de Funciones. Cada ciclo de
transacciones esta compuesto de dos o más
funciones; a su vez, una función esta compuesta por
una actividad central con una actividad antecedente
y una actividad consecuente. El auditor habrá de
identificar las actividades que conforman a una
función, y las funciones que dan lugar a un ciclo.
2. Identificación de objetivos de control. Control
interno aplicable a cada función.
3. Documentación de los procedimientos de proceso de cada función. Consiste en documentar el
análisis que se lleve a cabo a los procedimientos implícitos en cada función.
4. Obtención de información. Localizar informacion adicional a través del análisis de su archivo de
referencia permanente, en observaciones directas sobre el procesamiento de las transacciones, en
entrevistas con el personal de la entidad sujeta a auditoría, y en la revisión de los manuales de
operación en uso en la entidad.
5. Entrevista y observaciones. Las entrevistas y observaciones referidas en el punto que antecede,
deben estar diseñadas para obtener información de cómo logra la entidad los objetivos de control
interno manifestados; poniendo el auditor especial énfasis en las técnicas que se emplean para prevenir
o detectar errores y la inserción de transacciones no autorizadas en el flujo.
6. Identificación de técnicas de control interno. Conjunto de
actividades que se emplean para prevenir, detectar y corregir
errores o irregularidades que pudieran ocurrir al procesar y
registrar transacciones.
Técnicas de control utilizadas. Por la entidad en cada función,
con el fin de poder obtener una certeza razonable de que el
objetivo de control se logra total o parcialmente. Las técnicas
deberán identificarse a un objetivo específico.
Pruebas sustantivas: están diseñadas para llegar a una conclusión con respecto al saldo de una
cuenta, sin importar los controles internos sobre los ciclos de transacciones que se reflejan en el saldo
de esa cuenta.
Incluyen técnicas tales como:
Confirmaciones
Observaciones físicas
Cálculo
Inspección
Investigación
Pruebas de cumplimiento: es la comprobación de que uno o mas procedimientos de control interno
estuvieron operando con efectividad durante el periodo auditado.
