CONTABILIDAD

FINANCIERA BÁSICA
Semana 3
Mg. ELVA HAMADA DOSHI
 ESTADOS FINANCIEROS
(EEFF)
 Objetivos
 Características
cualitativas
 Elementos de los EEFF
– ESF (Estado de
situación financiera)
 OBJETIVOS DE LOS EEFF

- Los EEFF sirven para suministrar Hay que tener cuidado

información sobre la situación financiera por que los EEFF sólo
de la empresa, desempeño y cambios en reflejan hechos pasados
la posición financiera. y sólo muestran
información
- Los EEFF muestran los resultados de la estrictamente financiera.
administración (si han sido eficientes, si han
manejado bien los recursos de la empresa,
etc.)
 OBJETIVOS DE LOS EEFF

- Con la información obtenida de los EEFF,

ayuda a los usuarios para tomar decisiones
económicas. Ellos evalúan si la empresa
puede generar más dinero o si tendrá
liquidez y solvencia (pagar sus obligaciones
en el corto y largo plazo). También observan
¿Con quién es mejor que se endeude una
si tienen una buena estructura de deuda. empresa?, con los accionistas (patrimonio)?,
o con terceros (pasivos)?
- Es importante que se pueda analizar el
rendimiento de la empresa, así como su
variabilidad en el desarrollo de sus
actividades (evolución en el periodo o en el
de varios periodos).
La información acerca de los cambios en la
posición financiera de una entidad es útil
para evaluar sus actividades de operación,
inversión y financiamiento.

Actividades de operación: Son actividades propias del negocio, sobre su “business”, su razón de ser.
Por ejemplo, vender o comprar mercadería, o brindar un servicio al que se dedica.

Actividades de financiación: Se trata sobre obtención de fuentes de financiamiento. Por ejemplo si

obtuvo préstamos bancarios, y si los pudo pagar, o ingresaron nuevos socios (aporte de capital), o si
se repartieron utilidades (ganancias).

Actividades de inversión: Como su nombre lo dice, se refiere al uso del dinero en “algo” que le podría
redituar en el futuro. Por ejemplo, si adquiere maquinarias nuevas, o un vehículo para repartir la
mercadería, o si invirtió en la Bolsa de Valores, o vendió acciones de otras empresas adquiridas con
anterioridad.
 Los Estados Financieros se deben ver en conjunto, ya que se interrelacionan formando un todo.
Además, debe tener información adicional como notas, cuadros explicativos, e información
relevante).

Estados Financieros: - Notas a los EEFF: Es el detalle, donde se

explica la composición de una cuenta por
- ESF (Estado de Situación financiera), o ejemplo, o en qué se descompone un número.
Balance.
- Cuadros explicativos: Por ejemplo cuando
- EERR (Estado de Resultados), nos muestra muestran la evolución de las ventas por ítems,
acerca de la actividad de la empresa. y así se podría analizar cuál es el producto que
más se vende o aporta a la empresa.
- EFE (Estado de flujo de efectivo), o estado
de cambios en la posición financiera, nos - Información relevante: Mencionar riesgos e
muestra los cambios en los “flujos de incertidumbre del mercado. Por ej. La
fondos” situación ante el Corona Virus y la cuarentena.
 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
COMPRENSIBILIDAD

Son los atributos que hacen útil, para los

usuarios, la información suministrada en los
estados financieros. - Debe ser fácilmente comprensible para los
usuarios (para ello se debe tener un
Las cuatro principales características conocimiento razonable sobre los negocios, sobre
cualitativas son: la actividad económica de la empresa, sobre
contabilidad, etc.
 Comprensibilidad - Igual debe incluir información compleja, aunque
 Relevancia no sea fácilmente entendible, ya que igual, esa
información es útil para algunos, en su toma de
 Fiabilidad y decisiones.
 Comparabilidad.
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS

RELEVANCIA

Relevante significa importante para los Algunos tienen interés por ejemplo, sobre la
usuarios, es decir, influye en las decisiones tendencia de repartición de utilidades, o si
de ellos. cumplen con su obligación de pagar deudas, o
a los trabajadores.
Con esta información los usuarios pueden
evaluar sucesos pasados, presentes o Para predecir o proyectar los EERR, necesitan
futuros, o bien confirmar o corregir tener información más detallada, por ej.
evaluaciones realizadas anteriormente. Separar los ingresos extraordinarios o
eventuales, así como los gastos.
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS

RELEVANCIA Podría ser confirmatoria, cuando vea en

retrospectiva, es decir ver EEFF pasados, y ver
cómo se desarrollaron ante tales circunstancias.
Las dimensiones predictiva y confirmativa
de la información, están interrelacionadas.

Ej. Si un usuario observa la cantidad de

mercadería que tiene una empresa (de
productos alimenticios) en sus EEFF, puede
predecir si la empresa podría aprovechar la
oportunidad y su capacidad de reaccionar y
sacar provecho a esta situación adversa
(época de cuarentena).
 RELEVANCIA

Importancia relativa o materialidad

La materialidad depende de la cuantía de la

La relevancia de la información está afectada partida omitida, o del error de evaluación en su
por su naturaleza e importancia relativa. caso, juzgados siempre dentro de las
circunstancias particulares de la omisión o el
La información tiene importancia relativa, o error.
es material, cuando su omisión o
presentación errónea pueden influir en las No existe acuerdo que determine la línea
decisiones económicas de los usuarios, exacta que separa los hechos de importancia
tomadas a partir de los EEFF. de los que no lo son, y la decisión depende del
juicio y del sentido común.
 RELEVANCIA

Importancia relativa o materialidad

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Registrado)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Registrado) Activo Corriente

Cuentas por cobrar comerciales 550,650
Activo Corriente Mercadería 1 950,105
Mercadería 100,000

Uy… me equivoqué en
registrar, sólo era S/ 10,000 !!! Yo me equivoqué
¿Y ahora…? en registrar y en
mercadería era…
¿Será importante?
S/ 1 950,150
 FIABILIDAD

Para ser útil, la información debe también

ser fiable.

La información es fiable, cuando está libre de

error material y de sesgo o prejuicio.
Ej. En la actualidad la empresa se está
Los usuarios pueden confiar en que es la enfrentando a varias demandas de trabajadores
imagen fiel de lo que pretende representar, o despedidos, que exigen una indemnización, por
de lo que puede esperarse razonablemente un monto total de S/ 200,000, ya que aducen
que represente. que fueron despidos injustificados.

“La información puede ser relevante, pero Es relevante informarlo, pero su naturaleza no es
tan poco fiable en su naturaleza, que su tan fiable, ya que no se sabe si ganará o perderá
reconocimiento pueda ser potencialmente el juicio, y por consiguiente, pagar dicha suma.
una fuente de equívocos”
 Representación fiel
Es necesario que éstos se contabilicen y
presenten de acuerdo con su esencia y
La información debe representar fielmente realidad económica, y no meramente según
las transacciones y demás sucesos que su forma legal.
pretende representar.

Toda información tiene un riesgo de no ser

presentado fielmente, por ciertas
dificultades inherentes (ej. Dificultad de
identificar la transacción o cuantificar
hechos económicos, como por ejemplo la
plusvalía, que es el mayor valor de la
empresa).
 Prudencia

Toda empresa siempre está rodeada de

acontecimientos y circunstancias con
incertidumbre, como por ejemplo: Prudencia es la inclusión de un cierto grado de
Cobranzas dudosas, vida útil de las precaución, al realizar los juicios necesarios
maquinarias o equipos, número de para hacer las estimaciones.
reclamos por garantías de post ventas, etc.
Y por ello, deben ser reconocidas mediante - Los activos o los ingresos no se deben
la presentación de información. sobrevalorar.
- Las obligaciones o los gastos no se
infravaloren.
 Criterio Conservador Integridad

Para ser fiable, la información en los estados

financieros debe ser completa dentro de los
La información contable no debería incluir límites de la importancia relativa y el costo. Una
expectativas optimistas indebidas. omisión puede causar que la información sea
falsa o equívoca, y por tanto no fiable y
Bajo este criterio, los recursos o derechos así deficiente en términos de relevancia.
como los ingresos suelen estar
infravalorados.
Considerar (registrar) todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan percibido.
 COMPARABILIDAD

Los usuarios deben ser capaces de

comparar los EEFF de una entidad a lo largo
del tiempo, con el fin de identificar las Los usuarios deben saber las políticas contables
tendencias de la situación financiera y del empleadas en la preparación de los EEFF, si ha
desempeño. habido cambios en tales políticas y los efectos de
tales cambios.
También deben ser capaces de comparar
los EEFF de entidades diferentes, con el fin
Según la NIC (Normas Internacionales de
de evaluar su posición financiera, Contabilidad), menciona que se debe incluir en
desempeño y cambios en la posición la revelación, las políticas contables usadas por la
financiera en términos relativos.
empresa.
 COMPARABILIDAD

Si es necesario implementar cambios de

las políticas, deben hacerse. Si el
método adoptado no guarda las
características cualitativas de relevancia
y fiabilidad, también.

Ejemplo. Depreciación bajo el método lineal

vs depreciación por unidades producidas.
 Consistencia

Una vez que la organización ha decidido NO significa que no se pueden realizar

el uso de un método, deberá manejar cambios, a que este Convenio Fundamental
todas las subsecuentes operaciones de puede ser obviado si hay algún requerimiento
la misma forma.
legal o una normatividad contable, o si el
cambio produce una mejor presentación de
Los frecuentes cambios en la manera de los EEFF.
registrar determinado tipo de
operaciones, hará muy difícil la En caso de haber cambios, deben mencionarse
comparación de las cifras contables de
en los informes.
un periodo a otro.
 Restricciones a la información
relevante y fiable

OPORTUNIDAD
Si hay un retraso indebido en la
presentación de la información, ésta EQUILIBRIO ENTRE COSTO Y BENEFICIO
puede perder su relevancia. Es más una restricción, que una característica
Y si se presenta antes, sin tener cierto cualitativa. Los beneficios derivados de la
grado de certeza, podría afectar su información deben exceder a los costos de
fiabilidad. suministrarla.
Sopesar los beneficios, es un juicio de valor
(subjetivo)
 •Los elementos relacionados directamente con el
ELEMENTO Estado de situación financiera (balance) son los
activos, los pasivos y el patrimonio neto.
S DE LOS
•Los elementos directamente relacionados con la
EEFF medida del desempeño, en el Estado de
resultados son los ingresos y los gastos.
SITUACIÓN FINANCIERA

Se espera que den

beneficios futuros.

Es la parte residual de los activos de la

empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
A continuación, después de haber
leído en grupo, el documento
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
– Información básica. Elaborarán en
forma grupal:

INFOGRAFÍA
• https://www.genial.ly/