• Tema 3.
El ciclo contable
3.1. Fases del ciclo contable
3.2. Inventario y apertura de la contabilidad
3.3. Operaciones del ejercicio
3.4. Operaciones de regularización contable
3.5. Cierre de la contabilidad
3.6. Presentación de la información. Las
cuentas anuales
Tema 3. El ciclo contable
3.1. Fases del ciclo contable
• Se denomina ciclo contable al conjunto de
operaciones que se realizan durante el
ejercicio económico con el fin de determinar
el resultado y la situación económico-
financiera de la entidad.
• Fases del ciclo contable:
1. Apertura
2. Desarrollo
3. Conclusión
TEMA 3. EL CICLO CONTABLE
3.2. Inventario y apertura de la contabilidad
• 1. INVENTARIO
• Inventario: es la relación detallada y valorada de los bienes,
derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de una
entidad en una fecha determinada.
• A partir del inventario: balance de saldos
• 2. APERTURA DE LA CONTABILIDAD
• Asiento de apertura
Cuentas con saldo deudor Cuentas con saldo acreedor
• Apertura del Libro Mayor
TEMA 3. EL CICLO CONTABLE
3.3. Operaciones del ejercicio
• Los hechos contables que hayan ocurrido durante el ejercicio,
de los cuales se tiene constancia a través de los documentos
correspondientes, se registrarán periódicamente en el Libro
Diario.
• Legalmente, se contempla la posibilidad de que las
operaciones se registren día a día, aunque se admite también
la realización de asientos mensuales de carácter global,
siempre que se detallen en libros auxiliares.
• Todos los asientos del Libro Diario deben ser traspasados al
Libro Mayor, esta operación no es obligatoria legalmente,
pero sí es indispensable en el proceso contable.
TEMA 3. EL CICLO CONTABLE
3.3. Operaciones del ejercicio
• El balance de comprobación de sumas y saldos
refleja todas las cuentas del Libro Mayor, indicando
las sumas del debe y del haber, y sus saldos.
• Al menos trimestralmente se debe realizar un
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. Este
estado contable permite indagar sobre los posibles
errores aritméticos o de traslación que se hayan
podido cometer en la contabilización de los hechos
acaecidos durante el ejercicio, bien en los asientos
del Diario o bien en el Libro Mayor.
TEMA 3. EL CICLO CONTABLE
3.3. Operaciones del ejercicio
• Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Balance de Sumas Balance de saldos
Cuenta Sumas Sumas Saldo Saldo
Debe Haber Deudor Acreedor
Cuenta X
Cuenta Y
TOTALES ∑D ∑H ∑ SD ∑ SH
∑D=∑H ∑ SD = ∑ SH
FASE DE CIERRE DE LA CONTABILIDAD
Al finalizar el
ejercicio Comprende una serie de subfases
económico consecutivas:
• La regularización contable
• Determinación del resultado del
ejercicio
• El cierre de la contabilidad
• Las cuentas anuales
TEMA 3. EL CICLO CONTABLE
3.5. Cierre de la contabilidad
• REGULARIZACION
• Consiste en ajustar la información contable elaborada a lo
largo del ejercicio para lograr que el producto final del sistema
de información contable refleje la realidad económica y
jurídica del momento de cierre
• a) Reclasificación de partidas.
– Vencimientos a corto plazo de partidas catalogadas a largo plazo
– Necesidad de corregir asientos erróneos
– Productos en curso finalizados en el período
• b) Regularización de existencias: se trata de adecuar el saldo
de las cuentas de existencias al valor de las existencias finales,
calculadas extracontablemente mediante el inventario físico.
TEMA 3. EL CICLO CONTABLE
3.5. Cierre de la contabilidad
• REGULARIZACION
• c) Periodificación de ingresos y gastos: tiene por objeto
imputar al resultado del ejercicio únicamente los gastos e
ingresos devengados en el ejercicio.
• d) Operaciones no formalizadas. Contabilizar operaciones que
correspondan al ejercicio, aún cuando estén pendientes de la
correspondiente documentación mercantil.
• e) Correcciones de valor: se trata de registrar contablemente
las modificaciones de valor de determinados elementos.
( Amortizaciones, depreciaciones, revalorizaciones, etc.)
• Una vez regularizada la contabilidad, puede elaborarse un
Balance de Sumas y Saldos (Balance de sumas y saldos
ajustado)
TEMA 4. EL CICLO CONTABLE
3.5. Cierre de la contabilidad
• DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Resultado del ejercicio Gasto A
Gasto B
Ingreso A
Ingreso B Resultado del ejercicio
Saldo deudor = Pérdida
Resultado del ejercicio
Saldo acreedor = Beneficio
TEMA 4. EL CICLO CONTABLE
3.5. Cierre de la contabilidad
• CIERRE DE LA CONTABILIDAD
• Asiento de cierre
Cuentas con saldo acreedor Cuentas con saldo deudor
El asiento de cierre será (invertido) el asiento de
apertura del ejercicio siguiente
TEMA 3. EL CICLO CONTABLE
3.6. Presentación de la información. Las cuentas anuales
Constituye la última fase del ciclo contable y en
ella se produce la información que la empresa
presenta a los usuarios externos.
Documentos que integran los estados financieros
o cuentas anuales:
el Balance,
la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
el Estado de flujos de efectivo y
la Memoria
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Aprobación Depósito
01/01/XX 30/06/XX 30/07/XX
6 meses 1 mes
3 meses
Formulación
