DERECHO TRIBUTARIO

Impuesto a la Renta
Semana 3
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CONCEPTO DE RENTA

Renta es la utilidad o el beneficio

que rinde algo o lo que de ello se
cobra.
El término, que procede
latín reddĭta, puede del
sinónimo de ingreso utilizarse
en algunas
circunstancias como
.
CONCEPTO DE IMPUESTO A LA RENTA

• El Impuesto a la Renta es un tributo

que grava las rentas o aquellos
ingresos que se configuran como
utilidades o beneficio.
TEORÍAS DE LA
RENTA
 Renta
Producto
ó Fuente
TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO O DE LA
FUENTE
TEORIA DE LA RENTA PORDUCTO O DE LA
FUENTE

• Renta: Es el
producto periódico
proveniente de una
fuente durable
habilitada para su
explotació por
n
actividad humana.
la
TEORIA DE LA RENTA PRODUCTO O DE LA
FUENTE
TEORIA DE FLUJO DE
RIQUEZA
 TEORIA DE FLUJO DE RIQUEZA
Renta: Total de riqueza
que al
fluye
contribuyente de
operaciones
proveniente
con terceros, en un
período determinado
GANANCIAS DE CAPITAL

INGRESOS EVENTUALES

INGRESOS A TITULO GRATUITO

 TEORIA DEL FLUJO DE RIQUEZA

Ingreso eventuales
Ingresos cuya producción
es
totalmente de
voluntad de la quien
independiente
obtiene, a consecuencia
los
de un acto aleatorio, por
lo que NO constituyen
renta producto
INGRESOS GENERADOS POR
ACTIVIDADES NO CONSTANTES
 TEORIA DEL
TEORIA FLUJO
DEL DEDE
FLUJO RIQUEZA
RIQUEZA

INGRESOS
INGRESOS A
TÍTULO
A GRATUITO
TITULO
Ingresos obtenidos
GRATUITO
por donaciones,
Ingresos obtenidos
legados o
por donaciones,
herencias
legados o
herencias
TEORIA DEL FLUJO DE RIQUEZA
OPERACIOENS CON
FLUJO DE RIQUEZA TERCEROS

INGRESO GRAVABLE

ESTADO

CONDONACIONES
INCENTIVOS
SUBSIDIOS
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
INGRESOS NO GRAVABLES
TEORIA DEL CONSUMO MAS
INCREMENTO PATRIMONIAL
TEORIA DELDEL
TEORIA CONSUMO
CONSUMOMAS INCREMENTO
MAS INCREMENTO
PATRIMONIAL
PATRIMONIAL
CONSUMO

Renta suma
Renta: suma dedelos los
:consumos másmás
consumos el
el incremento
incremento VARIACIONES
patrimonial al final
patrimonial al final del PATRIMONIALE
S
período
del período

FINAL DEL PERIODO

31 DIC
 TEORIA
TEORIADEL
DELCONSUMO
CONSUMOMAS
MASINCREMENTO
INCREMENTO
PATRIMONIAL
PATRIMONIAL
• INCREMENTO PATRIMONIAL VARIACIONES PATRIMONIALES
• • INCREMENTO PATRIMONIAL • VARIACIONES PATRIMONIALES

• Cambios operados en el valor

• Cambiosde operados
los bienesen deelpropiedad
valor de del
sujeto,deen
los bienes un determinado
propiedad del las
período, sin importar
sujeto,causas.
en un determinado
período,
• Nosin importar las de
provienen causas.
• durables,
No provienen ni
de fuentes fuentes
periódicos,
durables, por delo
ni de ingresos
califican
periódicos, por lo que no ingresos
como Producto». queno
califican como «Renta Producto».
• Al no provenir de «Renta operaciones
• Al no con
provenir
tercerosdenooperaciones
califican como
«Flujo de
con terceros no Riqueza»
califican como
«Flujo de Riqueza»
TEORIA
TEORIADEL
DELCONSUMO
CONSUMOMAS
MASINCREMENTO
INCREMENTO
PATRIMONIAL
PATRIMONIAL
• • INCREMENTO PATRIMONIAL
INCREMENTO PATRIMONIAL
• CONSUMOS
• CONSUMOS
• Son considerados
una
como manifestación de
• Son considerados como una
capacidad contributiva
delmanifestación
sujeto, yde capacidad
por
contributiva del sujeto, y
renta
tanto gravable de
por tanto renta gravable de
aunéste, aun cuando
éste, cuando no no
provengan
provengan dedeuna
una fuente
fuente
durable, no
durable, no sean
periódicos,
sean o
periódicos, o producto de
de
productooperaciones
operaciones con terceros.
terceros.
con
AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A
LA RENTA
 AMBITO DE APLICACIÓN

• Nos señala cuál es el alcance del

impuesto, o qué tipos de ingresos deben
gravarse con el Impuesto.
• En nuestra legislación, el Capítulo I nos
señala el ámbito de aplicación del
Impuesto a la Renta
 AMBITO DE APLICACIÓN
El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que de terceros,
provengan
establecidos por esta Ley.
 AMBITO DE APLICACIÓN
El Impuesto a la Renta grava:
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por esta Ley.
Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las
siguientes:
.Las regalías,
.Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o
lotización.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la enajenación.
.Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de
bienes.
INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
 • La inafectación, criterio de
EXCLUSIÓN se relaciona a la
renta que no fue incluida
INAFECTACIONE dentro de la hipótesis
S incidencia
detributaria.

• Son aquellas siendo

operaciones
que gravadas que
constituyen hecho imponible
EXONERACIONES del impuesto son sujetas a
una dispensa por parte de
otra disposición legal.

Base Legal: Artículo 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la

Renta