¿Vale la pena
tributar?
Impuesto a la Renta: categorías de renta - fuente peruana
RUC: 10XXXXXXXXX Arrendamiento y subarrendamiento de bienes
1ERA. CATEG. muebles e inmuebles
Venta de inmuebles,intereses por colocación de
2DA. CATEG. capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros
3ERA. CATEG. Comercio, industria y otras
Trabajo independiente (recibo por honorario)
4TA. CATEG.
5TA. CATEG. Trabajo dependiente (boleta de sueldo)
Renta de tercera categoría: comercio, industria y otros
RUC: 10XXXXXXXXX
RÉGIMEN
GENERAL
RÉGIMEN
MYPE
RÉGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
NRUS
Actividades no permitidas
La primera vez para su
acogimiento debe:
Declarar y PAGAR dentro
de la fecha de
vencimiento La primera vez para su
acogimiento debe:
Declarar dentro de la
fecha de vencimiento
RUC:
10XXXXXXXXX
NRUS
RUC: 10XXXXXXXXX 2.- Pagar el NRUS en un Agente
1.- Llenar el formulario
También se encuentran excluidas del NRUS las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas)
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por
mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,
Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales
o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley General de
Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,
Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado
de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos
Entreguen bienes en consignación
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
RÉGIMEN
ESPECIAL
La primera vez para su
acogimiento debe:
Declarar y PAGAR dentro
de la fecha de
vencimiento
También se encuentran excluidas del régimen especial las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
•Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto General a las
Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
•Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan una capacidad
de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
•Organicen cualquier espectáculo público.
•Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana;
los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
•Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
•
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
•Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
•Realicen venta de inmuebles.
•Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
•Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU
Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
• Actividades de médicos y odontólogos. Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
• Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
• Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de
información; edición de programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
• Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
• Obtengan rentas de fuente extranjera
RÉGIMEN
MYPE
TRIBUTARIO
La primera vez para su acogimiento debe:
Declarar dentro de la fecha de vencimiento
RÉGIMEN
GENERAL
Sujetos comprendidos en el NRUS
DOMICILIADOS EN Personas Sucesiones
EL PAIS naturales indivisas
No profesionales
Oficios Comercio Servicios
¿Cómo saber cuánto debo pagar?
Cada mes, debes ubicarte en la categoría de acuerdo a tus
ingresos y gastos mensuales
Topes NRUS
Límite de compras
s/ 96,000 anuales
(u s/ 8,000 mensuales)
Ingreso máximo s/ 70,000 en
s/ 96,000 anuales activos fijos
(u s/ 8,000 mensuales) (no predios ni vehículos)
No obligados a Emiten Boletas y
libros y registros Tickets
(Sólo archivan (también Guías de Remisión)
comprobantes por compras)
Categoría Especial del NRUS: Cuota mensual CERO
a) Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas
(Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un mercado de
abastos.
b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
Las ventas no deben sobrepasar S/. 60,000 nuevos soles
anuales.
Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.
Comprobantes de pago
Deben emitir:
• Boletas de Venta
• Tickets de máquinas AUTORIZACIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO
registradora sin derecho
a crédito fiscal. La autorización de impresión de
• Guía de Remisión comprobantes de pago físicos es
a través de SUNAT Operaciones
Al comprar para el negocio en Línea, utilizando su Clave SOL
deben exigir: (Formulario Virtual 816)
• Boletas de Venta
• Tickets Pueden emitir Boletas de venta
• Factura electrónicas
• Guía de Remisión.
Sin embargo, hay actividades que…
NO PUEDEN acogerse:
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignación.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Declaración y pago
1. A través de Internet : Ingrese a www.sunat.gob.pe
Ingrese su Clave SOL
Declaración y pago
El pago puede ser con cargo a la tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria.
Declaración y pago
2. Presencialmente
A través de:
•Entidades bancarias o
•Agentes autorizados
Puede utilizar la guía como
ayuda para el ingreso de la
información
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
Ley de Impuesto a la Renta,
Decreto Supremo 179-2004-EF
y normas modificatorias:
(Artículos 117° a 124°-A).
Sujetos comprendidos en el RER
DOMICILIADOS EN Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas
EL PAIS
Las actividades
podrán ser
realizadas en
forma conjunta.
Comercio Industria Servicios
¿Cómo puedes acogerte?
Contribuyente ya está
Nuevos inscritos
inscrito en otro régimen
NRUS RMT RG
• Con la DJ y pago que
corresponda al periodo de • • Solo en el mes de
En cualquier mes.
la fecha de inicio de • Con la DJ y pago del ENERO.
actividades dentro del periodo del cambio • Con la DJ y pago del
impuesto a la renta
vencimiento. de régimen.
que corresponda.
Dentro del vencimiento
Topes RER
Ingreso hasta Compras hasta s/ 126,000
s/ 525,000 s/ 525,000 en activos
anuales anuales fijos
Hasta 10 Registro de Facturas,
trabajadores compras y boletas,
(por turno de trabajo)
ventas etc
Sin embargo, hay actividades que…
NO PUEDEN acogerse:
• Contratos de construcción,
• transporte de carga,
• comisionistas,
• Negocios de casinos,
• Agencias de viaje, propaganda, publicidad,
• Comercialización de combustibles líquidos y derivados de
hidrocarburos,
• Venta de inmuebles,
• Actividades de médicos y odontólogos,
• Actividades jurídicas, de contabilidad, ingeniería, informática,
asesoramiento empresarial,
• Entre otros.
Declaración y pago
Declaración y pago
Tributos mensuales
1.5% 18% Essalud
Renta de los IGV Aportes por
ingresos netos (incluye Impuesto de los
Promoción Municipal) trabajadores
mensuales
Régimen MYPE
Dirigido a:
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas
Comercio Industria Servicios
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT
Base Legal:
D. Legislativo No. 1269 Que crea el RMT publicado el 20.12.2016, vigente desde el 01.01.2017
D. Supremo No. 403-2016—EF Reglamento del RMT publicado el 31.12.2016, vigente desde el 01.01.2017
RÉGIMEN
MYPE
TRIBUTARIO
No superar 1700 UIT de Ingresos netos
Sujetos comprendidos:
Los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14 de la LIR,
domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las
1700 UIT en el ejercicio gravable.
Quiénes no pueden acogerse al RMT
Tengan vinculación en Sean sucursales, agencias o
cualquier otro Ingresos netos anuales del
función del capital con
establecimiento permanente ejercicio anterior
otras personas naturales o
en el país de empresas superiores a 1700 UIT
jurídicas (1700 UIT) constituidas en el exterior
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT
Tasa del Impuesto: escala progresiva acumulativa
RENTA NETA ANUAL TASAS
HASTA 15 UIT 10%
MÁS DE 15 UIT 29,50%
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
Si los ingresos netos anuales:
Hasta las 300 UIT SI superan las 300 UIT
P/A/C:
P/A/C: a)Coeficiente o b) 1.5%
1% comparar y tomar el mayor
Libros contables en el MYPE
Régimen General
Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias
Hasta 300 UIT Desde 300 hasta Desde 500 hasta
Mas de
anuales: 500 UIT anuales: 1,700 UIT anuales:
1,700UIT
Registro de Libro Diario, Libros de Inventarios y
anuales :
Compras, Ventas Mayor y Registro Balances, Diario,
Contabilidad
y Libro Diario de Compras y de Mayor, Registro de
Sujetos comprendidos: completa.
Simplificado. Ventas. Compras y de Ventas.
Persona Natural con
negocio o cualquier tipo
de Persona Jurídica Comprobantes que emite:
Factura, boleta de venta y demás.
Tributos en el Régimen General
1.5% 18% 9% 29.5%
Renta IGV Essalud Impuesto a
(de los ingresos (incluye Impuesto de (aportes por la Renta
netos mensuales) Promoción Municipal) trabajadores) (regularización)
Tributos mensuales Tributo anual
Actividades comprendidas
Cualquier tipo de
actividad económica Contratos de Prestación de
Notarios
y/o explotación construcción servicios
comercial
No hay restricción de actividades
Comprobantes de pago y otros
documentos que pueden emitir
• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente
• Guías de remisión transportista
Contabilidad en el Régimen General
Hasta De 300 a De 500 a Más de Más de
Libros y registros contables 300 UIT 500 UIT 1700 UIT 1700 UIT 1700 UIT
Registro de Compras
Registro de ventas e ingresos
Libro diario de Formato Simplificado
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario y Balances
Libro Caja y Bancos
Libro de Retenciones
Registro de Activos Fijos
Registro de Inventario Permanente
en unidades físicas
Registro de Inventario Permanente
Valorizado
Registro de Costos
Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT - RG
icio Sól
erc o en
e l ej el p
o dod e r ío
er í do
er p EN
a lqui E RO
cu
En
RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS
Cancelatorio
Rentas de Trabajo
Trabajo independiente (recibo por
4TA. CATEG. honorario)
Trabajo dependiente (boleta de
5TA. CATEG. sueldo)
Rentas de 4ta categoría
• Son aquellas percibidas por el ejercicio de profesión arte u oficio de manera
individual e independiente.
• Los ingresos de trabajadores independientes, los ingresos percibidos bajo la
modalidad de contratos CAS, las dietas o retribuciones similares de
directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas, regidores municipales y consejeros regionales.
• Base Legal : Articulo 33 Ley de Impuesto a la Renta
Suspensión de Retenciones de 4ta categoría
• El trabajador independiente puede solicitar a partir del mes de enero de cada
año, siempre que la proyección de sus ingresos anuales por rentas de cuarta
categoría no supere el monto afecto al impuesto (S/.38,500 para el ejercicio
2021).
• Para realizar dicho trámite, el contribuyente deberá ingresar al portal de la
SUNAT y acceder con su “Clave SOL” a “SUNAT Operaciones en Línea”, módulo
donde podrá ubicar el Formulario Virtual N° 1609.
• Base legal : Articulo 3° de la RS 13-2007-SUNAT y modificatorias
Rentas de 5ta Categoría
• El trabajo personal prestado en relación de dependencia, con contrato de trabajo a
tiempo determinado o indeterminado que está normado por la legislación laboral,
incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.
• Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas.
Base legal: Articulo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Tasas del Impuesto
¡Gracias!
