IMPUESTO A LA

RENTA
LIC. ADM. LUIS CHUCOS DE LA CRUZ
 IMPUESTO A LA RENTA – PERSONAS
NATURALES

1. CATEGORIZACIÓN DE RENTAS

RENTAS DE CAPITAL
1.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
1.2 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DEL TRABAJO
1.3 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
1.4 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

 CATEGORIZACIÓN DE RENTAS
(Art. 22 L.I.R.)

1ra. Categoría Alquiler de bienes

Colocación o explotación de
2da. Categoría capitales

4ta. Categoría Trabajo independiente

5ta. categoría Trabajo en relación de

dependencia

3ra. categoría Rentas empresariales

 ESQUEMA GENERAL
RENTAS AFECTAS, DEDUCCIONES, TASAS Y RETENCIONES
REFERENCIA
HASTA 2008 DESDE 2009

15% de la renta neta (renta bruta

6.25% de la renta neta (renta bruta menos
ALQUILERES menos 20%) = 12% de la renta
20%) = 5% de la renta mensual
mensual

Inmuebles gravados: * Segunda casa

TRANSFERENCIAS DE En las dos primeras ventas = 6.25% de la
- habitación (comprada desde
INMUEBLES RN. A partir de la tercera venta de
2004) * Inmueble construido
(PERSONA inmuebles en el año la renta sería de
para venta Inmueble comprado
NATURAL) 3era categoría (30%)
para reventa

Continuarán exoneradas del IR los intreses

INTERESES DE
Están exonerados los intereses por por depósitos de personas naturales y
AHORROS Y
depósitos en bancos de personas jurídicas (desde 2'10 los intereses que
DEPOSITOS
naturales y jurídicas perciban las personas jurídicas estarán
BANCARIOS
gravados)
 ESQUEMA GENERAL
RENTAS AFECTAS, DEDUCCIONES, TASAS Y RETENCIONES
REFERENCIA
HASTA 2008 DESDE 2009
1era categoría: RB - 20% = RN 1ra. Y 2da. Categorías:
RENTAS NETAS 2da categoría: RB - 10%= RN RB-20% = RN
Excepto dividendos: 4.1% Excepto dividendos: 4.1%
RN 1era. + RN del capital = RN 1era. + RN 2da.
RN 2da. RN empresarial = Renta 3ra.
CONSOLIDACIÓN RN 4ta. RN del trabajo = RN 4ta. + 5ta.
DE RENTAS
NETAS RN 5ta.  
Renta extranjera  
RN Global (escala)  
Hasta 27 UIT = 15% RN Capital (1era. Y 2da.) = 6.25%
TASAS DEL Por el exceso y hasta 54 UIT = 21% Dividendos = 4.1%
IMPUESTO A LA Más de 54 UIT = 30% RN del trabajo = (4ta. + 5ta.)
RENTA DE
PERSONAS Dividendos = 4.1% Hasta 27 UIT = 15%
NATURALES   Por el exceso y hasta 54 UIT = 21%
  Más de 54 UIT = 30%
 ESQUEMA GENERAL
RENTAS AFECTAS, DEDUCCIONES, TASAS Y RETENCIONES
REFERENCIA
HASTA 2008 DESDE 2009
1era Categoría (alquileres) 1era Categoría (alquileres)
30% de RN (100 - 20) 30% de RN (100 - 20)

RETENCIONES   (propietario no domiciliado). Desde 2010

DEL (propietario no domiciliado) IR será 30% del total
IMPUESTO A
LA RENTA 2da. Categoría 2da. Categoría
15% de RN (100 - 10) 6.25% de RN (100 - 20)
Dividendos = 4.1% (5% tasa efectiva)
  Dividendos = 4.1%
1era Categoría 1era Categoría
15% de RN (100 - 20) 6.25% de RN (100 - 20)
(12% mensual) (5% mensual)
PAGOS A
Por enajenación de inmuebles Por enajenación de inmuebles
CUENTA DEL
IMPUESTO A 0.5% del precio de venta, con carácter 6.25% de RN (100 - 20)
LA RENTA
de pago a cuenta (se regulariza conforme a la escala) (5% tasa efectiva)

  La retención tendrá carácter definitivo.

 CRITERIOS APLICABLES
(Art. 57 L.I.R.)

1ra. Categoría Criterio de lo devengado

(inciso b)

2da, 4ta y 5ta Criterio de lo percibido (incido

d)
Categoría

3era. Categoría Criterio de lo devengado

(inciso a)

Rentas
de Fuente Criterio de lo devengado
extranjera (inciso c)
 RENTA DE 1RA CATEGORIA
Concepto de Renta Bruta. Base Legal:
Art. 20 LIR
Conjunto de ingresos afectos al impuesto obtenidos en un
Ejercicio Gravable.
Si los ingresos provienen de la enajenación de bienes:
Renta Bruta

Ingreso Neto Total

menos (_)
costo computable de bienes enajenados
 Renta Bruta de primera categoría (Inc. A y B) Art. 23 LIR; numeral 1
y 2 inc. a) Art.13 RLIR )

A) ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO
B) LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE MUEBLES E
INMUEBLES
C)MEJORAS
D)RENTA FICTA DE PREDIOS
a. La renta del arrendamiento de predios no será inferior al 6 % del valor
del predio.

b. La renta de la cesión de bienes muebles a favor de contribuyentes

perceptores de rentas de 3° Categoría, no será inferior al 8% del valor de
adquisición del bien.

El impuesto a la Renta puede establecerse sobre base cierta o

base presunta.
 Pagos a Cuenta Primera Categoría. Base Legal: Art. 84
LIR, inc. a), b) y c) Art. 53 de RLIR

RN x 6.25% = 6.25% x (100% RB – 20% RB)=5% RB

La renta se considera devengada mes a mes. Tratándose de pagos

adelantados el contribuyente podrá efectuar el pago a cuenta en
el mes en que perciba el pago.
Obligación de abonar pagos a cuenta mensuales de R1C.
No pago a cuenta mensuales por rentas fictas. Se declaran y
pagan anualmente.
Para efecto del pago se debe usar recibo por arrendamiento
aprobado por SUNAT. Arrendatario obligado a exigir al locador
dicho recibo.
 IMPUESTO A PAGAR

Renta Neta Primera Categoría * Tasa (s) del Impuesto

Impuesto calculado

(-) Créditos contra el impuesto (Pagos a cuenta)

Saldo a favor del contribuyente/ Saldo a favor del Fisco

¿Cómo se declara y paga el impuesto a la renta de primera
categoría por arrendamientos?
 CASO PRÁCTICO
1. Determinación de la renta de primera categoría por el
arrendamiento de un inmueble
El Sr. Juan Ramos es dueño de un predio ubicado en la Av. San Antonio 1555 –
San Carlos y decide alquilarlo a la Srta. Lucía Céspedes por los meses de enero
a diciembre 2018. Calcule la renta que debe pagar al final del periodo?
Datos Adicionales
Autoavalúo del inmueble : S/. 220,000.00
Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 2,000.00
1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/2,000.00 X 12 meses) : S/.
24,000.00
Renta mínima del período
(S/.220,000.00X6%) : S/. 13,200.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 24,000.00

2.- Renta Neta - Mensual

Deducción del 20% : S/. 400.00)
Renta Neta : S/ 1,600.00

3.- Determinación del Impuesto

6.25% de RN (6.25% x 1,600.00) : S/. 100.00

* Impuesto a pagar (mensual)

(5% x S/. 2,000.00) : (S/. 100.00)
 Y si fuera Renta Ficta …..

1.- Renta Bruta

Renta mínima del período
(S/.220,000.00X6%) : S/. 13,200.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% : (S/. 2,640)
Renta Neta : S/. 10,560.00
3.- Determinación del Impuesto
(6.25 % x 10.560.00) : S/. 660.00
4.- Impuesto a pagar
Impuesto a pagar (anual) : S/. 660.00
2. Alquiler de un predio por un período menor al ejercicio
gravable

La Sra. Fernanda Márquez es propietaria de un predio ubicado en el

distrito de El Tambo, el cual utilizaba como casa habitación hasta el
mes de mayo de 2017. A raíz de la compra de un departamento en
el distrito de Huancayo procede a arrendar el bien a partir del mes
de julio de 2017.

Datos Adicionales
Autoavalúo del inmueble : S/. 150,000.00
Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 3,000.00
1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/. 3,000.00 X 6 meses) : S/. 18,000.00
Proporción período arrendado
((S/.150,000.00X6%)/12)X6 : S/. 4,500.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 18,000.00
2.- Renta Neta (calculo mensual)
Deducción del 20% : (S/. 600)
Renta Neta : S/. 2,400.00
3.- Determinación del Impuesto
6.25%* RN
Impuesto Calculado (6.25% X S/.2,400.00) : S/. 150.00
4.- Impuesto a Pagar
Total por 6 meses : S/. 900.00
5.- Advertencia
Se debe acreditar que el contrato se ha realizado por plazo menor al ejercicio gravable.
Contrato de arrendamiento con firma legalizada ante notario público, que acredite
fecha cierta de duración del contrato.
3. Alquiler de un predio y multa por no declarar
Carlos con RUC 10787738830 alquila su predio a razón de 1500 soles mensuales, debe
pagar el monto mensual de alquiler del mes de julio 2018 y lo paga el 20 de
setiembre, calcular el pago de impuesto y la multa.
Cálculo del Impuesto S/. 1500 * 5% = 75
Cálculo de la Multa S/ 4150 * 50% = 2075
Menos 90% Gradualidad 2075 – 1867.50 = 207.50
Multa rebajada es de 207.50 soles mas los intereses moratorios
Calculo de los intereses = 207.50 * 0.0004 * 37
= 3.07 redondeando es de 3.10 soles

Total a pagar = 75 + 210.60+1.11 =