FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

ADMINISTRACIÓN PRESUPUESTARIA
6to. Semestre

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 UNIDAD V

EL SISTEMA
PRESUPUESTARIO

`` -*/09trs
 EL SISTEMA PRESUPUESTARIO

CONCEPTO:

Es un conjunto
en sus fases de:
de principios, del Presupuesto
- Programación y formulación,
políticas, General de la Nación,
- estudio y aprobación,
competencias, en cuyo proceso global
- ejecución,
normas y participan los
- modificación,
procedimientos Organismos y
- control y evaluación,
que interactúan Entidades del Estado.
- cierre y liquidación
en el proceso

presupuestario,
 CARACTERÍSTICAS

 Básicamente, es un sistema cuyas partes no pueden funcionar

efectivamente o existir por separado, son interdependientes.

 La relación entre los elementos del sistema es tan importante

como los mismos elementos individuales.

 Las funciones más altas delegan responsabilidades a los de

menor nivel de operación.

 OBJETIVOS
En el Órgano Rector
Dotar al Ministerio de Hacienda de la Infraestructura de organización
y operación necesarias para el desempeño de su función rectora,
creando los mecanismos de comunicación, información, supervisión,
evaluación, control y capacitación.

En los organismos y entidades del Estado

Fortalecer su capacidad de gestión y administración de los recursos

asignados, bajo un esquema de organización y funcionamiento
homogéneo, que contribuya al cumplimiento de los objetivos, planes,
programas y funciones institucionales.
 RELACIÓN CON LOS OTROS SISTEMAS DEL
SISTEMA INTEGRADO DE AMINISTRACIÓN
FINANCIERA (SIAF)

SIAF

SIPP SITE SICO SIGADE

Sistema Sistema Sistema Sistema

Integrado de Integrado de Integrado de Integrado de
Programación Tesorería Contabilidad Administración
Presupuestaria de la Deuda
Pública
 CRITERIOS
Los ingresos se estimarán bajo el principio de
disponibilidad.

Las estimaciones de ingresos constituyen metas a

conseguir que pueden ser superadas por efectos de una
mayor recaudación.

Las asignaciones o créditos presupuestarios constituyen

límites máximos para contraer obligaciones.

Una vez deducido el valor contabilizado de la deuda

flotante y los fondos que tienen afectación específica, el
saldo disponible en cuenta al 31 de diciembre será
destinado únicamente a financiar el presupuesto del
siguiente ejercicio.
Estructura del Presupuesto General de la
Nación

Presupuesto de ingresos corrientes y de capital;

Presupuesto de gastos corrientes y de capital, destinados al

cumplimiento de los planes, programas y proyectos;

Presupuesto de financiamiento, que incluye los ingresos

generados por el crédito público y la recuperación de prestamos,
y los gasto para atender las amortizaciones de capital y las
demás aplicaciones de naturaleza financiera; así como la
disponibilidad de caja resultante al cierre del ejercicio fiscal;

Anexo al personal, con la cantidad, naturaleza y denominación

de cargos, así como las categorías y remuneraciones; y

El presupuesto de las empresas públicas constará además

con anexos de cálculos analíticos de costos y rendimiento de
bienes y servicios.
 ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

CLASE 1 CLASE 2 CLASE 3

Partidas no asignables a
Programa Central Programa Sustantivo programas

PROGRAMA

Actividad Proyecto Actividad Proyecto Actividad

Unidad Responsable

Subgrupo u Objeto de Gasto

INSUMO: Concepto del bien o servicio; Unidad de medida; Cantidad y precio.

 Sistema de Programación
Presupuestaria (SIPP)
SIPP
Programación Presupuestaria

Presupuesto M ETAS Y OBJETIVOS PLAN FINANCIERO

(Anteproyectos de las Instituciones Declaración de las m etas y objetivos institucionales G rabación del Plan Financiero anual de Ingresos y G astos
y P royecto del E jecutivo)

Program ación presupuestaria Registro de M etas y Objetivos Registro del Plan Financiero
-Clasificación institucional y program ática -Declaración de los fines institucionales -Plan financiero de gastos, en form a m ensualizada y por rubros
-Identificación de proyectos en los program as -Declaración de las m etas para proyectos de Inversión y -Plan financiero de ingresos, en form a m ensualizada, por recurso
de inversión Program as de acción, con detalle de los insum os

Em isión de listados y consultas Seguim iento de la ejecución de los proyectos Inform es y Consultas
-Inform es de control a nivel institucional -Ejecución de las m etas propuestas en form a trim estral -Reportes del Plan Financiero
-Inform es consolidados y oficiales para
presentación al parlam ento y p/ la Ley

Grabación de Clasificadores Presupuestarios Emisión de Listados y Consultas Generación del Plan Financiero
(Función de la DG PP) -Inform es de control a nivel institucional y consolidado -G eneración de los planes financieros institucionales
-Posibilidad de efectuar distribuciones autom áticas

Modificaciones Presupuestarias
 CARÁCTERÍSTICAS DE OPERACIÓN

En el Ministerio de
Hacienda
- Proyecto de Presupuesto
- Plan Financiero Consolidado
- Aprobación de Modificaciones
Presupuestarias
- Asignación del Plan de Caja
- Transferencia de Fondos En la Institución
- Control de operaciones
- Anteproyecto Presupuesto
Contabilidad - Plan Financiero Institucional
Presupuesto
- Solicitud de modificaciones al
Presupuesto
- Registro de Obligaciones
- Solicitudes de Transferencia
Tesorería
- Registros contables de Ingresos
y Egresos
 CICLO DE PROCESOS DEL SIAF
1 2 3
Plan
SIPP SITE
Financiero
- Anteproyectos Planes Financieros
Institucionales Plan de Caja
- Proyecto de Ley
- Ley de Presupuesto y consolidados Transferencias
- Presupuesto Institucional

5 Modificaciones 4
Presupuestarias
SICO

Ejecución
Presupuestaria Ctas. Ctes.
6
Retroalimentación Mayor y
p/ ejercicio siguiente Balance
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 UNIDAD VI

Clasificadores presupuestarios

de ingresos, gastos y financiamiento

 CLASIFICADOR DE INGRESOS, GASTOS Y
FINANCIAMIENTO
CONCEPTO:

El clasificador la uniformidad,

presupuestario de
ingresos, gastos y
financiamiento, es un el ordenamiento y
instrumento
metodológico que
permite: la interrelación de la información

…sobre los organismos y entidades del Estado, relativa a sus finalidades

y funciones, así como de los ingresos y gastos.
 OBJETIVOS DE LAS CLASIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS

El análisis de las transacciones financieras de carácter tributario, impuestos

y gravámenes específicos, obtención de préstamos.

La preparación de las cuentas nacionales y de las estadísticas de las

finanzas públicas.

La provisión de instrumentos y mecanismos de información financiera útil

para el análisis de la política fiscal y de los procesos de planificación,
programación, formulación, discusión, aprobación, control y evaluación.

Suministrar datos ordenados, para el análisis de los efectos económicos,

fiscales y sociales.
 ESQUEMA DE CLASIFICACIONES

1) Clasificación del Tesoro Público y por Entidades

2) Clasificación por finalidades y funciones

3) Clasificación programática

4) Clasificación por fuente de financiamiento

5) Clasificación de los ingresos del tesoro público

 ESQUEMA DE CLASIFICACIONES

6) Clasificación por origen del ingreso

7) Clasificación económica del ingreso

8) Clasificación por objeto del gasto y control financiero

9) Clasificación económica del gasto

10) Clasificación por origen de financiamiento u

organismo financiador

11) Clasificación por áreas geográficas

1) Clasificación del Tesoro Público y por
Entidades

La clasificación del Tesoro Público agrupa los

grandes ingresos destinado al financiamiento de
los gastos del presupuesto de los Organismos y
Entidades:
1) Clasificación del Tesoro Público y por
Entidades

I. INGRESOS DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

LA NACIÓN

01 00 TESORO PÚBLICO
01 01 Tesorería General
01 02 Tesorerías Institucionales
1) Clasificación del Tesoro Público y por
Entidades

La clasificación por Entidades tiene como objetivo

identificar los ingresos y créditos presupuestarios
asignados a los organismos y entidades del Estado
en los diversos niveles institucionales:
II. Organismos de la Administración Central
11 00 PODER LEGISLATIVO
11 01 Congreso Nacional
11 02 Cámara de Senadores
11 03 Cámara de Diputados

12 00 PODER EJECUTIVOS
12 01 Presidencia de la República
12 02 Vicepresidencia de la República
12 03 Ministerio del Interior

13 00 PODER JUDICIAL
13 01 Corte Suprema de Justicia
13 02 Justicia Electoral
13 03 Ministerio Público
14 00 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
14 01 Contraloría General de la Republica
III. Entidades Descentralizadas
21 00 BANCA CENTRAL DEL ESTADO
21 01 Banco Central del Paraguay

22 00 GOBIERNOS DEPARTAMENTALES
22 01 Gobierno Departamental de Concepción
22 02 Gobierno Departamental de San Pedro

24 00 ENT. PÚBLICAS DE SEGURIDAD SOCIAL

24 01 Instituto de Previsión Social (I.P.S.)

25 00 EMPRESAS PÚBLICAS
25 01Adm. Nacional de Electricidad (ANDE)

27 00 ENTIDADES FINANCIERAS OFICIALES

27 01 Banco Nacional de Fomento

28 00 UNIVERSIDADES NACIONALES
28 01 Universidad Nacional de Asunción
IV. Municipalidades
30 00 Municipalidades
30 01 Asunción
30 02 Concepción

V. Empresas con Participación Accionaria del

Estado
40 00 Empresas con Participación Accionaria del Estado
40 01 Compañía Paraguaya de Comunicaciones SA(COPACO)
40 02 Empresas de Servicios Sanitarios del Paraguay SA (ESSAP)
40 03 Cañas Paraguayas SA (CAPASA)
40 04 Ferrocarriles del Paraguay SA (FEPASA)
2) Clasificación por Finalidades y Funciones

Constituyen la agrupación ordenada y sistemática

de las transacciones que implican

desembolsos públicos con cargo a programas,

subprogramas y proyectos,

según la naturaleza y características homogéneas

de las finalidades y funciones que cubrirán los
servicios que prestan:
EJEMPLO:

SEGURIDAD (Finalidad):
Gastos inherentes a la defensa nacional y al
mantenimiento del orden público interno, reclusión y
corrección por condenas definitivas y reclusión
preventiva de los procesados.

SEGURIDAD NACIONAL (Función):

Gastos inherentes a la organización, gestión,
coordinación y planeamiento, control, asesoramiento y
administración de los programas de la defensa
nacional y de las fuerzas armadas: terrestres, aéreas,
navales y servicios de apoyo.
3) Clasificación Programática

La clasificación programática permite ordenar y proveer

información sobre las asignaciones presupuestarias
clasificadas por clases de programas:

CLASE 1: Programa Central

CLASE 2: Programa Sustantivo

CLASE 3: Partidas no asignables a programas

4) CLASIFICACIÓN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

Constituye el ordenamiento de los recursos

públicos en función de su naturaleza, origen,
características genéricas y homogeneidad.

Tiene por finalidad facilitar el análisis y

distribución de los recursos asignados a los
organismos y entidades del Estado.

30
4) CLASIFICACIÓN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

ESTRUCTURA Y CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN

10 RECURSOS DEL TESORO

20 RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO

30 RECURSOS INSTITUCIONALES

31
4) CLASIFICACIÓN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

10 RECURSOS DEL TESORO

Comprende los ingresos provenientes de la
recaudación de los ingresos:

- tributarios
- no tributarios
- venta de bienes
- transferencias corrientes y de capital
- rentas de la propiedad
- regalías y compensaciones, y
- recuperación de créditos.

32
4) CLASIFICACIÓN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

20 RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO

Corresponde a los recursos provenientes del
endeudamiento público interno y externo, por la
colocación de títulos y valores o por el desembolso de
préstamos:

- Crédito Público Interno

- Crédito Público Externo

33
4) CLASIFICACIÓN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

30 RECURSOS INSTITUCIONALES
Corresponde a los recursos pertenecientes a los organismos
y entidades, originados por disposición legal, coparticipación
tributaria y no tributaria, transferencias, donaciones u otros
conceptos:

- Recursos propios
- Recursos con afectación específica
- Transferencias y donaciones corrientes
- Transferencias y donaciones de capital
- Otros ingresos

34
5) CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DEL TESORO PÚBLICO

Son los niveles máximos de la agrupación de los

recursos financieros o ingresos que forman parte
del Tesoro Público.

01 00 TESORO PÚBLICO
01 01 Tesorería General (Administración Central)
01 02 Tesorerías Institucionales (Entidades
Descentralizadas)

35
6) CLASIFICACIÓN POR ORÍGEN DEL INGRESO

CONCEPTO:
Constituye el ordenamiento de los recursos financieros o
ingresos según su origen y se utiliza principalmente para el
registro de todas las transacciones que implican
recaudación y obtención de recursos.

OBJETIVOS:

Facilitar el registro ordenado, uniforme y sistemático de los

ingresos de los organismos y entidades públicas y,

Proporcionar información relevante para el análisis,

evaluación, cálculo y proyección de los ingresos públicos.
36
6) CLASIFICACIÓN POR ORÍGEN DEL INGRESO

ESTRUCTURA Y CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN

100 000 INGRESOS CORRIENTES

200 000 INGRESOS DE CAPITAL

300 000 RECURSOS DE FINANCIAMIENTO

37
6) CLASIFICACIÓN POR ORÍGEN DEL INGRESO

EJEMPLO:
Grupo de ingreso : 100 000 IGRESOS CORRIENTES

Subgrupo de ingreso: 110 000 INGRESOS TRIBUTARIOS

Origen específico: 111 000 IMPUESTO A LOS INGRESOS

Detalle del origen: 111 001 Impuesto a la Renta comerciales,

industriales o de servicios

111 002 Impuesto a la Renta actividades

agropecuarias

111 006 Impuesto a la Renta del Servicio de

carácter Personal

38
7) CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL INGRESO

CONCEPTO:
Consiste en el ordenamiento de los ingresos según su
naturaleza económica, ingresos corrientes, ingresos de
capital y fuentes financieras.

OBJETIVO:

Facilitar el análisis de la estructura y evolución de los

ingresos provenientes del sistema tributario, de los
ingresos no tributarios, de operación de las empresas
públicas y entidades financieras, y del crédito público.
39
7) CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL INGRESO

ESTRUCTURA Y CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN

100 INGRESOS CORRIENTES

Comprenden los ingresos tributarios, contribuciones a la

seguridad social, ingresos no tributarios, venta de bienes y
servicios, ingresos de operación, rentas de la propiedad, las
transferencias y donaciones corrientes recibidas.

40
7) CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL INGRESO

ESTRUCTURA Y CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN

200 INGRESOS DE CAPITAL

Provienen de la venta de activos y acciones, recuperación de

préstamos, y las transferencias y donaciones destinadas a
financiar gastos de capital.

41
7) CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL INGRESO

ESTRUCTURA Y CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN

300 FUENTES FINANCIERAS

Constituyen recursos destinados a cubrir la insuficiencia de

ahorro corriente y de ingresos de capital. Se clasifican en
disminución de la inversión financiera, endeudamiento público,
recuperación de préstamos, venta de acciones, variación de
depósitos e incremento del patrimonio.

42
7) CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL INGRESO

ESTRUCTURA:
Grupo económico: 100 IGRESOS CORRIENTES

Subgrupo económico:110 INGRESOS TRIBUTARIOS

Categoría económica: 111 Impuestos directos

112 Impuestos indirectos

43
8) Clasificación por Objeto del Gasto

La clasificación de los gastos según su objeto

(grupo, sub-grupo u objeto del gasto) determina
la naturaleza de los bienes y/o servicios que las
instituciones adquiere para desarrollar sus
actividades.

Es el instrumento informativo para efectuar el

análisis y seguimiento de gestión financiera del
sector público.
8) Clasificación por Objeto del Gasto
Estructura:

Código Descripción
100 SERVICIOS PERSONALES
200 SERVICIOS NO PERSONALES
300 BIENES DE CONSUMO E INSUMOS
400 BIENES DE CAMBIO
500 INVERSIÓN FÍSICA
600 INVERSIÓN FINANCIERA
700 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
800 TRANSFERENCIAS
900 OTROS GASTOS
 8) Clasificación por Objeto del Gasto

structura:

100 SERVICIOS PERSONALES

110 REMUNERACIONES BÁSICAS
111 Sueldos
112 Dietas
113 Gastos de Representación
114 Aguinaldo

700 SERVICIO DE LA DEUDA

710 INTERESES DE LA DEUDA PÚBLICA INTERNA
711 Intereses de la deuda con el sector público financiero
9) Clasificación económica del gasto

100 GASTOS CORRIENTES:

Comprenden las erogaciones destinadas a las actividades de

producción de bienes y servicios del sector público, los
gastos de pago de intereses por el endeudamiento público y
las transferencia de recursos que no involucran una
contraprestación efectiva de bienes y servicios.
9) Clasificación económica del gasto

200 GASTOS DE CAPITAL:

Son gastos destinados a la adquisición o producción de

bienes materiales e inmateriales e inversiones financieras que
incrementan el activo del Estado y sirven como instrumento
para la producción de bienes y servicios. Incluye, de igual
forma las transferencias de capital, gastos e inversiones
financiera.
9) Clasificación económica del gasto

300 GASTOS DE FINANCIAMIENTO:

Son gastos destinados a la atención de las amortizaciones de capital,

del servicio de la deuda y otros de naturaleza financiera.
Comprende la amortización de deuda instrumentada mediante títulos,
valores, bonos, etc.
9) Clasificación económica del gasto
100 GASTOS CORRIENTES:
100 Servicios Personales
200 Servicios No Personales
300 Bienes de Consumos
700 Servicios de la Deuda Pública
800 Transferencias
900 Otros Gastos

200 GASTOS DE CAPITAL:

400 Bienes de Cambio
500 Inversiones Físicas
600 Inversiones Financiera
800 Transferencias
900 Otros Gastos

300 GASTOS DE FINANCIAMIENTO:

700 Servicios de la Deuda Pública
10) Clasificación por origen de financiamiento u organismo
financiador

CONCEPTO

La clasificación busca identificar claramente el financiamiento

primario de las diferentes fuentes que financian los créditos
establecidos en el Presupuesto
General de la Nación.
10) Clasificación por origen de financiamiento u organismo
financiador

FUENTE DE FINANCIAMIENTO ORÍGEN DE FINANCIAMIENTO

10 Recursos del Tesoro : 001 Tesorería General

20 Recursos del Crédito Público : 401 Banco Interamericano Desarrollo (BID)

30 Recursos Institucionales : 008 Impuesto Inmobiliario

12) Clasificación por áreas geográficas

Consiste en la distribución de los Recursos y Gastos

por áreas geográficas o departamentales, a fin de
determinar la programación presupuestaria y
registros por las diversas regiones y gobiernos
locales del país:
12) Clasificación por áreas geográficas
CÓDIGO DEPARTAMENTO
00 Ciudad de Asunción
01 Primer Departamento Concepción
02 Segundo Departamento San Pedro
03 Tercer Departamento Cordillera
04 Cuarto Departamento Guaira
05 Quinto Departamento Caaguazú
06 Sexto Departamento Caazapá
07 Séptimo Departamento Itapúa
08 Octavo Departamento Misiones
09 Noveno Departamento Paraguarí
10 Décimo Departamento Alto Paraná
.
.
17 Décimo Séptimo Alto Paraguay
99 Alcance Nacional
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UNIDAD VII
El proceso presupuestario:
Programación, formulación, estudio
y aprobación del presupuesto
 DE LA PROGRAMACIÓN Y FORMULACIÓN
DEL PRESUPUESTO

BASE LEGAL:

 La Ley Nº 1535/1999: “De Administración Financiera del Estado”

 El Decreto Nº 8127/2000: “Que reglamenta la Ley Nº 1535/99”

 El Decreto Nº 5199/21: “Por el cual se establecen los lineamientos

generales para los procesos de programación, formulación y presentación
de los anteproyectos de presupuestos institucionales como marco de
referencia para la elaboración del proyecto de presupuesto general de la
nación, correspondiente al ejercicio fiscal 2022 y para la programación del
presupuesto plurianual 2022-2024”
 PROGRAMCIÓN Y FORMULACIÓN
DEL ANTEPROYECTO DE PRESUPUESTO

CATEGORÍAS

PROGRAMÁTICAS
 CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS

Es la forma en la que una

Estructura institución pública ordena los
programática: programas y sus categorías
programáticas, para alcanzar
los resultados
 CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS

El Presupuesto por Programas posibilita fragmentar el

documento presupuestario en diferentes categorías
presupuestarias:

 Programa

 Actividad

 Proyecto
 CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS
PROGRAMA:

Instrumento presupuestario destinado a cumplir las

funciones del Estado y sus planes,

por el cual se establecen objetivos, resultados y metas

a cumplirse mediante un conjunto de acciones
integradas y obras específicas coordinadas,

empleando los recursos humanos, materiales y financieros

asignados a un costo global y unitario.
Su ejecución queda a cargo de una unidad administrativa
 CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS
ACTIVIDAD:

Es el conjunto de acciones de mínimo nivel que se

llevan a cabo para cumplir las metas de un programa,

que consiste en la ejecución de ciertos procesos o tareas

mediante la utilización de

los recursos humanos, materiales, técnicos, y financieros

asignados a la actividad con un costo determinado
 CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS

PROYECTO:

Conjunto de actividades y/u obras con período

definido de ejecución

para mejorar la provisión de los bienes y servicios en

el cumplimiento de un resultado
ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA
 Clasificación Programática

CLASE 1: Programa Central

CLASE 2: Programa Sustantivo

CLASE 3: Partidas no asignables a programas

 Clasificación Programática
CLASE 1: Programa Central

Recoge todas las actividades que

responden a la misión
institucional y al fortalecimiento
CLASE 1: institucional (administrativo)

Programa
Un programa Central, pueden
Central contener Proyectos que
contribuyan a la misión o al
fortalecimiento de la entidad
 Clasificación Programática
CLASE 1: Programa Central

Comprende las actividades orientadas a la gestión institucional,

es decir, aquellas de apoyo transversal para todos los programas
de la institución, y/o aquellas misionales que tengan un resultado
esperado pero que no arrojen una producción final.

Puede tener proyectos de inversión siempre y cuando los mismos

sean destinados al fortalecimiento institucional y no se vinculen a
los resultados de los programas presupuestarios sustantivos.
 Clasificación Programática
CLASE 2: Programa Sustantivo

Son los creados para solucionar

problemas específicos en un
tiempo determinado,
CLASE 2:
para generar resultados concretos
Programa y medibles que afecten a una

Sustantivo población bien identificada.

Estos programas generan

producto
 Clasificación Programática

ASE 2: Programa Sustantivo

Conjunto de actividades y/u obras ordenadas que reflejan un

proceso productivo orientado hacia un resultado (cadena de
valor), y por ende que resuelve un problema específico, en un
periodo de tiempo determinado.
 Clasificación Programática

CLASE 3: Partidas no asignables a programas

Se originan de las obligaciones o compromisos

del Estado para la atención de una finalidad
específica, de acuerdo a las disposiciones
CLASE 3: legales vigentes

Partidas no Por ejemplo: deuda pública, obligaciones

asignables a generales del Estado, transferencias

consolidables, entre otras
programas
Estas partidas no expresan resultado
 ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA DEL
PRESUPUESTO

CLASE 1 CLASE 2 CLASE 3

Partidas no asignables a
Programa Central Programa Sustantivo programas

PROGRAMA

Actividad Proyecto Actividad Proyecto Actividad

Unidad Responsable
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UNIDAD VIII
Proceso de ejecución
presupuestaria y su vinculo
con el Programa Anual de
Contrataciones - PAC
PROGRAMA ANUAL
DE
CONTRACIONES - PAC
 Marco Legal Aplicable

•Ley Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”

•Ley Nº 3439/07 (Modifica a la Ley Nº 2.051/03 en

algunos de sus artículos).

•Decreto Nº 21909/03
•Decreto N° 5174/05 (Modifica al Decreto Nº
21.909/03 en algunos de sus artículos).
 REGIMEN DE CONTRATACIONES PÚBLICAS

AUTORIDAD NORMATIVA:

Como institución de:

Créase la - regulación y
- verificación
DIRECCIÓN NACIONAL
de las contrataciones
DE CONTRATACIONES
que caen en el ámbito
PÚBLICAS (DNCP), de la Ley Nº 2051/03
dependiente del Poder “DE
CONTRATACIONES
Ejecutivo:
PÚBLICAS”
 UNIDAD OPERATIVA
DE
CONTRATACIÓN (UOC)
UNIDADES OPERATIVAS DE CONTRATACIÓN
(UOC)

Son las unidades se encargan de ejecutar

administrativas que en los procedimientos de:
cada: • Planeamiento,
 organismo, • presupuesto y
 entidad y • contratación en las
 municipalidad materias reguladas por la
Ley Nº 2.051/03
 UNIDADES OPERATIVAS DE CONTRATACIÓN (UOC)
Atribuciones:

1. Elaborar el Programa Anual de Contrataciones de cada ejercicio fiscal, y someterlo a

consideración y aprobación de la máxima autoridad de la Convocante.

2. Actualizar en forma permanente la base de datos del Sistema de Información de las

Contrataciones Públicas (SICP),

3. Remitir a la Dirección Nacional de Contrataciones Públicas los informes y

resoluciones requeridos por la Ley y el Reglamento

4. Proponer a la máxima autoridad de la Convocante a la que pertenezca un proyecto de Reglamento

Interno para regular su funcionamiento y su estructura

5. Notificar oportunamente a la Dirección Nacional de Contrataciones Públicas el incumplimiento en

que incurren los contratistas y proveedores y solicitar la aplicación de sanciones que
correspondan por las infracciones cometidas.
 UNIDADES OPERATIVAS DE CONTRATACIÓN (UOC)
Atribuciones:
6. Implementar las regulaciones sobre organización y funcionamiento que emita la DNCP

7. Elaborar los Pliegos de Bases y Condiciones particulares para cada licitación pública, licitación por concurso de

ofertas y establecer las especificaciones técnicas y demás condiciones para la contratación directa, tramitar las

invitaciones, responder a las aclaraciones y comunicar las enmiendas, recibir, custodiar las ofertas recibidas,
evaluar

las ofertas y recomendar la adjudicación cuando no se constituya un Comité de Evaluación, y elevar la

a la Autoridad Administrativa superior, si correspondiere.

8. Emitir el dictamen que justifique las causales de excepción a la Licitación establecidas en el Artículo 33 de la Ley.

9. Gestionar la formalización de los contratos y recibir las garantías correspondientes.

10. Mantener un archivo ordenado y sistemático en forma física y electrónica de la documentación comprobatoria de
los actos y contratos que sustenten las operaciones realizadas por el plazo de prescripción.

11. Las demás atribuciones que sean necesarias para ejecutar los procedimientos de planeamiento, programación,
presupuesto y contratación de las materias reguladas en la Ley.
Del Planeamiento, Programación y
Presupuesto de las Contrataciones
 PLANEAMIENTO DE LAS CONTRATACIONES

Las operaciones de contratación pública que realicen los

organismos, las entidades y las municipalidades deberán ajustarse
a:

a) los objetivos, metas, prioridades y estrategias establecidos en el Plan

Estratégico Económico y Social y en los programas institucionales;

b) las previsiones y políticas para el ejercicio de recursos contemplados en

la ley anual de Presupuesto General de la Nación vigente o en el
Presupuesto Municipal correspondiente; y

c) la calendarización de recursos presupuestarios, atendiendo a su efectiva

disponibilidad, de acuerdo con el plan de caja respectivo.
 PROGRAMA ANUAL
DE CONTRATACIONES - PAC
Concepto:

consiste en la bienes,
El planificación de servicios en general,
Programa las adquisiciones de consultoría y obras,

Anual de a realizar por cada en función al tope

Entidad para establecido en el
Contratacio
satisfacer las Presupuesto
nes (PAC),
necesidades de Institucional.
Formulación del Programa Anual de Contrataciones
ART. 12 de la Ley

PROCEDIMIENTO:

Cada dependencia de la institución deberá remitir a su respectiva Unidad

Operativa de Contratación sus necesidades de:

- bienes,

- servicios en general,

- de consultoría y

- ejecución de obras,

en función de sus presupuestos y metas, señalando las prioridades y la

programación respectiva
 Contenido mínimo del Programa Anual de
Contrataciones

El Programa Anual contendrá:

1. Tipo de bien, servicio u obra por contratar.

2. Cantidad estimada del bien a adquirir, servicio u obra a contratar.

3. Proyecto o programa dentro del cual se realizará la contratación, conforme a la

estructura presupuestaria.

4. Estimación de costos global por procedimiento de contratación, según programa

de inversiones y gastos del Presupuesto aprobado.

5. Periodo estimado del inicio de los procedimientos de contratación.

6. Fuentes de financiamiento.
 Aprobación y difusión del Programa Anual de
Contrataciones

1. El PAC será aprobado por la máxima autoridad de la Convocante, dentro de los

plazos establecidos en el Artículo 12 de la Ley

2. La Convocante está obligada a remitir una copia del PAC a la Dirección Nacional

de Contrataciones Públicas en un plazo no mayor de diez días corridos a partir

de su aprobación.

3. El PAC aprobado deberá ser puesto a disposición de los interesados a través del

Sistema de Información de las Contrataciones Públicas (SICP)

 Programa Anual de Contrataciones

Modificación:

El Programa Anual de Contrataciones podrá ser modificado por la Convocante,

en cuyo caso comunicará oportunamente la modificación del PAC a la
Dirección Nacional de Contrataciones Públicas.

Además, el Programa modificado será puesto a disposición de los interesados

por el mismo medio de difusión del Programa Anual”
PROGRAMA ANUAL DE CONTRATACIONES (PAC)
ART. 12 DE LA LEY

PLAZO:

A más tardar el 28 de febrero de cada año, de acuerdo con el PGN o los

Presupuestos Municipales vigentes, los organismos, las entidades o las
municipalidades elaborarán el Programa Anual de Contrataciones…

OBLIGATORIEDAD:

Aunque no constituirá un compromiso de contratación, será obligatorio

contar con el citado programa para la ejecución del presupuesto de cada
año, el cual, sólo por causas debidamente justificadas podrá ser adicionado,
modificado, suspendido o cancelado.
 PROGRAMA ANUAL DE CONTRATACIONES (PAC)
ART. 16 DE LA LEY

Fraccionamiento de contratos:

“Queda estrictamente prohibido fraccionar o

subdividir el monto de los contratos o la ejecución
de un proyecto con la intención de eludir los tipos
de procedimientos establecidos en esta ley …”
MODALIDADES DE CONTRACIONES
 MODALIDADES DE CONTRATACIÓN Y
PLAZOS
MONTOS
MODALIDADES DNCP PUBLICACIÓN OFERENTE TOTAL INVITACIÓN
EQUIVALENTES

L.P.N. Mayor a 10.000 5 3 20 30 no

LP Jornales
L.P.I. Mínimos 5 3 40 50 no
De 2.000 a 10.000
LCO Jornales Mínimos 5 -------- 10 17 si

CD De 0/200 a 2000 5 -------- 5 12 si

Jornales mínimos.-
CD (Res. 121/04) Hasta 200 jornales
5 -------- 1 8 si
mínimos

FF Hasta 20 Jornales -------- -------- -------- ------- -------

Mínimos
- -

LPN: Licitación Pública Nacional;

LPI: Licitación Pública Internacional;
LCO: Licitación por Concurso de Ofertas;
CD: Contratación Directa; y
FF: Fondo Fijo.
PROCESOS DE CONTRACIONES
 PROCESO DE CONTRATACIÓN

PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL

OBLIGACIÓN Y
PAGO
PAC
(Programa Anual de
Contrataciones)
EJECUCIÓN
CONTRACTUAL

LLAMADOS ADJUDICACIÓN CODIFICACIÓN

(Pliegos/Especificaciones
Técnicas)
EL PLAN FINANCIERO
 LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

CONCEPTO
:
La ejecución del
presupuesto

es en base a un PLAN FINANCIERO,

que deberá ser elaborado de acuerdo

a la temporalidad o estacionalidad
de los:

INGRESOS GASTOS
95
 El Plan Financiero
¿Qué es el Plan financiero?
Es un instrumento de

planificación y gestión financiera del

sector público,

que tiene como base las operaciones

efectivas de los organismos y entidades
del sector público

96
 El Plan Financiero

El Plan Financiero contendrá:

 laprogramación financiera estacionalizada,

anual y mensualizada,

 sobre la base de prioridades de programas y

proyectos institucionales y sectoriales.  

97
 El Plan Financiero

El Plan Financiero servirá de marco de

referencia a la:
 Dirección General del Tesoro Público,
 UAF´s y a las
 SUAF´s,
 para la asignación de cuotas de las diversas
fuentes de financiamiento en la programación
del Plan de Caja.

98
 Integración del Plan Financiero

 El Plan financiero estará conformado de la manera siguiente:

a) Plan Financiero de Ingresos:

Instrumento por el cual los responsables de las UAF´s,

procederán a planificar los ingresos de diversas fuentes
proyectados, tomando en consideración la recaudación
efectiva de años anteriores.

99
 Integración del Plan Financiero

 El Plan financiero estará conformado de la manera siguiente:

b) Plan Financiero de Gastos:

Instrumento por el cual los responsables de las UAF´s

procederán a planificar la ejecución de los gastos conforme
a las prioridades requeridas para el cumplimiento de los
objetivos y metas previstos en los programas del
presupuesto institucional.

100
 ANÁLISIS DE LAS ETAPAS O FASES
EN LA EJECUCIÓN DE LOS INGRESOS

Identificación de la fuente y
Liquidación cuantificación
económico-financiera del monto del
recurso a percibir

Recaudación Percepción efectiva del recurso

originado en un ingreso liquidado y
devengado

101
 ANÁLISIS DE LAS ETAPAS O FASES
EN LA EJECUCIÓN DE LOS GASTOS

Previsión Asignación específica del crédito presupuestario

Es el acto formal de afectación presupuestaria mediante la cual la

Compromiso autoridad administrativa competente autoriza la adquisición de

bienes y/o servicios a proveer, con la identificación de la persona
física o jurídica, la confirmación del monto y la cantidad de bienes y/o
servicios

Es un vínculo jurídico financiero entre un organismo o entidad del

Obligación Estado y una persona física o jurídica. La obligación se consolida con
la entrega efectiva a satisfacción del bien o servicio debidamente
documentado

Pago
Cumplimiento parcial o total de las obligaciones
102
Ley Nº 1535/99 Art. 22° y Ley anual de presupuesto
DE LAS MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS

103
 LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

CONCEPTO

Consisten en cambios que

se efectúan

a los créditos asignados a los

programas, subprogramas y
proyectos,

de los organismos y entidades del

estado,

aprobados en la Ley Anual de

Presupuesto. 104
 LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Dentro de la etapa de ejecución presupuestaria, los Organismos y

Entidades del Estado podrán solicitar al Ministerio de Hacienda las
modificaciones presupuestarias.

Las fechas de presentación, plazos máximos de autorización y

procedimientos serán establecidos anualmente en la ley que
aprueba el Presupuesto General de la Nación y en la
reglamentación pertinente.

105
 LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Ampliación del Presupuesto General de la Nación.

Las modificaciones a la Ley del Presupuesto General de la Nación

que impliquen la ampliación de los gastos previstos, deberán
asignar explícitamente los recursos con que se sufragará la
ampliación.

106
 LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Ampliación del Presupuesto General de la Nación.

Promulgada la Ley del Presupuesto General de la Nación, no

podrá ser autorizado ningún otro gasto, sino por otra Ley en la
que se asignen expresamente los recursos con los cuales será
financiado el gasto.

107
AMPLIACIÓN PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO DE GASTOS 2018
ENTIDAD: 28 - 02 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ESTE
PROGRAMA: FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
P ro g r O b j
a m a / e to PRESUPUESTO MODIFICACIÓN PRESUPUESTO
P ro y G a s F.F. O.F. DPTO D ESCR IPCIÓN
INICIAL Disminución Aumento DEFINITIVO
e c to to

TIPO 1: PRESUPUESTOS DE PROGRAMAS DE ADMINISTRACIÓN

PROGRAMA:
001 01 ADMINISTRACIÓN GENERAL
UNID.RESP.:
05 FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

200 SERVICIOS NO PERSONALES

230 30 ´001 10 Pasajes y Viaticos 150.000.000 0 50.000.000 200.000.000

240 30 ´001 10 Gastos por Serv.de Aseo, Mantenimiento y Reparaciones 200.000.000 0 100.000.000 300.000.000

280 30 ´001 10 Otros Servicios en General 120.000.000 0 30.000.000 150.000.000

500 INVERSION FISICA

530 10 ´001 10 Adquisición de Maquinarias, Equipos y Herramientas Mayores150.000.000 0 150.000.000 300.000.000

540 10 ´001 10 Adquisición de Equipos de Oficina y Computación 250.000.000 0 100.000.000 350.000.000

T O T A L ES 870.000.000 108
0 430.000.000 1.300.000.000
 LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Transferencias de Créditos y cambio de fuente de

financiamiento:
 
Durante el proceso de ejecución presupuestaria, las transferencias
de créditos se realizarán:
 
a) Por decreto del Poder Ejecutivo, cuando se trate de
transferencias de crédito dentro de un mismo organismo o
entidad del Estado; y
 
b) Por resolución del Ministerio de Hacienda, cuando se trate
de transferencia dentro del mismo programa. Las transferencias
no podrán afectar recursos de inversión para destinarlos a
gastos
corrientes.
109
 LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Transferencias de Créditos y cambio de fuente de

financiamiento:
 
El Poder Ejecutivo podrá autorizar por Decreto el cambio de la
fuente de financiamiento previsto en el Presupuesto General de la
Nación, cuando los recursos provenientes de ellas resultaren
insuficientes para cubrir el gasto del rubro afectado.

110
REPROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO DE GASTOS 2018
ENTIDAD: 28 - 02 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ESTE
PROGRAMA: FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
P ro g r O b j
a m a / e to PRESUPUESTO MODIFICACIÓN PRESUPUESTO
P ro y G a s
F.F. O.F. DPTO D ES CR IPCIÓN
INICIAL Disminución Aumento DEFINITIVO
e c to to

TIPO 1: PRESUPUESTOS DE PROGRAMAS DE ADMINISTRACIÓN

PROGRAMA:
001 01 ADMINISTRACIÓN GENERAL
UNID.RESP.:
05 FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

200 SERVICIOS NO PERSONALES

230 30 ´001 10 Pasajes y Viaticos 150.000.000 50.000.000 0 100.000.000

240 30 ´001 10 Gastos por Serv.de Aseo, Mantenimiento y Reparaciones 200.000.000 70.000.000 0 130.000.000

280 30 ´001 10 Otros Servicios en General 120.000.000 30.000.000 0 90.000.000

500 INVERSION FISICA

530 10 ´001 10 Adquisición de Maquinarias, Equipos y Herramientas Mayores150.000.000 0 50.000.000 200.000.000

540 10 ´001 10 Adquisición de Equipos de Oficina y Computación 250.000.000 0 100.000.000 350.000.000

T O T A L ES 870.000.000 150.000.000 150.000.000 870.000.000

111
LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Modificación de las remuneraciones del personal

La creación de nuevos cargos y la modificación de las

remuneraciones previstas en el Presupuesto General de la Nación,
cualquiera sea su denominación, sólo podrán ser dispuestas por ley

112
 LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

PLAZOS:

a)Ampliaciones presupuestarias:

Toda solicitud de ampliación presupuestaria de los

organismos y entidades del estado, podrán ser presentados
al Ministerio de Hacienda desde el 01 de abril hasta el
30 de junio de cada ejercicio fiscal.

113
LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

PLAZOS:

b) Transferencias de Créditos y Cambio de

Fuente de Financiamiento dentro de un
organismo o entidad:

Podrán ser solicitadas hasta el 30 de noviembre de

cada año.

114
LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

PLAZOS:

b) Modificaciones del Anexo de Personal:

Podrán ser solicitadas por los organismos y

entidades del estado hasta el 30 de junio de
cada año.

115