PRESUPUESTO
Clase N° 05
28 – MES - 2020
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PRESENTACIÓN DE LA CLASE
Aprendizaje Esperado: Caracterizar los tipos y técnicas de elaboración de presupuesto, orientados a la
implementación en una organización
Contenidos: Presupuesto Financiero:
-Presupuesto de estado de resultado
-presupuesto de Flujo de efectivo
-Presupuesto de Balance general proyectado
RECORDEMOS
Los diversos presupuestos parciales que se preparan en la organización se van integrando en una estructura.
De hecho, unos presupuestos son usados a la vez como base para otros, proporcionando los datos de entrada, para
en definitiva irse integrando en presupuestos de carácter global
2.2.- Técnicas presupuestarias: presupuesto incremental y en base cero
2.2.1.- Presupuesto incremental
Conocido como presupuesto tradicional, es incremental porque cada año los departamentos tienden a
solicitar el mismo presupuesto más un porcentaje
2.2.2.- Presupuesto en base cero
Se basa en el supuesto de que recién se inician las actividades de la organización, desconociendo la
validez de lo sucedido en períodos anteriores.
RECORDEMOS
2.3.- Presupuesto operacional y financiero:
PRESUPUESTOS OPERACIONALES
Son documentos detallados de la actividad empresarial por un periodo de tiempo registra los gastos
en determinadas áreas para realizar los ajustes correspondientes
El presupuesto de Ventas
Es el primer presupuesto de toda la clasificación del sistema presupuestario en las empresas. El presupuesto
de ventas determina los ingresos proyectados de las organizaciones.
Presupuesto de producción
Este presupuesto recoge cuántas unidades de un producto deben ser fabricadas para cubrir las ventas previstas
y las necesidades del inventario.
Presupuesto de compras
Depende de los materiales presupuestados a utilizarse, el inventario inicial de los materiales directos, y el
inventario final proyectado de los materiales directos
RECORDEMOS
Presupuesto de inventarios
se refieren a las variaciones en los saldos finales de la inversión en existencias en cada periodo
Presupuesto de gastos de fabricación
Están constituidos por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la producción
Presupuesto de materiales
Este presupuesto especifica las cantidades planificadas de cada tipo de materia prima y partes por subproducto y
asignada a los centros de responsabilidad requerida para la producción planificada.
Dentro de su clasificación tenemos:
Presupuesto de Materiales Directos: Son aquellos que se constituyen en parte integrante del producto terminado
y que pueden identificarse directamente con el costo de los productos terminados.
Presupuesto de Materiales Indirectos: Son aquellos que se requieren en el proceso de fabricación, pero que no
constituyen una parte integral del producto terminado y por lo tanto no puede relacionarse directamente con el
costo de los productos terminados
RECORDEMOS
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto que recoge la cuantificación monetaria de aquellos recursos humanos necesarios para
hacer frente al programa de producción.
Presupuesto de gastos de administración
Representa los gastos en los que incurre una organización, que no están relacionados directamente a
una función específica, como ventas o producción
Presupuesto de gastos de comercialización
Este presupuesto englobará todos los gastos que por promoción, gestión comercial, venta directa o
costos de la sección de expediciones se produzcan en la distribución de los productos
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.
CARACTERIZA LOS TIPOS Y TÉCNICAS DE ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
PRESUPUESTO FINANCIEROS
Los presupuestos financieros cuantifican las expectativas de la administración en relación con los ingresos,
los flujos de efectivo y la posición financiera.
Del mismo modo que los estados financieros se preparan para periodos anteriores, los estados financieros
también se pueden elaborar para periodos futuros —por ejemplo, un estado de resultados, un estado de
flujos de efectivo y un balance general presupuestados.
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.
CARACTERIZA LOS TIPOS Y TÉCNICAS DE ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
Presupuesto de Estado de Resultados
El estado de resultados presupuestado incluye las estimaciones de todas las fases de las operaciones.
Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos de cada presupuesto en las utilidades del
siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy baja, la administración puede revisar los planes
operativos en un intento de mejorar la utilidad.
La siguiente imagen muestra un estado de resultados presupuestado para la empresa Accesorios Vista, S.A.
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.
CARACTERIZA LOS TIPOS Y TÉCNICAS DE ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.
CARACTERIZA LOS TIPOS Y TÉCNICAS DE ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
Presupuesto Flujo de efectivo
El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja proyectado, es un presupuesto que
muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de efectivo de una empresa, para un periodo de
tiempo determinado.
Es de vital importancia, dado que nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a
tener un déficit o un excedente) y, en base a ello, poder tomar decisiones. También nos sirve para conocer el
futuro escenario de un proyecto o negocio. Solicitar un préstamo a alguna entidad financiera bajo las bases
de rentabilidad de un proyecto.
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.
CARACTERIZA LOS TIPOS Y TÉCNICAS DE ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.
CARACTERIZA LOS TIPOS Y TÉCNICAS DE ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
Presupuesto Balance general proyectado
El balance general presupuestado, es parte de la clasificación de los presupuestos financieros. Este
presupuesto nos indica cual será la situación financiera de la empresa al terminar el periodo presupuestal.
El balance general presupuestado nos permite conocer cuáles serán los activos, pasivos y capital, al final
del periodo que se está presupuestando.
Los balances generales de presupuestos son herramientas de planificación que ayudan a los
administradores, así como a accionistas externos, como inversores y proveedores, a proyectar el efecto de
acontecimientos futuros en el balance general de una corporación.
El punto de partida para preparar el balance general presupuestado es la posición financiera esperada al
principio del periodo presupuestado.
El balance general presupuestado incorpora los efectos de todas las operaciones y de todos los flujos de
efectivo durante el periodo del presupuesto y muestra los saldos al final de dicho periodo.
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.
CARACTERIZA LOS TIPOS Y TÉCNICAS DE ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
A continuación se presenta un Balance general y cinco operaciones, usted deberá indicar como se afecta
este último (el Balance General) y presentar el nuevo Balance corregido. Además, deberá indicar cuál fue el
Resultado del periodo.
Transacciones mes de febrero 2017:
1.-Deposito en efectivo por $10.200.
2.-Venta del 60% de las existencias en $32.000.
3.-Pago de Arriendos con cheque por $17.000.
4.-Pago en efectivo a proveedores por $ 15.000.
5.-Pago con cheque Publicidad por $12.000
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.
CARACTERIZA LOS TIPOS Y TÉCNICAS DE ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
Transacciones mes de febrero 2017:
1.-Deposito en efectivo por $10.200.
2.-Venta del 60% de las existencias en $32.000.
3.-Pago de Arriendos con cheque por $17.000.
4.-Pago en efectivo a proveedores por $ 15.000.
5.-Pago con cheque Publicidad por $12.000
caja 15.000 -15.000 -10.200 32.000 21.800 proveedores 38.000 -15.000 23.000
banco 29.000 10.200 -17.000 -12.000 10.200 cuenta x paagar 25.000 25.000
existencias 30.000 -18.000 12.000 capital 18.000 18.000
maquinaria 22.000 22.000 r, acumulado 15.000 0
total activo 96.000 66.000 total pasivo 96.000 66.000
ACTIVIDAD
De acuerdo con el siguiente caso empresarial, elabore los presupuestos de ventas y el presupuesto de
cobros.
Caso 1: Servicios gastronómicos Roxana de Lourdes Arenas Gonzales EIRL quiere elaborar
su presupuesto de ventas para el primer trimestre 2019, tiene cuentas por cobrar del mes diciembre
2018 por un monto de $ 350.000.
Las proyecciones de ventas en este negocio son: Enero $ 1.300.000, Febrero $ 1.650.000 y Marzo
$ 980.000.
El 70% de las ventas son en efectivo y el 30% a crédito. Todas las ventas a crédito se cobrarán
durante el mes posterior a las ventas. Una vez obtenido el presupuesto de venta.
Una vez obtenido el presupuesto de ventas, elabore programa de presupuesto de cobros para el
primer trimestre del año 2019
ACTIVIDAD
Cuentas por cobrar a 31 de diciembre $350.000
Proyeccion de ventas Enero $1.300.000 Febrero $1.650.000 Marzo $980.000
70% ventas en efectivo 30% a credito
Presupuesto Ventas Enero Febrero Marzo
Ventas en efectivo 70% $910.000 $1.155.000 686.000
Ventas a credito $390.000 $495.000 294.000
Total Ventas $1.300.000 $1.650.000 $980.000
Presupuesto Cobros Enero Febrero Marzo
Ventas contado $910.000 $1.155.000 686.000
Ventas a credito mes anterior $350.000 $390.000 495.000
Total Cobros $1.260.000 $1.545.000 $1.181.000
ACTIVIDAD
Actividad n.1 De acuerdo con el siguiente caso empresarial, elabore los presupuestos de ventas y el
presupuesto de cobros.
Caso 1: La Empresa de Turismo Aventura Kutralco es una empresa que opera en la Región de
La Araucanía desde hace más de 10 años. Trabaja con viajes estudiantiles, giras técnicas y auto-
cuidado a empresas e instituciones, viajes tercera edad y familiares de SERNATUR y también viajes
privados en la ruta escénica lagos y volcanes del sur de Chile Sus proyecciones de ventas para el
último trimestre del año 2018 son:
Octubre Noviembre Diciembre
70.000.000 75.000.000 87.000.000
Para ello el gerente de esta empresa le pide efectuar el presupuesto de cobros para el último
trimestre del año 2018. Siendo que todos sus negocios reciben mes a mes un pie del 30%, el resto
a de las ventas a crédito es pagado de la siguiente forma; el 30% de la venta a crédito se paga
durante el mes posterior, el 35% durante el mes siguiente y el resto al próximo siguiente mes.
Existen ventas a crédito durante el mes de agosto y septiembre por montos de $ 40.200.000 y $
45.500.000 respectivamente Elabore el programa mostrando el presupuesto de ventas y el
presupuesto de cobros del último trimestre del año 2018 para esta empresa.
ACTIVIDAD
Presupuesto de ventas Octubre Noviembre Diciembre
Ventas efectivo 30% $21.000.000 $22.500.000 $26.100.000
Ventas A Credito 70% $49.000.000 $52.500.000 $60.900.000
Total Ventas $70.000.000 $75.000.000 $87.000.000
Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ventas a credito
$40.200.000 $12.060.000 $14.070.000 $14.070.000
Agosto Septiembre
$45.500.000 $13.650.000 $15.925.000 $15.925.000
40.200.000 $45.500.000
$49.000.000 $14.700.000 17.150.000
$52.500.000 15.750.000
Presupuesto Cobros Octubre Noviembre Diciembre
mes $21.000.000 $22.500.000 $26.100.000
Mes Anterior 30% $13.650.000 $14.700.000 $14.750.000
Mes Ante-anterior 35% $14.070.000 $15.925.000 $17.150.000
Mes ante-ante-anterior 35% $14.070.000 $15.925.000
$48.720.000 $67.195.000 $73.925.000
MUCHAS GRACIAS
