PERITAJE CONTABLE

Docente: Mg. C.P.C. Lourdes Margot

Gálvez Vilcahuamán
PROPOSITO

• Identificar la Carpeta Fiscal y

Expediente Judicial

• Obligaciones y Faltas de los Peritos

• Campos de Acción del Peritaje

 CARPETA FISCAL

Es el instrumento técnico de trabajo, que se abre

para la documentación de las actuaciones de la
investigación; es una herramienta de apoyo, para
que el Fiscal fortalezca su idea y no todo lo que se
incorpore a los actuados sea llevado a juicio, no
debe de  exceder de 200 folios por cada cuaderno.
 REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL MP

Artículo 4º.— Carpeta fiscal La carpeta fiscal es el

instrumento técnico de trabajo que se abre para la
documentación de las actuaciones de la
investigación y contiene lo siguiente:
1. La denuncia
2. El Informe Policial de ser el caso
3. Las diligencias de investigación que se hubieran
realizado o dispuesto ejecutar
4. Los documentos obtenidos
 REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL MP

5.- Los dictámenes periciales realizados

6.- Las actas levantadas
7.- Las disposiciones emitidas
8.- Las providencias dictadas
9.- Los requerimientos formulados
10.- Las resoluciones emitidas por el Juez de la
Investigación Preparatoria, y,
11.- Toda documentación útil a los fines de la
investigación.
REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL
MP

Esta constituye la carpeta original, y será la

que se remita al Juez con los requerimientos
de acusación, sobreseimiento y otras
actuaciones que así lo exijan y en la forma
prevista en el Código Procesal Penal.
REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL
MP

Los demás documentos e instrumentos de trabajo, como

formatos, resúmenes, notificaciones, oficios, cargos,
copias, hipótesis y estrategias de trabajo relacionadas
con la investigación y con el proceso, entre otros,
conforman la carpeta auxiliar, que se conserva en la
Fiscalía para fines del trabajo fiscal y verificación de los
actos procesales realizados.
 REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL MP

Artículo 7º.— Responsable de la custodia El

Asistente Administrativo, Asistente de Función

Fiscal o quien haga las veces de Secretario

Fiscal, es el responsable del manejo, custodia,

registro y archivo de la Carpeta Fiscal.

 REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL MP

Artículo 22º. Para efecto del registro electrónico se

adoptarán los sistemas de seguridad de datos e
información que aseguren su inalterabilidad e
integridad, conforme a los procedimientos
establecidos en el Decreto Legislativo 681, modificado
por Ley 26612, y las Directivas de la Fiscalía de la
Nación emitidas al respecto.
 REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL MP

Cuando los documentos sean incorporados

digitalmente al medio electrónico y resulten
necesarios para su presentación al Juzgado, se
transferirán los registros que correspondan al
medio físico apropiado.
 EXPEDIENTE JUDICIAL

Como soporte material está firmado por una secuencia de

actuaciones escritas, entendiendo por tal no sólo los
documentos extendidos en palabras y/o números, sino en
un sentido más amplio del término, comprendido
fotografías, planos, videos, etc.; el expediente es un
documento complejo en cuanto está integrado por
distintos tipos de documentos: públicos y privados, escritos
o no.
 EXPEDIENTE JUDICIAL

Es una secuencia de actuaciones principalmente

escritas que reflejan las diversas etapas de un
proceso judicial registradas en el mismo en un
orden cronológico; es el soporte material del
proceso judicial y tiene una finalidad probatoria de
ese proceso.
 EXPEDIENTE JUDICIAL

Es una secuencia de actuaciones principalmente

escritas que reflejan las diversas etapas de un
proceso judicial registradas en el mismo en un
orden cronológico; es el soporte material del
proceso judicial y tiene una finalidad probatoria
de ese proceso.
 EXPEDIENTE JUDICIAL

Como soporte material está firmado por una secuencia de

actuaciones escritas, entendiendo por tal no sólo los
documentos extendidos en palabras y/o números, sino en
un sentido más amplio del término, comprendido
fotografías, planos, videos, etc.; el expediente es un
documento complejo en cuanto está integrado por distintos
tipos de documentos: públicos y privados, escritos o no.
 CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE CONTABLE

Peritajes Contables en los Procesos

Civiles:
Son aquellos ordenados por
los Jueces Civiles, en los juicios
seguidos por el Demandante
contra el Demandado sobre el
cumplimiento de una obligación, como
por ejemplo:
 CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE CONTABLE

Peritajes Contables en los Procesos

Civiles:
Pericias sobre beneficios de
inventarios.
Pericias sobre liquidación de
sociedades.
Pericias sobre rendición de
cuentas.
Pericias sobre causas de
quiebras, etc.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
En el Proceso Civil:

Beneficios de Inventarios.

Liquidación de Sociedades según Ley de Sociedades

División y Partición de Bienes – respecto a los bienes

familiares

Rendición de Cuentas – Como obligación

 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
En el Proceso Civil:

Quiebra.

Ejecución de Garantías.

Valorización de la Participación Patrimonial.

Obligaciones de Hacer.

Alimentos.

Indemnización de Daños y Perjuicios.

 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE

• El Beneficio de Inventario es una de las formas de aceptar una herencia

 gracias a la cual los aceptantes no adquieren responsabilidad personal
por las obligaciones de la masa hereditaria (deudas). Estas obligaciones
se cubrirán única y exclusivamente con los bienes y/o derechos de la
propia masa hereditaria, sin afectar el patrimonio de los sucesores. La
aceptación pura y simple, en cambio, supone la asunción de
responsabilidad de las deudas por parte de los sucesores.
• Rendición de Cuentas es un mecanismo de control que se impone como
obligación a quien gestiona negocios o intereses ajenos, consistente en
la exposición del desenvolvimiento de dicha gestión, con detalle de los
gastos e ingresos en su patrimonio.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE

• Obligaciones de Hacer, en principio, el 

comportamiento o conducta del deudor se
encuentra limitada por la aptitud real del
obligado a realizarla.

• La indemnización de daños y perjuicios en el

ámbito civil ofrece un carácter reparador
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE

• El Beneficio de Inventario es una de las formas de aceptar

una herencia gracias a la cual los aceptantes no adquieren
responsabilidad personal por las obligaciones de la masa
hereditaria (deudas). Estas obligaciones se cubrirán única y
exclusivamente con los bienes y/o derechos de la propia masa
hereditaria, sin afectar el patrimonio de los sucesores. La
aceptación pura y simple, en cambio, supone la asunción de
responsabilidad de las deudas por parte de los sucesores.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE

• Rendición de Cuentas es un mecanismo de

control que se impone como obligación a quien
gestiona negocios o intereses ajenos,
consistente en la exposición del
desenvolvimiento de dicha gestión, con detalle
de los gastos e ingresos en su patrimonio.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE

• Daño Emergente; determinado, por el valor

de la pérdida que haya sufrido el perjudicado.
Así, el daño emergente es una pérdida real y
efectiva.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE

• Lucro Cesante, en la indemnización se ha de

incluir "la ganancia que haya dejado de obtener". El
principio básico para determinar el lucro cesante es
el que éste se delimite por un juicio de probabilidad.
El lucro cesante se apoya en la presunción de cómo
se habrían sucedido los acontecimientos en el
supuesto de no haber tenido lugar el hecho dañoso.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE (PROCESO PENAL)

a) Delitos contra el Patrimonio

a.1Hurto
a.2 Robo
a.3 Apropiación Ilícita
a.4 Receptación
a.5Estafa y Otras Defraudaciones
a.6 Fraude en la Administración de
Personas Jurídicas.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
(PROCESO PENAL)

• Apropiación Indebida es un delito contra el

patrimonio (en ciertos países, delito contra la
propiedad) consistente en el apoderamiento de
bienes ajenos, con intención de lucrarse cuando esos
bienes se encontraban legalmente en su posesión a
través de otros títulos posesorios distintos de la
propiedad.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
(PROCESO PENAL)

• El Delito de Administración Fraudulenta es el nombre con el que se

designa a cualquiera de las ocho formaciones delictivas en las que
puede incurrir el sujeto que lleva las riendas de una persona jurídica
al desacatar normas básicas de la conducción de la misma que le
han sido impuestas por la Ley General de Sociedades, las que
esencialmente se refieren a la veracidad en la información sobre la
real situación económica y financiera de la persona jurídica, con lo
que se tiende a proteger el patrimonio social y el interés de la
comunidades interna como externa a la persona jurídica.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
(PROCESO PENAL)

• El Delito de Administración Fraudulenta El analista, simplifica las

diversas variables que contiene el amplio articulado penal con el
objeto de facilitar su aprendizaje y comprensión, tratando de
aclarar los supuestos normativos que integran cada una de sus
modalidades penales, comprendiendo que se trata de un delito
contra el patrimonio que protege la posibilidad de que se cause un
daño económico a los interesados, aun cuando en la mayoría de sus
párrafos se verifica actos de falsedad, implicancia de normas de la
Ley General de Sociedades y hasta conductas omisivas propias.
Palabras clave: persona jurídica, perjuicio, acciones, títulos o
participaciones, sujeto calificado
 CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE CONTABLE

Peritajes Contables en los Procesos Penales:

Son peritajes ordenados por los Magistrados Penales
en las denuncias iniciadas por el agraviado contra
el inculpado, que tiene por objeto determinar un
delito y la persona que lo cometió a fin de
imponerle la sanción establecida por Ley, como por
ejemplo:
 CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE CONTABLE

Peritajes Contables en los Procesos Penales:

Pericias sobre delito de hurto.
Pericias sobre delito de apropiación ilícita.
Pericias sobre delito de peculado.
Pericias sobre delito contra la fe pública.
Pericias sobre delito tributario, etc.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE (PROCESO
PENAL)

b) Delitos contra la Confianza y la Buena fe en los Negocios

b.1 Atentados contra el Sistema Crediticio.

b.2 Usura.
b.3 Libramiento indebidos.

c) Delitos contra el orden Financieros y Monetarios.

c.1 Delito Financiero

c.2 Delito Monetario
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE (PROCESO
PENAL)

d) Delito Tributario

d.1 Defraudación Tributaria

e) Delitos Aduanero

e.1 Delito aduaneros.

e.2 Defraudación Aduanera
e.3 Receptación Aduanera
e.4 Financiamiento.
e.5 Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA

• EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA El

artículo 1° de la Ley Penal Tributaria, dispone a la

letra que: "El que en provecho propio o de un

tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,

astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de

pagar en todo o en parte los tributos ...

Eludir

• Esquivar una dificultad, un problema.

• Evitar algo con astucia o maña.

Evadir
• Evitar un daño o peligro inminente
• Eludir con arte o astucia una.
• Dificultad prevista
• Fugarse o escaparse.
Evasión
• Acción y efecto de evadir o evadirse.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA – TIPO BASE

Artículo 1 D. Leg. 813 - LPT: incurre en

delito de defraudación tributaria:
El que, en provecho propio o de un tercero,
valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja
de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de 5
(cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365
(trescientos sesenta y cinco) a 730
(setecientos treinta) días-multa.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA MODALIDADES

Artículo 4.- La defraudación tributaria será reprimida

con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni
mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta)
a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones,
reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que
permitan gozar de los mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia
patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una
vez iniciado el procedimiento de verificación y/o
fiscalización
DEFRAUDACION TRIBUTARIA MODALIDADES

OPERACIONES NO REALES
Definición a nivel del IGV y falta de regulación a
nivel del Impuesto a la Renta
Se presentan dos situaciones: simulación (diversas
formas) y falta de medios probatorios.
En vía administrativa el contribuyente se
encuentra obligado a probar, según jurisprudencia
del Tribunal Fiscal.
En el proceso penal no pueden invertirse la carga
probatoria
Siempre se denuncia al representante y contador.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA MODALIDADES

OBTENCIÓN INDEBIDA DE BENEFICIOS

- Caso de oro, recuperación de saldo a favor
del exportador.
- Casos de reintegro tributario de IGV en
comerciantes de la región selva.
- Devolución indebida de Drawback.
- Otros incentivos o beneficios tribitarios,
DEFRAUDACION TRIBUTARIA MODALIDADES

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Se presenta cuando el patrimonio del contribuyente
ha experimentado un incremento, en determinado
periodo de tiempo (un ejercicio), que no guarda
relación con las rentas obtenidas y declaradas al fisco.
Se trata de un mecanismo legal para combatir la
evasión tributaria.
Para ello la Administración Tributaria cuenta con la
posibilidad de considerar como renta no declarada el
incremento patrimonial no justificado y por tanto
exigir el tributo dejado de pagar, más los intereses y
las multas que correspondan.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA - PERITO
CONTABLE
1.- El perito en el Delito Tributario debe
tener conocimientos especializados en
aspectos contables y tributarios, así como
conocimientos generales de derecho penal.
Además de estar preparado para oralizar su
informe.
2.- Debe establecerse claramante la
naturaleza jurídica del informe de
presunción de delitos preparado por la
SUNAT. El informe del auditor no puede
reemplazar a la pericia oficial.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA - PERITO
CONTABLE

3.- Debe determinarse claramente los honorarios de los

peritos de oficiales.
4.- Debe establecerse las exigencias para ser perito de
parte, esto es, competencias y experiencia,
certificación, inscripción en registros, evaluaciones
periodicas.
5. La pericia de parte u oficial, no solo debe contener el
fundamento legal y los hechos que sustentan la
determinación tributaria, sino también los medios de
prueba que permitan acreditar el dolo (astucia, ardid u
otro medio fraudulento), así como acreditar la
participación de imputados, complices y otros.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE (PROCESO
PENAL)

f) Delitos contra la Administración Pública

f.1 Colusión.
f.2 Peculado.
f.3 Malversación de Fondos.
f.4 Negociación Incompatible.

g) Delito de Enriquecimiento Ilícito

h) Delito Informáticos.

h.1 Beneficios Económicos.

h.2 Alteración Daño y Destrucción en Computadoras.
 CORRUPCIÓN

“Uso indebido del poder para la obtención de

un beneficio irregular, de carácter económico
o no económico, a través de la violación de
un deber de cumplimiento, en desmedro de
la legitimidad de la autoridad y de los
derechos fundamentales de la persona “
 DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

PECULADO: Según el artículo 387 del Código Penal lo define

como:
 El funcionario o servidor público que se apropia o utiliza, en
cualquier forma, para sí o para otro, caudales o efectos cuya
percepción, administración o custodia le estén confiados por
razón de su cargo, será reprimido con pena privativa de la
libertad no menor de dos ni mayor de ocho años. Constituye
circunstancia agravante si los caudales o efectos estuvieran
destinados a fines asistenciales o a programas de apoyo
social. En estos casos, la pena privativa de la libertad será no
menor de cuatro ni mayor de diez años.
 (Art. 387 del CP)
 DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

COLUSIÓN:
Según el artículo 384 del Código Penal lo define como:
El funcionario o servidor público que, en los contratos, suministros, licitaciones, concurso de
precios, subastas o cualquier otra operación semejante en la que intervenga por razón de su
cargo o comisión especial defrauda al Estado o entidad u organismo del Estado, según ley,
concertándose con los interesados en los convenios, ajustes, liquidaciones o suministros será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de quince años. (Art. 384
del CP)
 DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

MALVERSACIÓN DE FONDOS:
Según el artículo 389 del Código Penal lo define como:
El funcionario o servidor público que da al dinero o bienes que administra una aplicación
definitiva diferente de aquella a los que están destinados, afectando el servicio o la función
encomendada, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro años. Si el dinero o bienes que administra corresponden a programas de apoyo social,
de desarrollo o asistenciales y son destinados a una aplicación definitiva diferente, afectando
el servicio o la función encomendada, la pena privativa de libertad será no menor de tres
años ni mayor de ocho años. (Art. 389 del CP)
 DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

COHECHO ACTIVO:
Según el artículo 397 del Código Penal lo define como:
El que, bajo cualquier modalidad, ofrece, da o promete a un funcionario o servidor público
donativo, promesa, ventaja o beneficio para que realice u omita actos en violación de sus
obligaciones, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de
seis años. El que, bajo cualquier modalidad, ofrece, da o promete donativo, ventaja o
beneficio para que el funcionario o servidor público realice u omita actos propios del cargo o
empleo, sin faltar a su obligación, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
tres ni mayor de cinco años. (Art. 397 del CP)
 ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO
Es el aumento patrimonial.
Consistente en bienes patrimoniales, cuentas
corrientes sospechosas y hasta el modo de vida
que llevan los funcionarios y que evidentemente no
corresponden a sus legítimos ingresos.
El funcionario o servidor público que ilícitamente
incrementa su patrimonio, respecto de sus ingresos
legítimos durante el ejercicio de sus funciones y que
no pueda justificar razonablemente, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de cinco ni
mayor de diez años e inhabilitación. (Incisos 1 y 2
del art. 36 del Código Penal).
 ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO
Según Sandra Hidalgo (2004),
El servidor público que obtenga incremento
patrimonial que no justifique, incurrirá en
prisión de 3 a 8 años, multa equivalente al
incremento patrimonial obtenido e interdicción
de derechos y funciones pública de 10 años. En
la misma pena incurrirá la persona interpuesta
para disimular el incremento patrimonial no
justificado. (p. 390)
 DESBALANCE PATRIMONIAL

• El desbalance patrimonial se da cuando una persona no puede

justificar su patrimonio actual con los ingresos lícitos que obtenga por
su trabajo habitual, excepto, que el incremento correspondiente
provenga de una donación real, un préstamo legal, o ingresos
provenientes del azar como el ganarse la lotería.

• El desbalance patrimonial comienza a descubrirse de la manera más

fácil, a través de la vista como son el observar los “signos exteriores
de riqueza” que ostenta o muestra una persona.
 DESBALANCE PATRIMONIAL

• Normalmente el origen de dinero que provoca el

desbalance patrimonial proviene del lavado de activos,
pero también del dinero mal habido procedente de las
arcas del Estado o de los fondos de la actividad privada.

(Alberto Ruiz Caro Muñoz, Casuística Pericial Contable

– El Porqué y el Cómo del Peritaje”, UNMSM – Centro
de Producción Editorial e Imprenta, 2014, p. 199)
 DESBALANCE PATRIMONIAL - ORIGEN

Hurto (no violencia ni intimidación).

Robo.
Apropiación Ilícita
Estafa.
Extorsión, Chantaje.
 DESBALANCE PATRIMONIAL - ORIGEN

Abuso de Poder.
Elaboración y Venta Ilegal de Bienes y servicios.
Colaboración con el Lavado de Dinero y Activos.
Corrupción.
Tráfico de Blancas.
Etc….
 ENRIQUECIMIENTO ILICITO

• Artículo modificado por el Artículo único de la Ley N° 30111, publicada

el 26 noviembre 2013, cuyo texto es el siguiente:

"Artículo 401. Enriquecimiento ilícito

• El funcionario o servidor público que, abusando de su cargo,

incrementa ilícitamente su patrimonio respecto de sus ingresos
legítimos será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de diez años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa.
 ENRIQUECIMIENTO ILICITO

• Se considera que existe indicio de enriquecimiento ilícito cuando el

aumento del patrimonio o del gasto económico personal del funcionario
o servidor público, en consideración a su declaración jurada de bienes y
rentas, es notoriamente superior al que normalmente haya podido tener
en virtud de sus sueldos o emolumentos percibidos o de los incrementos
de su capital o de sus ingresos por cualquier otra causa lícita.”

(Código Penal, Decreto Legislativo N°635, Publicado 08-04-1991, en

concordancia con la Ley N°30077 – Ley Contra el Crimen Organizado,
artículo 3, inciso 19)
 INCREMENTO PATRIMONIAL NO
JUSTIFICADO
• «[…] aumento cuantitativo en el valor del patrimonio de una
persona natural o de un ente autónomo (ejemplo: sociedad
conyugal) ya sea por el aumento de sus activos o disminución
de sus pasivos, sin que el contribuyente pueda acreditar
fehacientemente su origen».
(Óscar Sánchez Rojas, Incremento Patrimonial No Justificado,
Colección «Doctrina Tributaria y Aduanera», 2013, p. 31)
 ENRIQUECIMIENTO ILICITO
Artículo 401°

 
 El funcionario o servidor público que ilícitamente incrementa su patrimonio, respecto de sus ingresos legítimos durante el
ejercicio de sus funciones y que no pueda justificar razonablemente, será reprimido con pena privativa de libertad no menor
de cinco ni mayor de diez años e inhabilitación conforme a los incisos 1 y 2 del artículo 36° del Código penal.
 
 Si el agente es funcionario público que haya ocupado cargos de alta dirección en las entidades u organismos de la
administración pública o en empresas estatales, o esté sometido a la prerrogativa del antejuicio y la acusación
constitucional, la pena será no menor de ocho ni mayor de dieciocho años e inhabilitación conforme a los incisos 1 y 2 del
artículo 36° del Código penal.
 
 Se considera que existe indicio de enriquecimiento ilícito cuando el aumento del patrimonio y/o gasto económico personal
del funcionario o servidor público, en consideración a su declaración jurada de bienes y rentas, es notoriamente superior al
que normalmente haya podido tener en virtud de sus sueldos o emolumentos percibidos, o de los incrementos de su capital,
o de sus ingresos por cualquier otra causa lícita.
 CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE
(PROCESO PENAL)

 LAVADO DE ACTIVOS

CRIMEN ORGANIZADO
 LAVADO DE ACTIVOS

“Se identifica como lavado de activos a todo acto o

procedimiento realizado para dar una apariencia de legitimidad a
los bienes y capitales que tienen un origen ilícito. Es un delito no
convencional y constituye en la actualidad un notorio exponente
de la moderna criminalidad organizada”.
Acuerdo Plenario N°3-2010CJ-116, del 16 de noviembre de
2010. Fundamento jurídico 7°.
 LAVADO DE ACTIVOS

• El lavado de activos es una figura que busca darle

 apariencia de legalidad a unos dineros de origen
ilegal. Los delincuentes mediante el movimiento de
activos y dinero, buscan crear esa apariencia legal
de sus ganancias, o por lo menos pretenden que sea
difícil seguir o rastrear el origen ilícito de sus
utilidades ilícitas.
66
ESQUEMA TIPICO DE LAVADO DE ACTIVOS
 • El objetivo es depositar el producto del delito (dinero
en efectivo) e una cuenta bancaria.
COLOCACIÓN
• Sin embargo, el dinero obtenido mediante el fraude,
puede ser dinero que ya este en una cta. Bancaria y es
susceptible de ser transferido electrónicamente.

• El objetivo es ocultar el origen delictivo de los activos. El dinero

puede ser transferido y dividido entre varias cuentas, propias o de
OSCURECIMIENTO terceros.
PROCESO DE LAVADO
• Es así que es común el uso de cuentas bancarias abiertas en países
denominados “paraísos fiscales” , debido a que están protegidos
por leyes internas.

• Es crear un origen
JUSTIFICACIÓN aparentemente legal para el
producto del delito, Ejm.
INTEGRACIÓN Simulando prestamos recibidos.
• El objetivo es usar los productos
INVERSIÓN del delito para provecho
personal. Ostentación de su
patrimonio y estilo de vida.
69
 INSTITUCIONES QUE INTEGRAN EL SISTEMA ANTILAVADO DE ACTIVOS

Bancos Casinos
Tragamo
Casinos
nedas

Agentes UNIDAD DE
de Notarios INTELIGENCIA MINISTERIO PODER
Bolsa
Anticu Notarios FINANCIERA PÚBLICO JUDICIAL
Elaboración de informes
Agentes
Coope-
de
Transarativas Aduanas
Agentes
De
Aduanas
dinero

SUJETOS POLICÍA
OBLIGADOS NACIONAL
Reporte de operaciones
sospechosas ACCESO A INFORMACIÓN DE
OTRAS FUENTES
SUNAT, Contraloría, RENIEC,
MININTER, Poder Judicial, SUNARP,
INFOCORP
INFORMACION
FIANCIERA Y
PATRIMONIAL
 LAVADO DE ACTIVOS

“Se identifica como lavado de activos a todo acto o

procedimiento realizado para dar una apariencia de
legitimidad a los bienes y capitales que tienen un
origen ilícito. Es un delito no convencional y
constituye en la actualidad un notorio exponente de
la moderna criminalidad organizada”.
Acuerdo Plenario N°3-2010CJ-116, del 16 de
noviembre de 2010. Fundamento jurídico 7°.
 LAVADO DE ACTIVOS

¿QUÉ DICE LA CORTE SUPREMA?

Acuerdo Plenario N°3-2010/CJ-116 (16-11-

2010): establece cinco (5) ámbitos de aplicación
para la prueba indiciaria, para acreditar el Lavado
de Activos:

Acuerdo Plenario N°7-2011/CJ-116 (06-12-2011)

 LAVADO DE ACTIVOS

¿QUÉ MANIFIESTA LA CORTE SUPREMA?

1.- Incremento Patrimonial Inusual del Imputado.
a. Adquisición de bienes sin justificar ingresos.
b. Compra de bienes cuyo valor es abonado por tercera persona.
c. Transacciones de bienes incompatibles en relación a su actividad
d. Pericia Contable y Financiera.
• Objetivos:
• Personas naturales (investigados, familiares, amistades, profesionales y cuentas)
• Personas jurídicas (nacionales, extranjero, empresas, locales y cuentas)
• Pautas:
• Variables importantes (periodo, sin registro, capital inicial, ingresos y egresos)
• Análisis / Contraste (declaraciones, otras fuentes, inspecciones, verosimilitud, ampliación)
e. Incremento como persona natural y como persona jurídica.
 LAVADO DE ACTIVOS

¿QUÉ MANIFIESTA LA CORTE SUPREMA?

2.- Verificación de la Dinámica de las Operaciones
Inusuales y Sospechosas (transmisiones y manejo de
dinero).
a. Manejo de dinero en efectivo en grandes cantidades.
b. Uso de cuentas en países diferentes al de residencia.
c. Operaciones Extrañas a las prácticas comerciales.
d. Constitución de diferentes personas jurídicas.
e. Testaferros y uso de terceros sin relación comercial.
 LAVADO DE ACTIVOS

¿QUÉ MANIFIESTA LA CORTE SUPREMA?

3.- Verificación de la Insuficiencia de Negocios Lícitos
que puedan acreditar el patrimonio.
a. Inexistencia o Notable Insuficiencia de Negocios (Asesorías)
b. No se encuentran constituidos formalmente.
c. No se encuentran operando en la realidad.
d. Operan con ventas bajas pero declaran alto flujo de
ingresos.
e. Declaran Incrementos de Patrimonio Ficticios pero en
realidad presentan pérdidas.
 LAVADO DE ACTIVOS

¿QUÉ MANIFIESTA LA CORTE SUPREMA?

4.- Falta de Explicación Razonable sobre el Capital Inicial
y sobre las actividades económicas primigenias.
a. Sobre las razones de las adquisiciones de sus bienes.
b. Sobre el destino de los bienes adquiridos.
c. Sobre las anómalas operaciones detectadas.
d. Sobre el Capital Inicial como persona natural o de sus
empresas.
e. Sobre los incrementos de capital: montos, procedencia,
fechas, documentos, etc.
 LAVADO DE ACTIVOS

¿QUÉ MANIFIESTA LA CORTE SUPREMA?

5.- Vinculación o Conexión, directa o indirecta, con
personas o actividades criminales que estén
vinculadas al Lavado de Activos.
a. Conexión con actividades delictivas.
b. Vínculo con personas o grupos involucrados en actividades
delictivas.
c. Vinculación a través de cesión o utilización de bienes.
d. Otro nivel de relación.
 SINTESIS

FALTAS DE LOS PERITOS:

 No acudir a las Instancias Judiciales si sele
Carpeta Fiscal – Elabora en el MP o Fiscalía de la
Nación. requiere.
 Presentar informes falsos
Expediente Judicial – Se maneja en el Poder
 Realizar trabajos periciales cuando exista un
Judicial (Juzgados y Cortes de Justicia)
interés directo de familiaridad u otro.
OBLIGACIONES DE LOS PERITOS;
 Acudir a las Instancias Judiciales si así se le NSTANCIAS EN LAS QUE PARTICIPA EL PERITO
requiera. CONTABLE:
 Presentar un trabajo objetivo; transparente y  Procesos Civiles.
 Procesos Penales (Delitos contra el Patrimonio;
ceñido a la verdad,
 Abstenerse de realizar trabajos periciales si se Defraudación Tributaria; Delitos contra la
tiene alguna relación de parentesco u otro. Administración Pública; Enriquecimiento Ilícito;
Lavado de Activos, Criminalidad Organizada;
entre otros.