Contabilidad Empresarial

Conceptos de empresa y contabilidad

Unidad 1 • Conceptos
• Plan contable y Estados Financieros

Ciclo contable y registro de

transacciones
Unidad 2.1. Cuentas del activos corriente y fijo
2.2. Cuentas del pasivo y patrimonio
2 2.3. Cuentas de resultado
2.4 Contabilidad de costos
2.5 Costo de ventas
Estados financieros y análisis empresarial
•Depreciación y amortización de activos fijos
•Estado de Resultados y Balance de Situación
Unidad 3
•Flujo de caja
•Ajustes contables 1

•Análisis financiero
 Unidad 2: Ciclo contable y registro de transacciones

1. Estados financieros Objetivos

2. Cuentas del activo

Al final de la unidad el alumno aprovechado será capaz de …
3. Cuentas del pasivo y
patrimonio
• Reconocer y explicar los componentes de los estados
4. Cuentas de resultado
5. Contabilidad de costos financieros de Balance de Situación y de Resultados
6. Costo de ventas
• Explicar las diferencias entre el costo y el costo de ventas
1. Estados financieros
Estado de resultados del 01ENE Balance al 31DIC
al 31DIC ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO
Ventas 1 000 Activo Corriente Pasivo Corriente
Costo de ventas - 400 Dinero 25 Cuentas por pagar 30
Gastos operativos - 300 Cuentas por cobrar 40 Impuesto pendiente 60
Gasto Financiero - 100 Inventarios 55 Pasivo de Largo Plazo
Impuesto Renta - 60 Activo Fijo Crédito hipotecario 550
Utilidad Neta 140 Maquinarias 800 Patrimonio
Dividendo 30 Inmuebles 1 200 Capital social 1 100
Utilidad retenida 110 Total activo 2 120 Reservas 270
Utilidad retenida 110
Total Psvo y Pat 2 120
Estado de Flujo de Efectivo
01DIC00 al 31DIC01 Estado de Cambio Patrimonial
Flujo de Operaciones +300 01DIC00 al 31DIC01
Flujo de Inversión -1500 Variación de Capital social +500
Flujo de Financiamiento +1000 Variación de Reserva legal +100
Flujo del ejercicio -200 Variación de UR acumulada +200
Efectivo inicial +225 Variación de Patrimonio + 800
Efectivo final +25
1. Estados financieros
Los estados financieros deben presentar al inversionista
la realidad en forma entendible

Libro Segundo
Título V: Delitos contra el
patrimonio
Capítulo VI: Fraude en la
administración de personas jurídicas
[Link]
1. Estados financieros
EEFF de Situación o Balance General
Muestra la posición económica de una entidad a una fecha específica

Pasivos:
BALANCE GENERAL AL 31DIC Lo que la
ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO empresa
debe a
Activo corriente Pasivo Corriente terceros
Activo fijo Pasivo Fijo
Patrimonio
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Patrimonio
Aporte de
los
Ecuación contable: propietarios

Activos:
Activo total = Pasivo total + Patrimonio
Propiedad
de la
empresa
1. Estados financieros
EEFF de Situación o Balance General

1. Si el activo de una empresa es 500 y el pasivo es ¾ del patrimonio, calcular el valor del
pasivo

2. El balance al 31DIC está hecho a

a. Las 0 horas
b. Las 12 horas
c. Las 24 horas

3. El pago recibido por adelantado de un cliente y el pago adelantado a un proveedor son

respectivamente
a. Activo, activo c. Activo, pasivo
b. Pasivo, activo d. Pasivo, pasivo

4. Una empresa compra un camión a crédito. El camión y el contrato de crédito son

respectivamente
d. Activo, activo c. Activo, pasivo
e. Pasivo, pasivo d. Pasivo, pasivo
2. Cuentas del activo

Son activos los bienes, derechos y recursos controlados por la

empresa, consecuencia de sucesos pasados y de los que se

espera obtener beneficios económicos futuros.

2. Cuentas del activo
Activos: orden en su registro
Componentes del activo
Efectivo +
Activos Bancos
Facilidad
corrientes o Inversiones temporales
circulantes Clientes: Cuentas por cobrar para
Inventarios
Vehículos convertirse
Máquinas y equipos
en dinero
Tangibles Terrenos
Activos fijos Edificios (Liquidez)
o de largo
plazo Inversiones de LP en títulos
Patentes y MR-™
Intangibles Know how -
Activos diferidos
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Son los activos que la empresa espera consumir, vender,
enajenar o realizar en un periodo no superior a un año.
Activos circulantes o Activos de Corto plazo

Cuenta
Dinero
por cobrar

Ciclo operativo
Inventario de
Venta de la empresa
materiales

Inventario de
Producción o
producto
consumo
terminado
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente

5. Una empresa fabrica artesanalmente juegos de comedor incurriendo en costo de S/1 500
por cada juego y lo vende a S/2 700. Sus gastos mensuales son de S/80 000.
a. Calcular la utilidad mensual si durante un mes repite 80 veces el ciclo fabricación-
venta
b. Calcular cuantas veces debe repetir el ciclo en un mes, para lograr una utilidad de
S/90 000
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Componentes

i. Efectivo en caja (caja chica o fondo fijo rotativo de caja)

Monto disponible en poder de la empresa para cubrir gastos en
efectivo de poco monto o en tránsito

ii. Depósito bancario a la vista

Monto disponible depositado en los bancos para cubrir pagos por
giro de cheque, transferencias o cargos en cuenta
• Depósitos disponibles
• Abonos y cargos en tránsito: mismo día para cheque depositado en
la cuenta mismo banco, 1 día para cheques de otros bancos locales
• Cargos bancarios y conciliación libro-bancos
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Componentes

ii. Depósito bancario a la vista Cheque a la vista y

cheque diferido

6. ¿cuáles son las consecuencias financieras y legales de girar un cheque sin fondos?

7. Se gira hoy un cheque a la vista pero con fecha futura a 45 días ¿se podrá cobrar
el cheque hoy? ¿el banco está obligado a pagarlo?

8. ¿ Que son los cheques de gerencia y los cheques certificados?

2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Componentes

iii. Inversiones temporales (cuasi dinero o efectivo equivalente)

Compra con el excedente momentáneo de efectivo de títulos de
alta liquidez, moneda extranjera o certificados bancarios a
corto plazo con el objetivo de generar beneficios marginales.

Efectivo disponible = Caja + Banco + Inversiones temporales

¿Y los
depósitos
en Rentabilidad
Riesgo
Liquidez
garantía?
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Componentes

iii. Inversiones temporales

9. El día 04ENE la cotización del USD es de S/3,50 la compra y S/3,55 la venta; se compró
80 000 USD. 3 meses después la cotización del USD es de S/3,70 la compra y S/3,80 la
venta. Calcular la ganancia y rentabilidad en MN de la operación.

10. Calcular la rentabilidad de la operación con las referencias de la pregunta anterior, si

para efectuar la operación se tomó una deuda con una tasa anual de interés de 14%
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Componentes

iv. Cuentas por cobrar

• Clientes: originadas en las venta a crédito con factura.
• Documentos por cobrar: originadas en las venta a crédito con letra de cambio
• Préstamos a empleados
• Deudores diversos: originados por transacciones distintas a la actividad normal
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Componentes iv. Cuentas por cobrar

Descuento documentario
Es la cesión del derecho de cobro a clientes con vencimiento futuro a un tercero,
a cambio de que este tercero pague a la empresa hoy descontando una comisión

Factoring o De títulos
Factoraje La factura no financieros
Descuento de es un título Descuento de
facturas financiero letras o pagarés
pero la factura
conformada
• Sin recurso: sin
si. • Con garantía del
garantía del
cedente cedente
• Con recurso: • Sin garantía del
con garantía del cedente (venta
cedente del documento)
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Componentes
iv. Cuentas por cobrar
Descuento por pronto pago
Es es descuento que se le hace a las facturas o
documentos previo a la fecha de vencimiento

Los descuentos se efectúan con tasa de interés

compuesta de capitalización diaria

Dada una tasa efectiva de interés anual (TEA), la tasa

de interés para n días (in ) será:
in = ( 1 + TEA ) n/365 – 1
TEA = (1 + in)365/n – 1
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Componentes

11. Si faltando 50 días para su vencimiento se hace el factoreo de una factura cuyo valor es S/40 000.
¿Cuanto recibirá el emisor de la factura? Considerar que el banco aplica una TEA de 14%

12. Considerando que la TEA de un préstamo bancario es 15% anual, ¿cuál debe ser el descuento
máximo que debe ofrecer por pronto pago de una factura que vence en 70 días por S/120 000?
2. Cuentas del activo
2.1 Activo corriente
Componentes

v. Inventarios
Bienes destinados a la producción, consumo y/o venta

• Si el bien se compra: es el costo de la mercadería puesta

Valorización
del en almacén de la empresa
inventario • Si el bien se produce: costo de producción

Si el valor de mercado cambia

notoriamente, se debe hacer una
re-valorización por inflación
2. Cuentas del activo
2.2 Activo fijo
Activos fijos
Son aquellos bienes propiedad o del dominio de la empresa que :
• Tengan un vida útil mayor a 1 año
• No se encuentren destinado para la venta
• Tenga un valor mayor al 5% de la UIT (UIT 2022 es S/4 600)
• Su valor sea posible de ser estimado con razonabilidad
• Puedan generar beneficios futuros

AF intangibles
AF tangibles No son percibidos por los
Percibidos por los sentidos y se sentidos y no se desgastan con el
deprecian (desgaste por el uso) uso (se amortizan)
2. Cuentas del activo
2.2.1 Activo fijo tangible
Depreciación
lineal
Tasas de depreciación anual

• Edificios y construcciones: 5%
• Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca: 25 %
• Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en
general: 20%
• Maquinaria y equipo usado por la minería, construcción y petrolera
(excepto muebles, enseres y equipos de oficina): 20%
• Equipos de procesamiento de datos: 25%
• Maquinaria y equipos: 10%
• Otros bienes del activo fijo: 10%

Base legal:
Art. 39º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
2. Cuentas del activo
2.2.1 Activo fijo tangible

• Los terrenos no se deprecian: desvalorizan o aprecian

• Valor en libros = Valor de compra – Depreciación acumulada = Valor residual

• Activación de reparaciones: solo si se prolonga la vida útil o se aumenta la

capacidad de forma notoria

• Resultado por Exposición a la Inflación (REI ): actualización de los activos no

monetarios que se aplica si la inflación > 100% en 3 años)
2. Cuentas del activo
2.2.1 Activo fijo tangible

14. Una empresa efectúa la inversión para su nueva planta:

• Terreno: S/800 000
• Vehículo: S/50 000
• Equipos de computación: S/40 000
• Mobiliario: S/30 000
• Construcción de un local para almacén: S/400 000
Tres años después el proyecto es declarado en en insolvencia patrimonial y los activos
fijos se liquidan por S/950 000.
a. Elaborar el cuadro de depreciación anual para toda la vida útil de los activos
b. Calcular el valor en libros de los activos al tercer año
c. Calcular la utilidad o pérdida luego de la liquidación de los activos fijos tangibles
2. Cuentas del activo
2.2.2 Activo fijo intangible

• Son activos no organolépticos al no tener naturaleza corpórea

• Valorización y/o liquidación complicada

• Amortización de AF intangibles: pérdida de valor por el paso de tiempo

Amortización es el equivalente a la depreciación

Patentes, derechos de autor, marcas registradas, fórmulas secretas, crédito

mercantil, know how, concesiones, franquicias, licencias, goodwill, permisos.
2. Cuentas del activo
2.2.2 Activo fijo intangible

15. Una empresa adquiere los siguientes activos fijos

• La marca Sibaris para usarse en un tipo de salsas en sachet por S/50 000 y se espera
una vida útil de 12 años
• Un software ERP por S/120 000 y se espera cambiarlo en 5 años
• Una franquicia por S/850 000 para usar por 3 años la licencia Kinko en el servicio de
fotocopiado
• Una concesión minera por S/1’800 000 para explotar un yacimiento de cadmio. Se
espera que la veta se agote en 4 años
Con la información mostrada calcular el valor en libros de los activos fijos intangibles
durante los primeros 5 años
2. Cuentas del activo
16. Zeus SAC suscribe un contrato de arrendamiento financiero
(leasing financiero) con opción de compra de un vehículo cuyo valor
es de S/400 000 y debe pagar 30 cuotas mensuales de S/15 000.
¿Debe registrar el vehículo como un activo?

17. OAS SAC construye la vía expresa Línea Amarilla en la ciudad de

Lima y la entrega en propiedad a la Municipalidad de Lima, sin pago
alguno pero con el derecho a quedarse con el 93% del peaje por 40
años. ¿como debe registrar OAS este evento?

18. ¿ Debe el Zoológico de Huachipa registrar

al bebe jirafa Rubén como un activo?
2. Cuentas del activo

¿Debe registrarse el goodwill como un activo?

3. Cuentas del Pasivo
EEFF de Situación o Balance General

Pasivos:
BALANCE GENERAL AL 31DIC Lo que la
ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO empresa
debe a
Activo corriente Pasivo Corriente terceros
Activo fijo Pasivo Fijo
Patrimonio
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Patrimonio
Aporte de
los
Ecuación contable: propietarios

Activos:
Propiedad Activo total = Pasivo total + Patrimonio
de la
empresa
3. Cuentas del Pasivo

Las NIIF definen el pasivo como la obligación a plazo a

terceros, originada en evento pasado y que debe ser pagada
con activos de la empresa
3. Cuentas del Pasivo

Cuentas por pagar

Documentos por pagar
Acreedores varios
Impuestos por pagar
Pasivo de corto
plazo (circulantes Gastos por pagar
o corrientes) Anticipo de clientes
Vencimientos Dividendos por pagar -
menores a 1 año Plazo de
Pasivo Parte corriente de pasivos LP vencimien
to
+

Documentos por pagar a LP

Pasivo de largo
plazo Obligaciones en circulación a LP
(fijos) vencimientos Hipotecas por pagar
mayores a 1 año
Préstamos bancarios a LP
3. Cuentas del Pasivo
3.1 Pasivo corriente

i. Cuentas por pagar

Originadas en la adquisición de recursos requeridos por la
operación de la empresa

a. Proveedores: de materiales con factura simple

b. Personal: sueldos por pagar, beneficios sociales
c. Servicios públicos
d. Intereses de documentos de proveedores

El conjunto de procesos
directamente asociados ha
hacer, vender el producto y
administrar la organizació n
3. Cuentas del Pasivo
3.1 Pasivo corriente ii. Impuestos pagar:

• Impuesto general a las ventas: crédito fiscal

• Impuesto a la renta: Pagos a cuenta

o Método del factor
o Método del Estado de Resultados mensual
Régimen tributario Requisitos Tasa
Nuevo Régimen Único Ventas mensuales < S/5 000 S/20
Simplificado (NRUS) Ventas mensuales < S/8 000 S/50
Régimen Especial de Ventas mensuales < 525 000 IGV: 18%
Impuesto a la Renta (RER) 10 trabajadores, Activos fijos < S/126 000 IR: 1,5%
Venta anual < S/1’290 000 IGV: 18%; IR:1% (*)
MYPE tributario
Venta anual < S/7’310 000 IGV:18%; IR:1,5% (*)
Régimen General Factor mensual = 1,5% ó IRo/Uno (*) IGV: 18%; IR:29,5% (#)

(*) sobre las ventas (#) sobre la utilidad neta

3. Cuentas del Pasivo
3.1 Pasivo corriente

20. Un trabajador tiene un sueldo mensual de S/4 000. Calcular el

monto adeudado por CTS , gratificación y vacaciones al 30SET.
Considerar que el trabajador ingresó a laborar el 01MAR15, el
último depósito de CTS se pago el 5 de mayo pasado.

21. Se compra 4 000 kg de una materia prima a S/25 /kg. Se acuerda un

pago a 100 días aplicando una TEA de 18%. Calcular el monto a
registrar como pasivo
3. Cuentas del Pasivo
3.1 Pasivo corriente

22. En el cuadro adjunto se muestran las compras y las ventas sin IGV,
durante 4 meses contiguos. Calcular el IGV e IR que la empresa
debe pagar cada mes. Considerar que el año anterior la utilidad
neta fue de S/154 318 y las ventas S/2’925 476

Mes Ventas Compras

Febrero 243 539 147 154
Marzo 189 155 212 729
Abril 349 848 57 327
Mayo 264 172 202 368
3. Cuentas del Pasivo
3.1 Pasivo corriente

23. Una empresa del régimen general optó por pagar el IR a cuenta
mensual de 1,5% sobre sus ventas. Al final del año efectuó ventas
por S/8’500 000 y obtuvo una utilidad neta de S/366 600. Calcular
el monto que deberá pagar de IR.

24. Una empresa del régimen MYPE tributario ha cerrado el año con
ventas de S/6’500 000. Calcular el monto de IR pagado en el año.
3. Cuentas del Pasivo
3.1 Pasivo corriente

iii. Documentos por pagar

Originados en toma de deuda monetaria por la empresa:
• Emisión de bonos a LP
• Deuda bancaria
• Interés (cupón): tasa efectiva anual, cupón 0

Financiamiento de déficit de capital de trabajo

• Puntuales y/o coyunturales: con pasivos de CP
• Estructurales: con pasivos de LP o patrimonio
3. Cuentas del Pasivo
3.1 Pasivo corriente

25. Se acepta un pagaré de S/20 000, vencimiento a 10 meses, TEA de 16%, interés
con pagos mensuales de interés y cancelable al vencimiento. Elaborar el cuadro
de pago de la deuda e indicar el monto de la deuda al final del mes 7.

26. Se toma una deuda bancaria por S/80 000 que se pagará en 5 cuotas mensuales
aplicando una TEA de 17%. Elaborar el cuadro de pago de deuda.
3. Cuentas del Pasivo
3.1 Pasivo corriente

• Anticipos de clientes: Cobros por adelantado

• Dividendos por pagar: Comunes y preferentes

• Parte corriente de pasivos de LP: Cuotas de pasivos de LP

que se vencen en plazos menores a 1 año
3. Cuentas del Pasivo
3.1 Pasivo corriente

27. Una empresa tiene 5 000 acciones comunes y 1 000 preferentes. Si

al cierre del año la utilidad fue de 1,5 millones y se desea retener
40% de la UN, calcular el pasivo generado por los dividendos por
pagar sabiendo que los dividendos preferentes son constantes de
S/100 por acción.

28. Un cliente compro 12 camiones pagando S/350 000 por cada uno
de ellos en forma adelantada. Si del total pactado ya se entregó 5
vehículos, calcular el pasivo por adelanto de clientes.
3. Cuentas del Pasivo
3.2 Pasivo fijo
• Documentos por pagar a LP: Deudas a proveedores

• Obligaciones en circulación: Bonos emitidos

• Créditos hipotecarios y/o prendarios: Pasivos que se vencen

en plazos mayores a 1 año

• Préstamos bancarios de LP
Los AF y el
capital de
trabajo
estructural se
financian con
pasivos de LP
3. Cuentas del Pasivo
3.2 Pasivo fijo

Para resolver este cuestionario ingresar desde cualquier dispositivo a:

[Link]
Luego ingresar el código mostrado la pantalla de la sesión
4. Cuentas del Patrimonio
EEFF de Situación o Balance General

Pasivos:
BALANCE GENERAL AL 31DIC Lo que la
ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO empresa
debe a
Activo corriente Pasivo Corriente
terceros
Activo fijo Pasivo Fijo
Patrimonio
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Patrimonio
Aporte de
Ecuación contable: los
Activos: propietarios
Propiedad Activo total = Pasivo total + Patrimonio
de la
empresa
4. Cuentas del Patrimonio
Capital contable o Patrimonio
Es el valor de los recursos aportados por los propietarios (directamente +
UR – Pérdidas +/- otros) y equivalen al valor residual de los activos,
una vez deducidos todos sus pasivos

Representadas en partes alícuotas

(proporcionales o iguales) por

Capital Social Reservas UR o Pérdida Otras

• Acciones en empresas tipo legal (20% acumulada formas de
sociedad anónima del capital capital
• Participaciones en empresas social) y
de responsabilidad limitada adicional
Aportes + Reservas (legal y adicional) + UR o Pérdida acumulada + Superávit de acciones = Activo - Pasivo
4. Cuentas del Patrimonio Estado de Resultados

Ventas
Patrimonio
- Costos
• Capital social - Gastos
• Reserva legal - Impuesto
• Reserva adicional - Dividendo

• Utilidad retenida acumulada UR del periodo

• Otros

• Utilidad Retenida: Parte de la UN que la Junta de propietarios ha

decidido entregar a la empresa para financiar sus actividades.
UN = UR + Dividendos

• Reserva legal: Se toma el 10% de la UN de cada ejercicio hasta llegar al

20% del capital social
4. Cuentas del Patrimonio

29. Una empresa se constituyó con 5 000 acciones de valor nominal

unitario de S/200. Luego de 5 años de operaciones la empresa posee
una reserva total 15% por encima de la legal, utilidades retenidas
por S/300 000 y la acción se cotiza en el mercado (Bolsa de Valores o
libre) a S/380. Identificar el capital contable con detalle

30. Si la empresa de la pregunta anterior, decide capitalizar el 80% de

las UR y el excedente de la reserva legal, identificar el capital
contable con detalle
4. Cuentas del Patrimonio Libro de
Matrícula de
Acciones Accionistas

Son títulos financieros nominativos que representan aporte

(capital social) de de los propietarios (accionistas) de una sociedad
anónima (Abierta o Cerrada), otorgándoles derechos y deberes

Acciones Comunes Acciones preferentes

• Suscritas y pagadas • Derecho a voto anulado o
restringido
• Derecho a 1 voto por • Derecho a un beneficio
cada acción exclusivo: dividendo
• Derecho a la utilidad preferente (constante,
neta y/o al dividendo acumulativo, previo, etc.),
acordado prioridad en la liquidación
• Prioridad en compra de la empresa, prioridad en
de nuevas acciones. la compra de acciones
4. Cuentas del Patrimonio

31. Pólux SAC tiene 5 000 acciones comunes y 10 000 acciones preferentes.
En los últimos 3 años ha logrado las utilidades mostradas en tabla
adjunta. Si el dividendo preferente por acción es de S/5, completar el
cuadro con la información requerida

2018 2019 2020

Utilidad neta 40 000 - 5 0000 140 000
Dividendo por acción
común ? ? ?

Utilidad retenida ? ? 10 000

4. Cuentas del Patrimonio
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL)
• De 2 a 20 socios
• Organismo máximo: Junta General de Socios, Gerencia
• Transferencia de propiedad: Escritura Pública registrada

Sociedad Anónima (SA)

• Al menos 2 accionistas
• Organismo máximo: Junta General de Accionistas, Directorio, gerencia
• Transferencia de propiedad: Libro de Matrícula de Accionistas

Sociedad Anónima Cerrada (SAC)

• Accionistas: De 2 a 20 accionistas
• Organismo máximo: Junta General de Accionistas, Directorio (Opcional), gerencia
• Transferencia de propiedad: Libro de Matrícula de Accionistas

Sociedad Anónima Abierta (SAA)

• Accionistas: mas de 750
• Concentración: mas del 35% del capital pertenece a mas de 175 accionistas
• Transferencia de propiedad: Libro de Matrícula de Accionistas
4. Cuentas del Patrimonio
Modos del capital social

Capital contribuido:
• Capital emitido: las acciones se han emitido, pero faltan
colocarse (venderse o suscribirse) y cobrarse
• Capital suscrito: las acciones se han colocado, pero faltan
pagarse
• Capital pagado: las acciones se han vendido, suscrito y pagado

Capital ganado
• Utilidad Retenidas y/o Pérdida: acumulada
• Reservas: legal y adicional
• Superávit en valor de acciones: según el mercado
4. Cuentas del Patrimonio

32. Completar los valores de los estados financieros mostrados en el

cuadro adjunto, si la empresa ha decidido el año 2019 capitalizar el
40% de la UR acumulada a ese año y tener una reserva igual al 10%
dl nuevo capital social
2018 2019 2020
Utilidad neta 400 - 100 800
Dividendos 100 0 200
Capital social 5 000 5 000 ?
UR Acumulada 300 ? ?
Reserva 200 ? ?
4. Cuentas del Patrimonio

• Valor nominal o a la par: es el fijado al momento de la emisión

primaria y está escrito en la acción. Este valor figura como capital
social.

• Valor de mercado o valor real: es el asignado por un mercado libre

de títulos financieros

Prima en acciones comunes

Valor nominal + Prima = Valor de mercado de la acción

La prima de las acciones comunes se registra en la cuenta

del patrimonio como Superavit por valor de mercado
4. Cuentas del Patrimonio Métodos básicos para el cálculo del precio de la
acción:
• Análisis técnico: estimación estadístico-económico
• Análisis fundamental: estimación de Dividendos
Flujo de
efectivo
El objetivo supremo de
la empresa es
Precio de la maxim izar la riqueza
Oportuni
dad acción = del propietario que se
VA de los mide por el precio (valor
dividendos actual) de la acción o el
valor actual de los flujos
de dividendos que
Riesgo pagaría la empresa en el
futuro

D1 Dn
Precio de acción = + ... +
(1+ r) (1+r)n 52
4. Cuentas del Patrimonio

33. Una analista ha proyectado en S/25 el dividendo por acción. Estima

que la acción se venderá en 3 años a un precio adicional al 10% de su
valor actual. Si la rentabilidad deseada es de 15% anual, calcular el
precio al cual la deberá comprar hoy.
5. Estado de Resultados

Temario
Objetivo
[Link]
[Link] ciclo operativo y el
periodo contable. Al final de la unidad el alumno
[Link] del estado de
aprovechado será capaz de reconocer la
resultados
[Link]
estructura del estado de Resultados y su
[Link] de ventas
[Link] operativos importancia
[Link]
5. Estado de Resultados Estado de Resultados
Documento que muestra a nivel agregado, los ingresos, los egresos
y la utilidad o pérdida lograda por una empresa en un periodo

Estado de Resultados
del 01ENE al 31DIC

Ventas
- Costo de ventas
Utilidad bruta

- Gastos de venta
Partidas no ordinarias - Gastos de Administ. Partidas ordinarias
Todos los ingresos y Utilidad Operativa Todos los ingresos y
egresos que no egresos relacionados
corresponden al + / - Otros gastos e ingresos al objetivo social del
objeto social del Utilidad antes de impuesto negocio
negocio
(Impuesto a la Renta)
Utilidad neta
5. Estado de Resultados
Relación entre los estados financieros

Fuente: Guajardo, G. Contabilidad Financiera

5. Estado de Resultados
1. Pólux SRL tiene la siguiente información en forma desordenada.
Elaborar y completar el estado de resultados:
• Deudas por pagar: 500
• Venta máquinas en desuso: 200
• Depreciación acumulada: 100
• Costo de producción: 1 200
• Ventas: 1 500
• Intereses: 80
• Cuentas por cobrar: 120
• Maquinaria de planta: 1 200
• Comisiones de ventas 100
• Costo de ventas:1 000
• Sueldos administrativos: 150
• Amortización de la deuda: 140
5. Estado de Resultados
5.1 Ingresos
Ingresos
• Originados en las ventas ordinarias sin IGV
• Se explicitan los descuentos efectuados

Venta neta = Ventas brutas – Descuentos efectuados

Costos y Gastos (operativos)

• Originados en los gastos ordinarios (propios del giro del negocio)
• Registrados por función: por su aporte a la utilidad (costos y gastos)
• Registrados por su naturaleza (agrupados en Gastos de venta y
Gastos administrativos): personal, energía, depreciación, etc.

Otros ingresos y egresos no ordinarios

5. Estado de Resultados
5.1 Ingresos
3. Juno SAC es una distribuidora de EPP y tiene las siguientes promociones para sus
mascarillas sanitarias KN95:
• Centenas de de 115 unidades
• Descuento por pago contra entrega: 5%
Si durante el mes se vendieron 2 500 paquetes de 100 unidades (40% se cobró contra
entrega) y 800 paquetes de 50 unidades
Considerando que el precio de lista es de S/2,95 por unidad, registrar las ventas del
mes de julio.

4. Alibaba SAC es una entidad bancaria que efectúa las siguientes acciones:
• Pago de intereses a sus ahorristas
• Compra de papel para sus oficinas
• Venta de un antiguo local propio
• Alquiler de un local nuevo
• Compra de regalos para sus clientes importantes
• Donación para víctimas
• Celebraciones con el personal por aniversario de la institución
Identificar las transacciones no ordinarias
5. Estado de Resultados
5.1 Ingresos
5. Runa Collawa SRL es una empresa que exporta granos andinos. Para la
siguiente relación define la cuenta por función y por naturaleza
Transacción Por función (*) Por naturaleza (**)
Salarios al personal de planta
Intereses devengados
Compra de vehículo para distribución
Pérdida por robo de materia prima
Pago de impuesto a la renta
Incobrables
Gasto de representación
Depreciación del periodo
Pagos al personal de administración
Capacitación al personal
Servicio de investigación de mercados
Amortización de deuda

(*): Costo o gasto (**): personal, energía, materiales, etc.

5. Estado de Resultados
5.2 Costo de ventas
El costo de ventas es el costo del
producto o servicio vendido

Manufacture Comerci
ras y ales
servicios puros

Es el costo de
Es el costo de
los productos
los productos
producidos o
comprados
el de
para su
servicios
reventa
prestados

Costos directos de producción Contabilidad

de costos
Costos indirectos de fabricación
5. Estado de Resultados
5.2 Costo de ventas
Costo de producción

a. Costo directo: Tienen valor relativo importante y su aporte al

producto final es visible: Materia prima + mano de obra directa

b. Costo indirecto de fabricación: Todos los demás costos que

tienen participación en el proceso de fabricación: materiales, mano
de obra indirecta, depreciación, energía, mantenimiento, etc.
5. Estado de Resultados
5.2 Costo de ventas

6. En una semana un taller de confecciones inició y terminó la producción de 500

pantalones y 3 000 polos. Los costos han sido:
• Tela para pantalones y polos: S/14 000 y S/22 500
• Trabajadores directos: 5 para pantalones y 6 para polos
• Sueldo promedio: S/1 200 mensual
• Costos indirectos de fabricación: S/50 000 mensuales

a. Calcular el costo de producción unitario y total de ambas prendas

b. Si a la semana siguiente se venden 215 pantalones y 1 200 polos, calcular el valor
de venta.
c. Si a la semana siguiente se fabrica un nuevo lote de 800 pantalones y 2 000 polos
con costos unitarios de S/45 y S/10, respectivamente y se produce una venta de 450
pantalones y 1500 polos, calcular los costos de venta unitarios y totales.
5. Estado de Resultados
5.2 Costo de ventas

Métodos de valoración de inventario

07ENE 12ENE 21ENE

ING: ING: ING:
100 u 250 u 400 u
S/20 c/u S/18 c/u S/21 c/u
10ENE 12ENE 27ENE
SAL: 80 u SAL: 120 SAL: 300
S/20 c/u u u
S/??c/u S/?? c/u
5. Estado de Resultados
5.2 Costo de ventas
Métodos de valoración de inventario

FIFO – PEPS (first in first out – primera entrada primera

salida) El producto que ingresa primero, se entrega primero

LIFO – UEPS (Last in first out – última entrada primera salida) El

producto que ingresa último, se entrega primero

FEFO – PVPS (First expire first out – primer en vencer primero en salir)
El producto con vencimiento mas próximo, se entrega primero

Average cost (Costeo promedio)

El producto se valoriza al costo promedio total
5. Estado de Resultados
5.2 Costo de ventas

7. Una distribuidora ferretera inicia el mes con un inventario de pintura

de 800 gl con un valor de S/16 000. Durante el mes efectúa las
siguientes reposiciones de inventarios:
• Día16: 200 gl a S/3 600
• Día 27: 400 gl a S/8 800
Durante el mes se producen las siguientes ventas
• Día 10: 50 gl
• Día 20: 150 gl
• Día 29: 300 gl
a. Calcular el costo de venta de cada fecha y el inventario final en
unidades y valor con el método PEPS
b. Calcular el costo de venta de cada fecha y el inventario final en
unidades y valor con el método promedio
5. Estado de Resultados
5.3 gastos operativos

8. Una empresa vende en un mes S/200 000 dejando una utilidad bruta de
S/120 000. La empresa incurre en los siguientes gastos:
• Comisiones de venta del 5%
• Interés: S/15 000
• Venta de equipos en desuso: S/20 000 (valor depreciado S/18 000)
• Gastos administrativos: S/22 000
• Otros gastos comerciales: 10% de la utilidad operativa
Con la información mostrada elaborar el estado de resultados del mes
5. Estado de Resultados
5.4 Impuesto a la renta
Regímenes tributarios y EEFF

• Régimen General: Llevan la contabilidad completa

• Régimen MYPE Tributario: Llevan solo Registros de Compras

y Ventas y Libro Diario en Formato Simplificado.

• Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Solo llevan

Registro de Compras y Ventas

• Nuevo Régimen Único Simplificado: No llevan registros

contables ¿?
• Topes
• Tasas
• Ventajas
• Desventajas
5. Estado de Resultados
5.4 Impuesto a la renta
Tope Tope
Regimen Emisión Base Libros
venta activos Tasa IR Otros
tributario de factura imponible contables
(mS/) (mS/)

General

Mype
tributario

Especial de
IR

Regimen
único
simplificado
5. Estado de Resultados
5.5 Utilidad neta

El resultado se mide con la Utilidad neta, que es el

excedente contable que queda luego de deducir de los
ingresos, todas las obligaciones a los aportadores de
recursos y el Estado, excepto los propietarios.

El monto de la
utilidad neta es
propiedad de
los aportantes
del patrimonio
5. Estado de Resultados
5.5 Utilidad neta

9. Gusfring SAA fabrica aceite de cannabis para uso medicinal. La inversión que efectuada fue de 4
millones de S/ (80% en AF tangibles depreciables en 10 años, S/90 000 en AF intangibles
amortizables en 3 años y saldo en capital de trabajo). La producción y venta del año fueron 180 000 y
150 000 frascos respectivamente. Información adicional se muestra a continuación:
 Precio de venta por frasco: S/70,80
 Costo directo de producción: S/15 por frasco
 Costo de producción indirecto: S/900 000 (sin incluir la depreciación). Considerar este costo
como constante (fijo).
 Gastos variables de operación: S/2 por frasco, más 5% de la venta total
 Gasto fijo de operación anual: S/1’500 000 que no incluye el gasto financiero ni la
amortización de de AF intangibles
 Gastos financieros: S/200 000 anuales
 Distribución laboral: 5% de la utilidad antes del impuesto a la renta
Con la información proporcionada, elaborar el estado de resultados aplicando la tasa del impuesto a
la renta de 29,5%
5. Estado de Resultados
5.5 Utilidad neta

10. En el mes anterior se obtuvo utilidades neta y bruta de S/35 250 y S/150 000. Las
operaciones realizadas fueron:
• Gastos comerciales S/40 000
• Gastos administrativos S/50 000
Considerando que hay un pago de interés y que el costo de ventas es el 40% del valor de
venta elaborar el estado de resultados
5. Estado de Resultados
5.5 Utilidad neta Estado de Resultados
Ingresos
PASIVO Y Costos
ACTIVO Gastos
PATRIMONIO
Impuesto a la renta
Pasivo corriente
Pasivo fijo Utilidad neta
Patrimonio
Activo corriente
• Capital social
Activo fijo
• Reservas Reservas legales y/o adicionales
• Ut. Ret.
Acum.
UR del periodo
Pasivo +
Total activo
Patrimonio

Dividendos
para el
propietario
5. Estado de Resultados
5.5 Utilidad neta

11. Una empresa repartió dividendos de 400 el año anterior. Este año ha
tenido una utilidad neta de 1000 y resolvió aumentar en 30% el pago
de dividendos. Calcular el valor de la utilidad retenida este año que se
incorporará al estado de situación