CONTABILIDAD I
La cuenta (también llamada del mayor)
Es donde se registran los aumentos o disminuciones de cada partida
provocada por una transacción de negocios. Todo sistema contable
tiene una cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo, capital,
ingreso y gasto.
Partes de una cuenta
Tiene dos columnas básicas las cuales son importantes para
registrar las operaciones de negocios. En dichas columnas
se registran los aumentos y disminuciones, los cuales se
llaman movimientos. Las columnas se identifican con los
nombres de debe y haber o bien, con los de cargo y abono.
Según la naturaleza de la cuenta, el lado que se utilice para
registrar aumentos y las disminuciones será diferente.
Reglas del registro contable (cargo-abono)
Cargo: Movimiento del lado izquierdo de la cuenta.
Representa un aumento en las cuentas de activo y gasto
(saldo deudor) con una disminución en las cuentas de
pasivo, capital e ingreso.
Abono: Movimiento del lado derecho de la cuenta.
Representa una disminución en las cuentas de activo y gasto
(saldo acreedor) o un aumento en las cuentas de pasivo,
capital e ingresos.
Catalogo de cuentas
Representa las estructura del sistema contable:
activo(1),
pasivo(2),
capital(3),
ingreso(4)
y gasto(5).
Ciclo contable
Transacciones: La captura cronológica y ordenada de todas
las transacciones realizadas por la organización.
Ajustes: La depuración o perfeccionamiento de la
información financiera generada preliminarmente.
Estados financieros: La elaboración de los cuatro estados
financieros básicos.
Cierre: la preparación de los registros contables para el
inicio del nuevo ciclo de contabilización.
Diario general
Es un libro o registro electrónico en el cual quedad registrados
cronológicamente todas las transacciones efectuadas en un negocio de
acuerdo con las normas contables y en función del efecto que estas
hayan tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital,
ingreso y gasto.
Partes básicas del asiento
1.- Fecha
2.- Nombre de la o las cuentas a cargar
3.- Nombre de la o las cuentas a abonar
4.- Cantidad o cantidades a cargar
5.- cantidad o cantidades a abonar
Mayor general
Es un libro o registro electrónico en donde se efectúa un registro
individual de los aumentos y disminuciones de cuentas especificas
dentro del sistema contable. Normalmente se reserva una sección del
mayor para cada una de las cuentas que maneja una compañía.
Balanza de comprobación
Después de haber efectuado los pases al mayor de todas las
operaciones del periodo contable, se determina el saldo de
cada cuenta al final del periodo. Cuando ya se conocen los
saldos de las cuentas del mayor, puede prepararse una
balanza de comprobación, que es una lista del saldo de cada
una de las cuentas del mayor general, cuyo objetivo es
realizar una verificación de este libro para determinar si los
totales de los saldos deudores y acreedores son iguales.
Como hacer una balanza de comprobación
a) Preparar el encabezado de forma adecuada (nombre de la
compañía, nombre del estado financiero, fecha)
b) Elaborar una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el
orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y gastos)
c) Registrar en las columnas del debe y haber de la balanza de
comprobación los saldos deudores y acreedores de cada una de las
cuentas del mayor general
d) Sumar tanto la columna del debe como la del haber. Ambas deben
sumar igual.
6.- Presente en forma adecuada una balanza de comprobacion, con base en las cuentas que se
proporcionan. Recuerde ordenar las cuentas en activos, pasivos, capital contable, ingresos y gastos.
todas las cuentas tienen un saldo normal.
Cuenta Saldo
Iva por acreditar 14,450.00
Capital social 450,000.00
Ingresos por servicios 482,500.00
Bancos 175,800.00
Gasto por sueldos 59,500.00
Proveedores 62,900.00
Iva por pagar 17,850.00
Gasto por publicidad 10,000.00
Clientes 89,500.00
Mobiliario y Equipo 425,000.00
Gasto por renta 25,500.00
Inventario 205,000.00
Gasto por intereses 8,500.00
Empresa TACANA
RURAL
Balanza de comprobacion
al xx de xx del 200x
Cuenta Debe Haber
Iva por acreditar 14,450.00
Bancos 175,800.00
Clientes 89,500.00
Mobiliario y Equipo 425,000.00
Inventario 205,000.00
Proveedores 62,900.00
Iva por pagar 17,850.00
Capital social 450,000.00
Ingresos por servicios 482,500.00
Gasto por sueldos 59,500.00
Gasto por publicidad 10,000.00
Gasto por renta 25,500.00
Gasto por intereses 8,500.00
Totales 1,013,250.00 1,013,250.00
ESTADOS FINANCIEROS (BASICOS)
El estado de situación financiera o balance general (tiene como fin presentar
una relación de recursos (activos) de la empresa así como de las fuentes de
financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos.)
El estado de resultados (informa sobre la rentabilidad de la operación)
El estado de variaciones en el capital contable (tiene como objetivo mostrar los
cambios en la inversión de los dueños de los dueños de la empresa).
El estado de cambios en la situación financiera (Tiene como objetivo dar a
informar acerca de la liquidez del negocio; es decir presentar una lista de las
fuentes de efectivo y de los desembolsos del mismo, lo cual constituye una base
para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus probables fuentes).
Activo
La sección de activo comprende todos aquellos recursos
que posee una empresa. Los activos son costos que no sido
aplicados a los resultados y que representan un beneficio
futuro. Las cuentas de activo se ordenan de acuerdo con su
liquidez; es decir, su facilidad para convertirse en efectivo,
por lo cual surgen dos categorías: activo circulante y activos
fijos o a largo plazo.
Activo circulante
En la sección de activo circulante se encuentran las cuentas de efectivo
en caja y bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar e
inventarios entre otras. Estas cuentas comparte la característica de
convertirse en efectivo de un año o dentro del ciclo normal de
operaciones.
Activo no circulante (Fijo)
En el activo fijo a largo plazo se encuentran propiedades de la empresa
que se utilizaran durante mas de un año en la generación de ingresos.
En este rubro se incluyen las cuentas terrenos, equipo de transporte y
mobiliario y equipo.
Activo Intangible
Además de las categorías de circulantes y fijos se encuentran los activos
intangibles, tales como marcas registradas, franquicias, derechos de
autor, etcétera. Dichos activos representan un valor que reside en su
posesión, y no en propiedades físicas, pero que de todas maneras
contribuyen a las utilidades del negocio.
Pasivo
El pasivo representa todas aquellas deudas, compromisos y
obligaciones que la empresa haya contraído con el objetivo
de financiar sus actividades o la compra de activos. El pasivo
esta integrado por dos clasificaciones: Pasivo a corto plazo y
pasivo a largo plazo. Al igual que el activo se divide de
acuerdo con el tiempo en que se requerirá su pago; así si es
menor que un año se considera a corto plazo y si es mayor,
a largo plazo.
Pasivo a corto plazo
Se incluyen las cuentas por pagar, intereses por pagar, e impuestos por
pagar entre otras.
Pasivo a largo plazo
Se incluyen los prestamos bancarios y las obligaciones por pagar.
Capital
El capital representa la inversión de los propietarios en el negocio
después de restar el total de pasivos. En la sección de capital contable
se presentan las cuentas del capital social común y preferente, y las
utilidades retenidas, entre otras.
Estado de cambios en la situación financiera
Se incluyen las entradas y salidas de efectivo que tuvo una
compañía en un periodo de operaciones, para poder
determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final del
mismo, es decir, se presentan las entradas y salidas de
efectivo. Este estado determina el saldo final de efectivo
que tiene una empresa al finalizar un periodo de
operaciones, lo cual señala el nivel de liquidez del negocio.
Entradas (INGRESOS)
Son los recursos provenientes de transacciones tales como ventas al
contado, cobranza y aportaciones de los socios, entre otros.
Salidas (GASTOS)
Son los desembolsos que se realizan por transacciones tales como
compras al contado, pago de cuentas por pagar y pago de gastos, entre
otros.
Comercial Saturno, S.A., presenta los siguientes saldos de sus cuentas del Balance al 31 de enero
de 2016 (En miles de querzales). Utilizando los datos proporcionados, prepare el balance general
correctamente clasificado y encuentre el valor total de pasivos y capital contable a esa fecha.
Efectivo 150,554.00
Capita Social 281,208.00
Proveedores 1,308,748.00
Inventarios 606,689.00
Inversiones temporales 212,294.00
Documentos por pagar a largo plazo 569,479.00
GRUPOS
Terreno 400,000.00
DE 4
Edificio 608,196.00
Equipo 213,845.00
Impuestos por pagar 94,485.00
Utilidades retenidas 755,419.00
Total de activos 3,009,339.00
total de pasivos y capital contable ?
Clientes 817,761.00
Comercial Saturno, S.A.
Balance General Consolidado
del 01 de enero al 31 de enero del 2,00x
Activo
Circulante
Efectivo 150,554.00
Clientes 817,761.00
Inversiones temporales 212,294.00
Inventarios 606,689.00
Total activo circulante 1,787,298.00
equipo 213,845.00
terreno 400,000.00
edificio 608,196.00
Total activos 3,009,339.00
Pasivo y Capital Contable
Circulante:
Proveedores 1,308,748.00
Impuetos por pagar 94,485.00
Total Pasivo circulante 1,403,233.00
Documentos por pagar a largo plazo 569,479.00
Pasivo Total 1,972,712.00
Capital social 281,208.00
Utilidades retenidas 755,419.00
Total capital contable 1,036,627.00
Total pasivo y capital contable 3,009,339.00
DETERMINACIÓN DE UTILIDADES CONTABLES
en miles de dólares
CONCEPTOS AÑO1 AÑO 2 AÑO3 AÑO4
Ventas 4000 4500 5000 4000
Costos y Gastos 2400 2600 2800 2400
Depreciaciones 1000 1000 1000 1000
Gastos financieros 200 200 200 200
Utilidades antes de
Impuestos 400 700 1000 400
Impuesto sobre la renta
(tasa estimada 40%) 160 280 400 160
Utilidades netas 240 420 600 240
* En Guatemala la tasa maxima de ISR es del 31%
FLUJOS DE FONDOS
en miles de dólares
CONCEPTOS AÑO1 AÑO 2 AÑO3 AÑO4
Ventas 4000 4500 5000 4000
Costos y Gastos 2400 2600 2800 2400
Depreciaciones 1000 1000 1000 1000
Utilidades antes de
Impuestos* 600 900 1200 600
Impuesto sobre la
renta
(tasa estimada 40%) 240 360 480 240
Utilidades netas 360 540 720 360
Depreciaciones 1000 1000 1000 1000
Flujos de efectivo 1360 1540 1720 1360
* Excluyendo los gastos financieros como elemento del costo
CICLO BASICO
DE
INFORMACION
FINANCIERA
Las empresas de servicios
Tienen como finalidad brindar una serie de satisfactores a
sus clientes. Ofrecen un bien intangible, es decir, un
beneficio que será perceptible únicamente para el cliente
de dichas empresas. Ello implica que su contabilidad sea
mas sencilla que la de compañías que negocian con bienes
tangibles ya que para empezar no necesitan almacenes de
productos disponibles para comercializar.
Los impuestos al consumo
Existe en casi todos los países, en nuestro caso es el IVA, Cuando se
realiza una venta o se presta un servicio se utiliza la cuenta IVA por
pagar, ya que como se menciono, el vendedor actúa como recaudador
de dicho impuesto; es decir el IVA cobrado al cliente por la venta se le
debe al Estado.
Registro contable del iva
En ingresos por servicios:
Bancos xx.xx
ingresos por servicios xx.xx
Iva por pagar xx.xx
En compra de insumos
Insumos xx.xx
Iva por acreditar xx.xx
Bancos xx.xx
Cuando se paga el iva al gobierno:
Iva por pagar xx.xx
Iva por acreditar xx.xx
Bancos xx.xx
Ciclo básico de elaboración de la información
financiera
Transacciones
Análisis de la información (A) (determinar que cuentas se usaran)
Registro en el diario general (D) (partidas)
Clasificación en el mayor general (M) (la famosa T)
Elaboración de la balanza de comprobación (B) (encabezado, cuenta, debe haber y al final
totales)
Estados financieros
Estado de resultados (ER) (utilidad o perdida= ingresos- gastos)
Estado de variaciones en el capital contable (EVCC) (encabezado, Saldo inicial, Aumentos y
Disminuciones)
Estado de situación financiera (ESF) o Balance General
Estado de cambios en la situación financiera (ECSF) (entradas y salidas de efectivo para
determinar el saldo o flujo de efectivo)
Análisis
El análisis de la información consiste en identificar la forma en que las
transacciones afectan la posición financiera de la empresa a través de
algunas de las cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
Registro
El segundo paso es producto del primero. Una vez que se determina la
forma en que las operaciones afectaron a las cuentas integrantes de la
ecuación contable, se procederá a efectuar el registro, de manera que
se integre un historial de los cambios que durante un periodo contable
afectaron la posición financiera de la compañía.
Clasificación
El tercer paso se refiere al control que se lleva de cada una
de las cuentas contables, es decir, los movimientos que
afectaron a cada una de ellas y determinación de los saldos.
Este paso se lleva a cabo pasando los registros del diario a
las cuentas del mayor, es decir, clasificando las operaciones
en cuentas por separado, sumando todos los movimientos
de cada una para conocer su saldo.
Comprobación
El cuarto paso es una medida de verificación, ya que como
su nombre lo indica, sirve para comprobar que el registro de
las operaciones y la clasificación en las cuentas
correspondientes se haya hecho correctamente. De acuerdo
con el principio de partida doble, la suma de los saldos de
las cuentas deudoras debe ser igual a la suma de los saldos
de las cuentas acreedoras.
Estado de resultados
Es el estado financiero en el que se determina el monto de
ingresos y gastos, así como la diferencia entre estos, a la cual
se le llama utilidad o perdida. El estado de resultados es un
resumen de los resultados de las operaciones de la compañía
de un determinado periodo. Tiene como objeto medir u
obtener una estimación de la utilidad o perdida del negocio,
lo cual permite a los usuarios de la información financiera
evaluar el desempeño del negocio con respecto a periodos
anteriores. Esta compuesto por Encabezado, ingresos, gastos
y utilidad o perdida neta.
Estado de variaciones en el capital contable
Tiene como objetivo proporcionar información directamente a los
accionistas de la empresa con respecto a los movimientos ocurridos
durante el periodo en las cuentas que integran su inversión en el
negocio. Esta compuesto por encabezado, Saldo inicial, Aumentos y
Disminuciones.
Estado de situación Financiera
También conocido como Balance General, se presenta
información útil para la toma de decisiones relacionadas
con la inversión y el financiamiento. En el se muestra el
monto del activo, pasivo y capital en una fecha especifica;
es decir, se presentan los recursos con los que cuenta la
empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado
por los dueños. Esta compuesto por Activo el cual se divide
en activo circulante y activos fijos o largo plazo.
ECUACION CONTABLE
ACTIVO= PASIVO + CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTABLE= CAPITAL SOCIAL + UTILIDADES
UTILIDADES RETENIDAS= SUMA DE LAS UTILIDADES DE
PERIODOS ANTERIORES NO REPARTIDAS + UTILIDAD DEL
PERIODO ACTUAL – DIVIDENDOS
UTILIDAD DEL PERIODO ACTUAL= INGRESOS - GASTOS
Esquema del estado de situación financiera
compañía xxxxxx
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 2,00x
Activos= pasivo + capital contable
Inversiones= financiamiento
Activo
Un activo es un recurso económico propiedad de una entidad, que se
espera rinda beneficios en el futuro. El valor del activo se determina con
base en el costo de adquisición del articulo, mas todas las erogaciones
necesarias para su traslado, instalación y arranque de operación.
Clasificación del activo
Activo circulante: son aquellos de los cuales se espera
obtener beneficios económicos un periodo normal de
operaciones, se consuman o bien puedan ser convertidos
en efectivo en un plazo mayor a un año.
Activos no circulante: son aquellos de los cuales se espera
obtener beneficios económicos en un periodo mayor al de
la operación normal, se consuman o bien pueda ser
convertidos en un efectivo en un plazo mayor a un año.
Pasivo
Representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades
conocidas como acreedores, los cuales tienen derecho prioritario sobre
los activos del negocio, antes que los dueños, quienes siempre
ocuparan el ultimo lugar.
Clasificación del pasivo
Se clasifica de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento en
pasivo a corto plazo (circulante) y pasivo a largo plazo (no circulante)
Capital
Es la aportación de los dueños del negocio conocidos como accionistas.
Representa la parte de los activos que pertenecen a los dueños del
negocio. En síntesis es la diferencia entre el monto de los activos que
posee el negocio y los pasivos que debe.
Clasificación del capital
Capital contribuido: Esta representado por las aportaciones de los
dueños o propietarios.
Capital ganado: Esta formado por los resultados de las operaciones
normales de la empresa (ganancias o perdidas).
Esquema del estado de
resultados
compañía equis, S.A. de C.V.
Estado de resultados
Del 1 al 31 de diciembre de 200x
Utilidad o perdida (resultado)= Ingresos (beneficios) – Gastos (esfuerzos)
Estado de resultados
Trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan
a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el que puede
ser positivo o negativo. Al positivo se le llama utilidad y al positivo se le
llapa perdida.
Ingresos
Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de
un servicio o producto, en efectivo o a credito.
Clasificación de los ingresos
Ingresos de operación: Incluyen todos los ingresos por la
venta de un producto o servicio. Algunos ejemplos
representativos son las cuentas de ingresos por servicios,
honorarios o ventas.
Otros ingresos: representan aquellos que no se relacionan
en forma directa con las principales actividades del negocio,
como por ejemplo, la venta de un activo se clasificaría como
otros ingresos.
Gastos
Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio con
el fin de obtener ingresos. Este concepto disminuye el capital del
negocio.
Los gastos se clasifican en:
Gastos de administración: Son aquellos en que se incurre por mantener
el funcionamiento de la dirección y administración de la empresa
(sueldos, rentas, actividades administrativas etc.)
Gastos de venta: Son aquellos que se generan o incurren cuando la
empresa decide comercializar sus productos o servicios. (comisiones,
gastos por publicidad, gastos de envió de mercadería (fletes) entre
otros.
Gastos financieros: son aquellos que se generan o incurren cuando son
incurridos en actividades relacionadas con el funcionamiento de la
empresa. (intereses de prestamos contraídos por la empresa).
Estado de variación contable
Pretende explicar a través de una forma desglosada, las cuentas que
han generado variaciones en la cuenta de capital contable.
Esquema de un estado de variaciones en el
capital contable
Compañía equis, S.A. de c.v.
Estado de variaciones en el capital contable
Del año terminado el 31 de diciembre del 200x
Saldo inicial
+ Aumentos (aportaciones, utilidades del ejercicio) – Disminuciones
(Dividendos, retiros de capital) = Saldo final
Estado en cambios en la situación financiera
Es un informe que desglosa los cambios en la situación financiera de un
periodo a otro, e incluye de alguna forma las entradas y salidas de
efectivo para determinar el cambio en esta partida, factor decisivo para
evaluar la liquidez de un negocio.
Esquema o formula para determinar los
cambios en la situación financiera en términos
de efectivo
Compañía Equis, S.A. de C.V.
Estado de cambios en la situación financiera
Por el año terminado el 31 de diciembre de 200x
Saldo inicial de efectivo + aumentos (operación, financiamiento,
inversión) – Disminuciones (operación, financiamiento, inversión) =
Saldo final efectivo
