Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
AUDITORIA TRIBUTARIA
TEMA : TECNICAS Y
PROCEDIMIENMTOS DE
AUDITORIA
Mg. Lidia Madera Jáuregui
TEMA: TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Técnicas de Auditoria
1.1 Definición:
Las técnicas de auditoría tributaria son métodos de investigación, procedimientos prácticos
que el auditor aplica con el objetivo de obtener información; evidencia para efectuar las
evaluaciones y confirmaciones que requiere para emitir su informe final u opinión
profesional.
Las técnicas son recursos particulares que el auditor utiliza para la obtención de información.
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1.2 Clasificación de las técnicas
a. Evaluación General
En base a su criterio profesional, el auditor se forma una opinión preliminar de la
situación tributaria del contribuyente y del contexto en que desarrolla sus actividades.
Permite orientar al auditor en el uso de otros recursos.
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1.2 Clasificación de las técnicas
b. Análisis
Se aplica a segmentos o rubros genéricos de los Estados Financieros, pueden ser:
• Saldos
Luego de establecer los cargos y abonos de determinadas cuentas que tienen su
compensación con los cargos y abonos de otras cuentas, el análisis se restringe a las
partidas que quedaron pendientes y que forman el saldo neto de la cuenta en estudio.
• Movimientos
Cuando no es posible la identificación de cargos y abonos entre cuentas o cuando no
convenga hacerlo, el análisis debe realizarse agrupando homogéneamente
movimientos de los deudores y acreedores que constituyan el saldo final de la cuenta
en estudio.
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1.2 Clasificación de las técnicas
c. Inspección
La inspección se define como el examen físico de bienes y materiales o documentos
verificables, con la finalidad de comprobar su existencia o autenticidad.
d. Confirmación
Conocida como “cruce de información”, consiste en la comprobación de partidas,
operaciones, saldos, etc. Mediante información proporcionada por terceros.
Se solicita a bancos, clientes, y proveedores que confirmen los saldos de sus cuentas.
Esta información es enviada directamente a los auditores de la empresa fiscalizada
quienes la cruzan con los registros contables.
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1.2 Clasificación de las técnicas
e. Investigación
Se utiliza generalmente para evaluar el control interno, la información obtenida de
funcionarios o empleados de las diferentes áreas de la empresa le permite al auditor tener
mayores elementos de juicio para desarrollar su trabajo.
f. Declaración
Cuando la información obtenida de funcionarios o empleados, como consecuencia de la
investigación, sea importante y las circunstancias lo ameriten, ella constará por escrito en
memorándum o cartas dirigidas por tales personas al auditor.
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1.2 Clasificación de las técnicas
g. Observación
Es una inspección menos formal, en la que el auditor, personalmente y de manera abierta
o discreta, investiga la forma cómo se realizan las operaciones
h. Cálculo
Consiste en la verificación aritmética de aquellas cuentas u operaciones que requieren
fundamentalmente cómputo sobre bases indicadas (intereses, tributos, etc).
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1.2 Clasificación de las técnicas
i. Verificación
Es la acción y efecto de examinar y comprobar la fehaciencia de las operaciones
contables. Se puede clasificar, de acuerdo con la profundidad del examen en:
• Selectiva o parcial
El auditor tomará del universo una muestra de meses, días u otros elementos
escogidos para verificar las operaciones contables y emitir una opinión respecto del
total de la cuenta, partida o rubro examinado. El auditor es quien determina el
tamaño de la muestra.
• Total
Si el caso lo requiere, el auditor indicará qué cuenta partida o rubro merece una
comprobación total de las operaciones involucradas, para verificar si se encuentra o
no registradas en la contabilidad de la empresa.
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2. Procedimientos de Auditoría
El conjunto de técnicas aplicables al examen de una o más partidas es lo que se
denomina “procedimientos de auditoría”.
El criterio profesional del auditor tributario es el que determinará las más adecuadas
combinaciones de técnicas para obtener la evidencia necesaria que fundamente de
manera objetiva e imparcial el caso auditado.
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