CONTABILIDAD
GENERAL II
Ing. Miriam López Córdova, MsC
EMPRESA
COMERCIAL
“Son empresas que se dedican a la adquisición de
bienes o productos, con el objeto de
comercializarlos y obtener ganancias”.
“Es una entidad económica que presta servicios de
intermediación entre el productor y el consumidor
con la finalidad de obtener utilidades a través de la
compra-venta de mercaderías”.
Empresa Comercial
• Obtienen sus ingresos vendiendo bienes.
• Los bienes que se compran para fines de reventa a los clientes se
llama n inventario.
• El éxito de la mayoría de las empresas comerciales depende de su
capacidad de adquirir, distribuir y vender el inventario
rápidamente.
• En muchos casos el inventario es un activo relativamente líquido.
EMPRESA
COMERCIAL
Ciclo de Operaciones:
La serie de transacciones a través de las cuales un negocio
genera su ingreso y sus entradas de efectivo de los clientes,
el cual consta de las siguientes transacciones básicas:
•Compras de mercaderías
•Venta de mercaderías, con frecuencia a crédito
•Cobro de las cuentas por cobrar a los clientes.
EMPRESA COMERCIAL
• Compra y vende artículos producidos por
otros.
• Cuenta con una unidad operativa
encargada de las ventas.
• Las ventas de las mercaderías sustentan
su economía.
TIPOS DE EMPRESAS COMERCIALES
Minoristas Mayoristas
• Es un negocio que vende • Compran grandes cantidades de
mercancía directamente al mercancía de los diferentes
público. fabricantes.
• Pueden ser grandes o pequeños; • Luego revenden a los diversos
desde cadenas gigantes de minoristas.
almacenes hasta pequeños • Los mayoristas no venden
negocios de barrios directamente al público.
Contabilidad General
• La contabilidad surgió para el registro y control de las transacciones
comerciales, esto es compra – venta de mercaderías, se la vinculó con
el comercio por lo que al hablar de Contabilidad General se lo
identifica como Contabilidad Comercial o de Servicios.
• En la Contabilidad General se controla únicamente un solo tipo de
inventarios que son las mercaderías.
• En la Contabilidad General el Costo de Ventas se obtiene
directamente del costo de adquisición promediado o actualizado
según el método de valoración aplicado.
Sistemas de manejo de inventarios
1)Sistema de Cuenta Múltiple o 2)Sistema de Inventario Permanente o
Inventario Periódico. Inventario Perpetuo
• No se hace esfuerzo alguno para • Las transacciones comerciales se
mantener registros actualizados registran a medida que ocurren.
(inventario o costo de ventas). • El sistema obtiene su nombre
• El valor del inventario y del costo de debido a que los registros contables
ventas se determinan sólo en forma se mantiene actualizados a
periódica, generalmente un año. perpetuidad.
• Utilizan principalmente negocios
pequeños con sistemas contables
manuales.
Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.
Características:
• El inventario final se obtendrá de la bodega, realizando un inventario
físico completo al final del año y valorando al último precio de costo.
• Es necesario realizar asientos de regulación para poder determinar el
valor de la utilidad en ventas e introducir en los registros contables el
valor del inventario final.
• Utiliza varias cuentas, que permiten obtener información clasificada
de cada una.
Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.
Ventajas:
• Permite Información detallada de cada cuenta
• Es de fácil aplicación y comprensión
• Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.
Desventajas
• No permite un control adecuado de la bodega, debido a la ausencia de control
minucioso del movimiento de entradas y salidas, por lo cual el inventario solo se
puede obtener extracontablemente.
• Se podría complicar si el número de cuentas de apoyo se extiende más allá de lo
indispensable.
• No informa oportunamente, ni informa datos sobre el costo de ventas.
Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.
• Cuentas que utiliza son:
• Inventario de Mercaderías
• Ventas
• Devoluciones en ventas
• Descuentos en Ventas
• Compras
• Devoluciones en Compras
• Descuentos en Compras
• Transporte en compras
• Seguros de la mercadería
• Costo de Venta
• Ganancia Bruta en Ventas
Tratamiento Contable
Inventario de Mercaderías.- Pertenece al activo corriente, es de saldo deudor y se
mantiene invariable hasta el final del ejercicio.
Representa aquellas existencias de artículos que se encuentran en las bodegas y que aún
no han sido vendidas. Y se identifican en dos momentos:
Inventario Inicial.- Valor en mercaderías con que se inicia un periodo
Inventario final.- Mercaderías que no han podido ser vendidas al finalizar el periodo.
Para determinar el inventario de mercaderías se procede de dos maneras:
• Toma Física.- Conteo de mercaderías en el que se puede determinar los productos
estropeados, dañados u obsoletos, para ser dados de baja.
• Contablemente.- Se realiza la sumatoria de saldos que constan en las tarjetas Kardex
Tratamiento del Inventario
Se debita: Se acredita:
económico por
Por el valor del Al final del ejercicio por la
inventario inicial y eliminación del inventario
al terminar el inicial
periodo por el •el propietario.
valor del •Las utilidades del
inventario final. ejercicio que no han sido
retiradas.
Tratamiento de Ventas
Esta cuenta es un rubro de resultados que denota
rendimiento o beneficio y sirve para registrar la salida
de mercaderías de la empresa, al precio de ventas. Y se
respalda con una FACTURA o NOTA DE VENTA.
Se debita: Se acredita:
Al final del ejercicio para
Por las ventas de
determinar económico
las ventas por.
Netas
mercaderías al contado o a
y eliminar el valor de ventas.
crédito.
•io.
•Las utilidades del ejercicio
•Las utilidades del ejercicio que no
que no han sido retiradas.
han sido retiradas.
Tratamiento Devolución en Ventas
Se la considera como una cuenta de Gasto. Son aquellos retornos de
mercaderías que el cliente realiza por diversos motivos:
No está de acuerdo con el pedido
Las mercaderías no están en buenas condiciones
Se debita: Se acredita:
Al final del ejercicio con los
Por la devolución de económico
mercaderíaspor.
que asientos de cierre para
realizan los clientes determinar la utilidad.
•retiradas.
Tratamiento Contable Descuento en Ventas
• Son los descuentos que concede la empresa a sus clientes por
pago al contado, pronto pago o cualquier otro motivo.
• Se realiza utilizando la cuenta DESCUENTO EN VENTAS
Tratamiento Contable Compras
Pertenece al grupo de costos. Las compras son transacciones
mercantiles por medio de las cuales se adquiere la propiedad de
determinados artículos dispuestos para la venta. El documento de
respaldo es la FACTURA.
Se debita: Se acredita:
económico por. Al final del ejercicio
Por la adquisición de mercaderías económico para generar el
cierre contable.
Tratamiento Contable Devolución en Compras
Son aquellos retornos de mercadería que se hacen a los proveedores, por acuerdo establecido previamente
o por decisión unilateral.
La devolución debe estar respaldada por una NOTA DE CREDITO comercial, la cual es emitida por el
proveedor.
Se debita: Se acredita:
Por las devoluciones de las
Al final del ejercicio económico mercaderías al proveedor.
económico por.
eliminar el valor de la cuenta
devolución en compras y
determinar las compras netas.
Tratamiento Contable Descuento en Compras
Representa a los valores económicos que el proveedor
descuenta a sus clientes, ya sea por el monto de la compra o la
forma de pago.
Se debita: Se acredita:
Por los descuentos que realizan a
Al cierre del ejercicio para eliminar la empresa en el momento de la
económico por.
el saldo de la cuenta y determinar compra.
las compras netas..
Tratamiento Contable Transportes en Compras
Se refiere a los pagos u obligaciones adquiridas por concepto de traslado de mercaderías desde la
bodega del proveedor hasta la del comprador.
El transporte de mercaderías es respaldado por una GUIA DE REMISIÓN emitida por el proveedor.
Se debita: Se acredita:
Por el pago efectuado por Al final del ejercicio económico
. fletes de las mercaderías. para cargar el valor del
transporte a las compras, o por
el cierre de las cuentas de gasto.
económico por.
Tratamiento Contable Costo de Ventas
Es una cuenta de resultado y representa la salida de las mercaderías al
precio de costo.
Se debita: Se acredita:
Por el valor del inventario final
Cierre del inventario inicial de
. mercaderías y las compras de mercaderías; y, para
netas. determinar la utilidad bruta en
ventas.
Tratamiento Contable Costo de Ventas
Mercaderías (Inv. Inicial) xxxx
+ Compras Netas xxxx
Compras brutas xxxx
(-) Descuento en compra xxxx
(-) Devolución en compra xxxx
(+) Transportes en Compra xxxx
.
=DISPONIBLES PARA LA VENTA
xxxx
(-) Mercaderías (Inventario Final) xxxx
= COSTO DE VENTAS
Regulación de la cuenta Mercaderías
1. Cerrar las cuentas de descuentos, devoluciones y
transporte en Compras y determinar las compras netas
Descuento en Compras xxxx
Devolución en Compras xxxx
Transporte en Compras xxxx
.
Compras xxxx
Regulación de la cuenta Mercaderías
2. Cerrar las cuentas de descuentos y devoluciones en
ventas y determinar las Ventas Netas
-------------X-------------
Ventas xxxx
Descuento en Ventas xxxx
.
Devolución en Ventas xxxx
Regulación de la cuenta Mercaderías
3. Cerrar el inventario inicial de mercaderías y las
compras Netas
-------------X-------------
Costo de Ventas xxxx
Inv. de Mercaderías (Inicial) xxxx
.
Compras (Netas) xxxx
Regulación de la cuenta Mercaderías
4. Registrar el inventario final de mercaderías y
determinar el costo de Ventas
-------------X-------------
Inv. de Mercaderías (Final) xxxx
Costo de Ventas xxxx
.
Regulación de la cuenta Mercaderías
5. Registrar cierre de ventas netas, costo de ventas y
determinar la utilidad bruta en ventas.
-------------X-------------
Ventas (netas) xxxx
Costo de Ventas xxxx
.
Utilidad bruta en ventas xxxx
Fórmulas para establecer los asientos contables
Para determinar compras netas:
a) Compras Brutas .
+Transporte en compras
b) Materiales Disponibles para la venta
– Descuentos en Compras
– Inventario Inicial
– Devoluciones en Compras
Fórmulas para establecer los asientos contables
Para determinar ventas netas:
.
a) Ventas Brutas b) Ganancia Bruta en Ventas
– Descuentos en ventas + Costo de ventas
– Devoluciones en Ventas
Fórmulas para establecer los asientos contables
Para determinar materiales disponibles para la venta:
a) Inventario Inicial b) Costo de Ventas
+ Compras Netas + Inventario final
Fórmulas para establecer los asientos contables
Para determinar inventario inicial:
a) Materiales Disponibles para la venta
– Compras Netas
Fórmulas para establecer los asientos contables
Para determinar inventario final:
a) Materiales disponibles para la venta
– Costo de ventas
Fórmulas para establecer los asientos
contables
Para determinar costo de ventas:
Mercaderías (Inv. Inicial) xxxx
+ Compras Netas xxxx
Compras brutas xxxx
(-) Descuento en compra xxxx
(-) Devolución en compra xxxx
(+) Transportes en Compra xxxx
.
=DISPONIBLES PARA LA VENTA
xxxx
(-) Mercaderías (Inventario Final) xxxx
= COSTO DE VENTAS
Fórmulas para establecer los asientos contables
Para determinar costo de ventas:
a) Materiales Disponibles venta b) Ventas Netas
– Inventario final – Ganancia Bruta en Ventas
Fórmulas para establecer los asientos contables
Para determinar ganancia bruta en ventas
a) Ventas Netas
–Costo de Ventas
SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE O
INVENTARIO PERPETUO
Se puede determinar en cualquier momento el valor del
inventario de mercaderías.
Se puede conocer la utilidad de las ventas.
Se utiliza las tarjetas kárdex para el control de
cada uno de los artículos.
Este sistema es el más utilizado.
Para su aplicación requiere de equipos y
programas informáticos.
SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE O
INVENTARIO PERPETUO
Utiliza tres cuentas contables:
1. Inventario de mercaderías
2. Ventas
3. Costo de ventas
Inventario de Mercaderías
Se debita: Se acredita:
Por el inventario inicial de mercaderías. Por la venta de mercaderías (precio
Por la compra de mercaderías de costo).
económico por.
Por el pago de transporte que se carga Por devolución de mercaderías a los
proveedores.
a los artículos.
Por devolución de mercaderías por
parte del cliente (precio de costo.
Ventas
Se debita: Se acredita:
Por la venta de mercaderías al
Por las devoluciones de mercaderías contado o crédito.
económico
por parte de los clientes, [Link]
al precio
se vendió.
Al final del ejercicio económico para
cerrar las cuentas de ingreso.
Costo de Ventas
Se debita: Se acredita:
Por la disminución de mercaderías al Devolución en ventas al precio de
precio de costo. costo.
económico po
SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE O
INVENTARIO PERPETUO
Para registrar una venta o devolución de las
mercaderías vendidas, se realiza dos asientos
contables:
1. Por el precio de venta
2. Por el precio de costo, según las tarjetas
kárdex.
NIC 2 – INVENTARIOS
La NIC 2 aplica a todos los inventarios excepto:
• Obras en curso, contratos de construcción (NIC 11)
• Instrumentos financieros (NIC 39)
• Activos biológicos y productos agrícolas (NIC 41)
NIC 2 – INVENTARIOS
Los inventarios son activos que:
• Se mantienen para la venta.
• Están en proceso de producción para dicha venta.
• Se encuentran en forma de materiales o suministros.
NIC 2 – INVENTARIOS
Cuantificación de los inventarios: Se valoran al menor entre el
costo de adquisición y el valor neto realizable.
Valor neto de realización: Precio estimado de ventas menos el
costo estimado para terminar su producción junto con el costo
estimado para llevar a cabo su venta.
El costo de los inventarios incluye todos los costos derivados de
la compra y su transformación.
NIC 2 – INVENTARIOS
Costo de adquisición:
• Precio de compra
• Aranceles y otros impuestos no recuperables de las
autoridades fiscales. t
• Transporte, almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de inventarios
• Menos: Descuentos comerciales y rebajas del precio.
MÉTODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS
1. Método FIFO. Lo primero que ingresa, es lo
primero que sale.
2. Método promedio ponderado
MÉTODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS
Método FIFO: Se basa en que los primeros
artículos que ingresaron a bodega del negocio son
los primeros en salir, por lo tanto al final del
ejercicio económico quedad registrados productos
a los últimos precios de adquisición.
• Menor costo de ventas.
• Inventario mayor valor.
MÉTODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS
Método Promedio Ponderado:
Se da importancia al número de unidades
adquiridas en la determinación del costo.
Para obtener el costo promedio de los artículos se
divide el costo total acumulado de las existencias
para el número de unidades, este costo promedio
permite el registro de la salida de los artículos.
MÉTODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS
Tarjeta kárdex:
Conocida como tarjeta de existencia.
Permite controlar los diferentes movimientos de
ingresos, egresos y saldos de cada uno de los
artículos.
Plan de Cuentas
Concepto:
Es un listado ordenado, clasificado y codificado de las
cuentas y subcuentas que utiliza una empresa para el
registro de sus operaciones diarias. Se elabora
atendiendo los principios de contabilidad generalmente
aceptados y las normas de contabilidad.
El plan se estructura de acuerdo a las necesidades de
información presentes y futuras de la empresa, y se
elaborará luego de un estudio previo.
Plan de Cuentas
Antes de iniciar el proceso contable de una
empresa, se debe establecer un plan o catálogo de
cuentas a utilizarse en dicho proceso; el cual debe
ser elaborado tomando en cuenta los siguientes
aspectos:
• La forma de Organización
•La actividad económica de la empresa o negocio
•El sistema de control de inventarios a utilizarse
Plan de Cuentas
Concepto:
Es un listado ordenado, clasificado y codificado de las
cuentas y subcuentas que utiliza una empresa para el
registro de sus operaciones diarias. Se elabora
atendiendo los principios de contabilidad generalmente
aceptados y las normas de contabilidad.
El plan se estructura de acuerdo a las necesidades de
información presentes y futuras de la empresa, y se
elaborará luego de un estudio previo.
Plan de Cuentas
Código:
Es la expresión resumida de una cuenta contable
a través de la utilización de números, reemplaza el
nombre de la cuenta que se debe registrar,
informar y procesar. Además nos permite realizar
análisis financieros, auditorías financieras, etc.
Plan de Cuentas
Estructura:
NIVEL DENOMINACION
0 Clase
00 Grupo
00 00 Subgrupo
00 00 00 Cuenta
00 00 00 00 Subcuenta
Plan de Cuentas
Estructura:
Las clases identificadas por el primer dígito representan los
términos de la situación financiera y económica de la empresa, y
son:
CODIGO CLASE
SITUACION FINANCIERA
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO
SITUACION ECONOMICA
4 INGRESOS
5 COSTOS Y GASTOS
Plan de Cuentas
Estructura:
Las clases a su vez se dividen en grupos siguiendo algún criterio
de uso generalizado.
El Activo
•Circulante o corriente
•Propiedad, Planta y Equipo
•Otros Activos
El Pasivo
•Corriente o a Corto Plazo
•Fijo o a largo plazo
•Otros Pasivos
Plan de Cuentas
Estructura:
El Patrimonio
•Capital
•Reservas
•Resultados
Ingresos
•Operacionales
•No operacionales
Costos y Gastos
•Operacionales
•No Operacionales
