Norma Internacional

De Información
Financiera
NIIF 4 (CONTRATOS DE SEGURO)
 FUNCION DE LA NIIF 4
• La NIIF que lleva por nombre contratos de seguro fue emitida en marzo
de 2004 con el fin que las entidades tuvieran una amplia variedad de
practicas para los contratos de seguro, que reflejaran los requerimientos
contables nacionales y variaciones de esos requerimientos, sujetos a
mejoras concretas e información a revelar especificada.
• Esta NIIF se mantendría en vigencia hasta que se completara el proyecto
de contratos de seguro.
 OBJETIVO DE LA NIIF
• El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que debe
ofrecer en los contratos de seguro la entidad emisora de dichos contratos( que en
esta NIIF son denominadas aseguradoras) en particular esta NIIF requiere:
• Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilización de los contratos de
seguro por parte de las aseguradoras
• Revelar información en los estados financieros de la aseguradora, que identifique y
explique los importes que se derivan de los contratos de seguro, para que los
usuarios de estos contratos entiendan y se liberen de incertidumbre en cuanto al
flujo de efectivo de estos contratos.
 ALCANCE DE LA NIIF
• La entidad aplicara esta NIIF a:
• Los contratos de seguro(incluyendo los contratos de reaseguro que acepte) que emita
y también los contratos de reaseguro que ceda.
• Instrumentos financieros que emita con un componente de participación discrecional.
• Esta NIIF no aborda otros aspectos de la contabilidad aplicada para las entidades
aseguradoras, como la contabilización de activos financieros que sean propiedad de
las aseguradoras y pasivos financieros emitidos por aseguradoras, con las siguientes
salvedades:
 DERIVADOS IMPLICITOS
• La NIIF 9 requiere que la entidad separe ciertos derivados implícitos de sus
correspondientes contratos principales, los contabilice por su valor razonable e incluya
los cambios en su valor razonable en el resultado del ejercicio. La NIIF 9 será también
aplicable a los derivados implícitos en un contrato de seguro, salvo que el derivado en
cuestión sea él mismo un contrato de seguro.
• Como excepción a los requisitos establecidos en la NIIF 9, la entidad aseguradora no
precisará separar, ni valorar por su valor razonable, la opción que el tomador del seguro
tenga para rescatar el contrato de seguro por una cantidad fija (o por un importe basado
en una cantidad fija más un tipo de interés), incluso aunque el precio de ejercicio sea
diferente del importe en libros del pasivo derivado del contrato de seguro principal.
 DISOCIACION DE LOS COMPONENTES
DEL DEPOSITO
• Algunos contratos de seguro contienen tanto un componente de seguro como un componente de
depósito. En algunos casos, la entidad aseguradora vendrá obligada o tendrá la facultad de disociar
estos componentes
• (a) La disociación será obligatoria si se cumplen las siguientes condiciones:
• (i) La aseguradora puede valorar el componente de depósito (incluyendo las eventuales opciones
de rescate implícitas) de forma separada (es decir, sin considerar el componente de seguro).
• (ii) Las políticas contables de la aseguradora no requieren que reconozca todos los derechos y
obligaciones derivados del componente de depósito.
 EXENCION TEMPORAL DEL
CUMPLIMIENTO DE OTRAS NIIF
• En los párrafos del 10 a 12 de la NIC 8 se especifican los criterios que las
entidades aseguradoras aplicaran cuando desarrollen alguna política
contable, no obstante la presente NIIF exime a dichas entidades de aplicar
estos criterios a:
• Los contratos de seguro que emita.
• Los contratos de reaseguro que ceda.
 PRUEBA DE ADECUACION DE LOS
PASIVOS
• La entidad aseguradora evaluará, en cada fecha de balance, la adecuación
de los pasivos derivados de contratos de seguros que haya reconocido,
utilizando las estimaciones más actuales de los flujos de efectivo futuros
procedentes de sus contratos de seguro.
 DETERIORO DEL VALOR DE LOS
ACTIVOS DERIVADOS DE CONTRATOS
DE REASEGURO
• Si se ha deteriorado el valor de un activo derivado de contratos de
reaseguro cedido, el cedente reducirá su importe en libros, y reconocerá
una pérdida por el deterioro del valor en el resultado del ejercicio.
EXENCION TEMPORAL DE DETERMINADOS
REQUERIMIENTOS DE LA NIC 28

• Los párrafos 35 y 36 de la NIC 28 Inversiones en entidades asociadas y en

negocios conjuntos obligan a la entidad a aplicar políticas contables
uniformes cuando utilice el método de la participación. No obstante, en
los ejercicios anuales que comiencen antes del 1 de enero de 2021, la
entidad podrá, sin estar obligada a ello, mantener las políticas contables
pertinentes aplicadas por la asociada o el negocio conjunto.
 CAMBIOS EN LAS POLITICAS
CONTABLES
• Una entidad aseguradora puede cambiar sus políticas contables para los
contratos de seguro si, y sólo si, el cambio hiciese a los estados
financieros más relevantes, pero no menos fiables, para las necesidades de
toma de decisiones económicas de los usuarios, o bien más fiables, pero
no menos relevantes para cubrir dichas necesidades.
 PRUDENCIA
• La entidad aseguradora no tendrá que cambiar sus políticas contables para
contratos de seguro con el fin de eliminar un exceso de prudencia. No
obstante, si la aseguradora ya valora sus contratos de seguro con suficiente
prudencia, no introducirá dosis adicionales de la misma.
• MAGENES DE INVERSION FUTUROS
• La entidad aseguradora no necesita cambiar sus políticas contables para
contratos de seguros con el fin de eliminar márgenes de inversión futuros.
• No obstante, existe una presunción refutable de que los estados financieros de la
aseguradora se volverán menos relevantes y menos fiables si se introdujese una
política contable que refleje márgenes de inversión futuros en la valoración de los
contratos de seguro, salvo que dichos márgenes afecten a pagos contractuales.
• CONTABILIDAD TACITA
• En algunos modelos contables, las pérdidas o ganancias realizadas de los activos
de la entidad aseguradora tienen un efecto directo en la valoración de todas o
algunas de las siguientes partidas: (a) sus pasivos derivados de contratos de
seguros, (b) los costes de adquisición diferidos relacionados con ellos y (c) los
activos intangibles relacionados también con ellos, según se describen estas
partidas en los párrafos 31 y 32. Se permite, pero no se exige, a la entidad
aseguradora que cambie sus políticas contables de forma que la pérdida o
ganancia reconocida pero no realizada, en los activos, afecte a dichas
valoraciones de la misma forma que la pérdida o ganancia realizada
 CONTRATOS DE SEGURO ADQUIRIDOS
EN UNA COMBINACIÓN DE NEGOCIOS O
EN UNA CESIÓN DE CARTERA
• Para cumplir con la NIIF, la entidad aseguradora, en la fecha de
adquisición, medirá por su valor razonable los pasivos derivados de
contratos de seguros asumidos, así como los activos por seguro que haya
adquirido en la combinación de negocios. No obstante, se permite, pero no
se obliga, a la entidad aseguradora a utilizar una forma de presentación
desagregada, consistente en descomponer el valor razonable de los
contratos de seguro adquiridos en dos componente.
 COMPONENTES DE PARTICIPACION
DISCRECIONAL
• Algunos contratos de seguro contienen un componente de participación
discrecional, así como un elemento garantizado. El emisor de dichos
contratos podrá:
 ENFOQUE DE SUPERPOSICION
• Las aseguradoras podrán aplicar el enfoque de superposición a los activos
financieros designados, aunque sin estar obligadas a ello.
• Las aseguradoras podrán optar por aplicar el enfoque de superposición
descrito solo cuando apliquen por primera vez la NIIF 9
 INFORMACION A REVELAR
• Explicación de los importes reconocidos
• La entidad aseguradora revelará, en sus estados financieros, información que
ayude a los usuarios de la misma a identificar y explicar los importes que
procedan de sus contratos de seguro.
• Naturaleza y alcance de los riesgos que surjan de los contratos de seguro
• La entidad aseguradora revelará la información que permita a los usuarios de
sus estados financieros, evaluar la naturaleza y el alcance de los riesgos que
surjan de los contratos de seguro.
 INFORMACIÓN A REVELAR RESPECTO A
LA EXENCIÓN TEMPORAL DE
APLICACIÓN DE LA NIIF 9
• Si una aseguradora opta por aplicar la exención temporal de aplicación de
la NIIF 9 deberá revelar información que permita a los usuarios de los
estados financieros:
• (a) comprender las razones por las que la aseguradora puede acogerse a la
exención temporal.
• (b) comparar las aseguradoras que apliquen la exención temporal con las
entidades que apliquen la NIIF 9.
 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE EL
ENFOQUE DE SUPERPOSICIÓN
• Las aseguradoras que apliquen el enfoque de superposición revelarán
información que permita a los usuarios de los estados financieros
comprender:
• (a) cómo se calcula el importe total reclasificado de resultados a otro
resultado global en el ejercicio sobre el que se informa; y
• (b) el efecto de dicha reclasificación en los estados financieros.
FECHA DE VIGENCIA Y TRANSICIÓN
• El documento denominado Contratos de garantía financiera
(modificaciones a la NIC 39 y a la NIIF 4), emitido en agosto de 2005,
modificó el apartado (d) del párrafo 4, el apartado (g) del párrafo B18 y el
apartado (f) del párrafo B19. La entidad aplicará dichas modificaciones
para los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2006. Se
aconseja la aplicación anticipada. Si una entidad aplica las referidas
modificaciones en un ejercicio anterior, informará de ello y aplicará, al
mismo tiempo, las modificaciones correspondientes a la NIC 39 y la NIC
325 .
 REDESIGNACIÓN DE ACTIVOS
FINANCIEROS
• No obstante lo dispuesto en el párrafo 4.4.1 de la NIIF 9, cuando una
entidad aseguradora cambie sus políticas contables sobre pasivos
derivados de contratos de seguro, podrá, aunque sin tener obligación de
hacerlo, reclasificar la totalidad o una parte de sus activos financieros
como valorados al valor razonable con cambios en resultados.
APLICACIÓN DE LA NIIF 4 CON LA NIIF
9
• La aplicación de estas modificaciones se realizara a partir de los ejercicos
anuales que comiencen a partir del 1 de enero del 2018. Las entidades que
revelen la información exigida en los párrafos 39B a 39J aplicaran en
disposiciones de la NIIf 9 que resulten pertinentes para efectuar las
evaluaciones necesarias a los fines de dicha revelación de información. Se
considera que la fecha de aplicación inicial a tal efecto es la frcha de
inicio del primer ejercicio anual que comience a partir del 1 de enero de
2018.
 RIESGO SIGNIFICATIVO DE SEGURO
• Un contrato será de seguro sólo si transfiere un riesgo significativo de
seguro. En los párrafos B8 a B21 se ha analizado el riesgo de seguro. En
los párrafos que siguen se analiza la evaluación de si ese riesgo de seguro
es significativo. NIIF 4 24 Noviembre 2017 B23 El riesgo de seguro será
significativo si, y sólo si, un evento asegurado podría hacer pagar a la
entidad aseguradora prestaciones adicionales significativas en cualquier
escenario, excluyendo los escenarios que no tienen carácter comercial (es
decir, que no tienen un efecto perceptible sobre los aspectos económicos
de la transacción)
 CAMBIOS EN EL NIVEL DE RIESGO DE
SEGURO
• Algunos contratos no transfieren, en su momento inicial, ningún riesgo de
seguro a la entidad aseguradora, si bien lo transferirán en un momento
posterior. Por ejemplo, considérese un contrato que prevea un rendimiento
de inversión determinado, e incluya una opción para el tomador del seguro
que le permita, al vencimiento, utilizar los ingresos procedentes de dicha
inversión para comprar una renta vitalicia, a los precios que habitualmente
cargue la aseguradora a otros rentistas en el momento en que el tomador
ejercite la opción.
 CONCLUSION
• En resumen, la aplicación de la NIIF 4 y la NIIF 9 en el ámbito de los
contratos de seguros ha sido objeto de ciertas modificaciones para permitir
una exencin temporal de aplicación a la NIIF 9 para las entidades
aseguradoras que cumplan con ciertos criterios.