DICTAMEN
FINANCIERO PARA
EFECTOS FISCALES
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
2013
ARTICULO 32 A
DICTAMEN FISCAL OBLIGATORIO
• Compañías que tengan: • Ingresos 39 millones.
• Activos 78 millones.
• o
• Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los
meses del ejercicio inmediato anterior.
• Donatarias.
• Compañías que se hubieran fusionado, escisionado o liquidado.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
2014
ARTICULO 32 A
• Obligatorio que las compañías presenten estados financieros y ciertos anexos fiscales (ISSIF) siempre
que caigan en alguno de los supuestos del artículo 32-H del CFF.
• Opcional que las compañías presenten dictamen fiscal siempre que cumplan alguno de los requisitos
que siguen:
• Ingresos 100 millones.
• Activos 79 millones.
• o
• Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del
ejercicio inmediato anterior.
• 300 trabajadores.
Las compañías que no caigan en alguno de estos supuestos no tienen obligación ni opción de presentar
información alternativa o dictamen fiscal.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
2021
ARTICULO 32 A
• Artículo 32-A-. DICTAMEN PARA EFECTOS FISCALES OPCIONAL.
• Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que en el ejercicio inmediato anterior hayan
obtenido ingresos acumulables superiores a $122,814,830.00,
• Que el valor de su activo determinado en los términos de las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria, sea superior a $97,023,720.00
• O
• Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato
anterior.
• No podrán ejercer la opción a que se refiere este artículo las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal
• ISSIF – Quien ejerza la opción de dictaminarse tendrá por cumplida la obligación del Art. 32-H CFF
DICTAMEN FISCAL 2022
• Dictamen Fiscal
• a) Obligatoriedad
• Se reformó el artículo 32-A, segundo, tercero, cuarto y quinto párrafos del CFF, para establecer nuevamente la obligación de dictaminar
estados financieros, en los siguientes supuestos:
• • Cuando los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior declarado sean iguales o superiores a $1,650,490,600.
• • Que, al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior, los contribuyentes tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista,
en bolsa de valores.
•
• Subsiste la posibilidad de los contribuyentes que rebasen ciertos parámetros de ingresos, activos y trabajadores puedan optar por
dictaminar para efectos fiscales sus estados financieros.
• Se prevé como nueva fecha de presentación del dictamen de obligados y voluntarios, a más tardar el 15 de mayo.
• Se adicionó un sexto párrafo al artículo 32-A del CFF, para establecer que, las diferencias determinadas deberán pagarse dentro de los 10
días posteriores a la presentación del dictamen.
DICTAMEN FISCAL 2022
• Dictamen Fiscal
• ) opcional
• Artículo 32-A. Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que en el ejercicio inmediato
anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $122,814,830.00, que el valor de su activo determinado en
los términos de las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, sea superior a
$97,023,720.00 o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los
meses del ejercicio inmediato anterior, podrán optar por dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de
la Federación, sus estados financieros por contador público autorizado. No podrán ejercer la opción a que se refiere este
artículo las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal.
RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2022
CANTIDADES ACTUALIZADAS ESTABLECIDAS EN EL CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION
• Artículo 32-A. Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que en el
ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $140,315,940.00, que
el valor de su activo determinado en los términos de las reglas de carácter general que al efecto emita
el Servicio de Administración Tributaria, sea superior a $110,849,600.00 o que por lo menos
trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio
inmediato anterior, podrán optar por dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la
Federación, sus estados financieros por contador público autorizado. No podrán ejercer la opción a
que se refiere este artículo las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal.
REQUISITOS PARA PRESENTAR DICTAMEN PARA EFECTOS
FISCALES
• Manifestarlo en la declaración anual del ejercicio dentro del plazo para ello.
• Fechas límite :
• Los contribuyentes que estén obligados, así como los que hayan optado por presentar el dictamen de los
estados financieros formulado por contador público inscrito deberán presentarlo dentro de los plazos
autorizados, incluyendo la información y documentación, de acuerdo con lo dispuesto por el Reglamento de
este Código y las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, a
más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.
• En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, éstas deberán enterarse
mediante declaración complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez días posteriores a la
presentación del dictamen.
PROCEDIMIENTO Y CAPTURA PARA EL ENVIO
DEL SIPRED
• CPI • Inscripción y actualización de los CPI a través de colegios • Cumplimiento de la
NEC
• SIPRED • Envío por el CPI o contribuyente • Cumplimiento de obligaciones positivo 32-D
• Contar con certificación vigente
• Presentación del SIPRED •
• [Link] vigente del CPI y contribuyente
• Fecha de presentación la que reciba el SAT correctamente
FOLIOS DEL IMCP QUE DEBEMOS CONSIDERAR
• 65/2020-2021 Dictamen Fiscal 2020 y del Informe del auditor independiente y del
informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente.
• 57/2019-2020 Negocio en marcha (Empresa en funcionamiento) en el entorno actual
en evolución. Consideraciones de auditoría para el impacto de COVID-19
• 59/2019-2020 Hechos posteriores al cierre en el entorno actual en evolución.
Consideraciones de auditoría para el impacto de COVID 19
• 65/2019-2020 Materiales de apoyo: Informe de auditoría en el entorno COVID-19.
OPINIÓN E INFORME DEL CPI
RM 2.12.16 y Artículos 52 fracción III del CFF y 58 fracción III del RCFF
• Declaración bajo protesta de decir verdad:
• Que las pruebas selectivas son en cumplimiento de las NIAS
• Que los papeles de trabajo reflejan los procedimientos de auditoria utilizados
• Se señalara la verificación y entero de las contribuciones
• El cumplimiento de las obligaciones fiscales
• Revisión de conciliaciones entre el resultado contable y fiscal
• Haber revisado declaraciones complementarias
• Revisión de la PTU
• Operaciones entre partes relacionadas Fluctuación cambiaria
NORMATIVIDAD
NIA 700
• Formación de la opinión y emisión del informe de auditoria sobre los estados financieros
• Tipos de opinión
a) No modificada (favorable)
b) NIA 705 Modificada
1) Cuando concluya que la evidencia de auditoria los estados financieros no están libres de incorrección material
2) No pueda obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada
c) Tipo de opinión modificada
1) Opinión con salvedades
2) Opinión desfavorable (adversa)
3) Denegación (abstención)
NIA 800
Opinión de estados financieros con fines específicos
COMENTARIOS ADICIONALES
• Los estados financieros básicos, sus notas y la información adicional que acompaña a
los estados financieros, integran un juego de información para uso específico del SAT.
• Un informe en el que se opina sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
