“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: Ley N° 28716 “Ley de Control Interno de las Entidades del Estado”
ASIGNATURA: AUDITORÍA INTERNA

DOCENTE: DRA. CPC. PAOLA ESTRADA SANCHEZ

ALUMNO:

• ESPINOZA GOMEZ VALIA SHARMELY • MORALES HORQQUE THALIA YOIS

• GUTIERREZ FARFAN GIANELA • PATILLA COLLANTES KAREN BRISCED
• HUAHUASONCCO CCORI VICTOR MANUEL • PAREDES JAÉN ANDRÉS
• LIMACHI HUAMAN LIZETH
ASPECTOS GENERALES
Según COSO Es un proceso,
ejecutado por la junta
El control interno es un de directores, la
proceso, ejecutado por administración
la junta de directores, principal y otro
la administración
principal y otro Definiciones de personal de la entidad,
diseñado para proveer
personal de la entidad, Control Interno seguridad razonable en
diseñado para proveer relación con el logro de
seguridad razonable en los objetivos de la
relación con el logro de organización.
los objetivos de la
organización
Según Mejía
 EL ESTADO

Reseña Histórica

El estado no ha sido el mismo

desde su origen, ya que ha
estado en constante evolución,
desde consistir en formas
organizativas simples hasta
dimensiones más complejas.
Reseña Histórica
Se da la existencia de sociedades políticas
gobernadas por un monarca. La monarquía
Asia Oriental. se perpetuaba hereditariamente, por lo que
las familias titulares del poder se les conoce
como dinastías imperiales.

“Estado despótico o teocrático”. Al ser despótico, la autoridad era

Antiguo tan regia que la capacidad de las personas en el derecho privado
estaba restringida, así como la capacidad para actuar dentro del
Oriente. derecho público se limitaba a los individuos pertenecientes a una
clase o casta privilegiada. Y el ser teocrático significa que existía
una relación entre el soberano de la comunidad política y la
divinidad.
Dos organizaciones políticas se dieron en la cultura griega, la espartana y la
ateniense. Con el tiempo, los habitantes de las polis tomaron parte en las tareas
Grecia. del Gobierno, reconociéndoseles como hombres libres. No obstante, no
participaron en un plano de igualdad pues la sociedad se dividía en cuatro clases,
según su fortuna y los derechos y deberes estaban en proporción a su riqueza.
Reseña Histórica
En sus comienzos, el gobierno era monárquica electiva y
se dividía en dos clases: los patricios y la plebe. Los
Roma. patricios era la clase aristocrática tenía derechos políticos,
y que al reunirse en diez grupos formaban las curias.

En la época feudal se acentúa el dualismo, es decir, al

Edad lado del poder del soberano existía la justicia popular. El
poder se fue dividiendo de tal manera que se afirmó la
Antigua.
posición de los señores feudales dentro de la comunidad
política.

Con el Renacimiento surgió la concepción del Estado

Moderno, al igual que revalorizó la razón humana la
Estado colocó como centro del universo. Se supera el dualismo;
Moderno. el Estado está por encima de la Iglesia; desaparece el
feudalismo.
¿Que es el Estado?
Según Francisco Porrúa Pérez Según Antonio Carrillo Salcedo
ENTIDADES DEL
ESTADO
 ENTIDADES EL PODER EJECUTIVO

• Liderado por el Presidente de la República

Desarrolla las funciones de Jefe

de Estado
Presidencia del Consejo de Ministros
• Trabaja con 18 entidades
Ministerio de Relaciones Exteriores (RREE)
• Trabaja con 184 entidades
Ministerio de Defensa (MINDEF)
• Trabaja con 17 entidades
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF)
• Trabaja con 10 entidades
Ministerio del Interior (MININTER)
• Trabaja con 10 entidades
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos
(MINJUSDH)
• Trabaja con 20 entidades
Ministerio de Educación (MINEDU)
 Trabaja con 56 entidades
Ministerio de Salud (MINSA)
• Trabaja con 63 entidades
Ministerio de Desarrollo Agrario y Riego
(MIDAGRI)
• Trabaja con 21 entidades
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo
(MTPE)
• Trabaja con 6 entidades

Ministerio de la Producción (PRODUCE)

• Trabaja con 11 entidades
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
(MINCETUR)
• Trabaja con 5 entidades

Ministerio de Energía y Minas (MINEM)

• Trabaja con 24 entidades

Ministerio de Transporte y Comunicaciones (MTC)

• Trabaja con 11 entidades
Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento (VIVIENDA)
• Trabaja con 13 entidades

Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables

(MIMP)

• Trabaja con 3 entidades

Ministerio de Cultura (CULTURA)

 Trabaja con 11 entidades

Ministerio de Desarrollo e Inclusión Social

(MIDIS)
 Trabaja con 7 entidades
ENTIDADES DEL PODER
LEGISLATIVO
REPRESENTADO POR: CONGRESO DE LA REPÚBLICA
ENTIDADES DEL PODER JUDICIAL

Trabaja con 38 entidades

 ORGANISMOS AUTÓNOMOS
Para salvaguarda del Estado
de derecho y la mayor
eficiencia en la ejecución de
algunas labores

NO DEPENDEN DE
NINGUNO DE LOS
PODERES DEL ESTADO
 ENTIDADES DE LOS GOBIERNOS
REGIONALES
 Gobierno Regional Cusco  Gobierno Regional San Martín
Trabaja con 20 entidades Trabaja con 19 entidades
 Gobierno Regional la Libertad  Gobierno Regional Ayacucho
Trabaja con 24 entidades Trabaja con 13 entidades
 Gobierno Regional Callao  Gobierno Regional Moquegua
Trabaja con 4 entidades Trabaja con 5 entidades
 Gobierno Regional Tacna  Gobierno Regional Piura
Trabaja con 13 entidades Trabaja con 33 entidades
 Gobierno Regional Pasco  Gobierno Regional Arequipa
Trabaja con 7 entidades Trabaja con 13 entidades
 Gobierno Regional Amazonas  Gobierno Regional Huancavelica
Trabaja con 16 entidades Trabaja con 7 entidades
 ENTIDADES DE LOS GOBIERNOS
REGIONALES
 Gobierno Regional Cajamarca
 Gobierno Regional Tumbes
Trabaja con 20 entidades
Trabaja con 3 entidades  Gobierno Regional Junín
 Gobierno Regional Ucayali
Trabaja con 11 entidades
Trabaja con 9 entidades  Gobierno Regional Puno
 Gobierno Regional Madre de
Trabaja con 7 entidades
Dios  Gobierno Regional Huánuco
Trabaja con 7 entidades
Trabaja con 9 entidades
 Gobierno Regional Ica
 Gobierno Regional Lima
Trabaja con 12 entidades
Trabaja con 13 entidades
 Gobierno Regional Apurímac
 Gobierno Regional Lambayeque
Trabaja con 11 entidades
Trabaja con 16entidades
 Gobierno Regional Loreto  Gobierno Regional Ancash
Trabaja con 13 entidades Trabaja con 16 entidades
ENTIDADES DE LOS GOBIERNOS
LOCALES

2 859
OBJETO DE LA LEY
Regular la elaboración, aprobación,
implementación, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del Control
Interno en las Entidades del Estado.

Cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y

operativos con acciones y actividades de control
previo simultáneo y posterior, contra los actos y
practicas indebidas o de corrupción, proponiendo
al debido y transparente logro de los fines,
objetivos y metas institucionales.
 ÁMBITO DE APLICACIÓN

Las normas contenidas en la presente

Ley y aquellas que emita la Contraloría
General de la Republica son de
cumplimiento obligatorio por todas las
entidades a que se refiere el artículo 3°
de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la Republica.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas,
normas, registros, organización,
procedimientos y métodos,
incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada
entidad del Estado.
IMPLANTACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Las entidades del Estado deben implantar de manera obligatoria sistemas
de control interno en las actividades, operaciones y actos institucionales
todo esto referente al cumplimiento de los objetivos

Se debe optimizar y El resguardo de los recursos Promover el cumplimiento de

promover la eficiencia, y bienes del Estado frente a los funcionarios o servidores
eficacia, transparencia cualquier pérdida, públicos a su cargo de rendir
y economía de las deterioro, el uso indebido y cuenta con los fondos y
operaciones. actos que son ilegales. bienes públicos a su cargo.

El cumplimiento de la La garantía de la
normativa aplicable a información de La práctica de los
la entidad y sus manera confiable y valores institucionales
operaciones. oportuna.
FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL
INTERNO

Debe ser continuo, dinámico y que

alcanza la totalidad de la
organización y actividades
institucionales, con el desarrollo
previo, simultanea o posterior esto
de acuerdo a la ley N° 27785 del
artículo 7.
 Obligaciones y Responsabilidades
Obligaciones del titular y funcionarios
Documentar y divulgar
Velar por el adecuado Emitir las normas
internamente las
cumplimiento de las específicas aplicables a
políticas, normas y
funciones y actividades su entidad, de acuerdo
procedimientos de
de la entidad y del a su naturaleza,
gestión y control
órgano a su cargo. estructura y funciones.
interno.

Disponer inmediatamente Es responsabilidad del

Organizar, mantener y las acciones correctivas Titular de la entidad
perfeccionar el sistema pertinentes, ante fomentar y supervisar el
y las medidas de control cualquier evidencia de funcionamiento y
interno. desviaciones o confiabilidad del control
irregularidades. interno.

Demostrar y mantener
Implementar Los funcionarios vigilarán el
probidad y valores
oportunamente las cumplimiento del sistema de
éticos en el desempeño
recomendaciones y control interno, así como la
de sus cargos, medición de su efectividad y
disposiciones emitidas
promoviéndolos en toda su perfeccionamiento.
por la propia entidad.
la organización.
 • Es responsabilidad de la Contraloría General de la
Responsabilida República, los Órganos de Control Institucional y las
d del Sistema Sociedades de Auditoría designadas y contratadas, la
evaluación del control interno en las entidades del Estado,
Nacional de de conformidad con la normativa técnica del Sistema
Control Nacional de Control.

• La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad

administrativa funcional, y da lugar a la imposición de la
Responsabilidad sanción de acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio
de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, de
ser el caso.
 • El Órgano de Control Institucional (OCI) constituye la unidad
Actuación especializada responsable de llevar a cabo el control
gubernamental, con la finalidad de promover la correcta y
del Órgano transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad,
de Control cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y
operaciones, así como el logro de sus resultados, mediante la
Institucional ejecución de labores de control.

• La Contraloría General de la República (CGR) supervisa, vigila

Competenci y verifica la correcta aplicación de las políticas públicas y el
a Normativa uso de los recursos y bienes del Estado.
 INFORME AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
• Un Informe de Gestión presenta los resultados de las principales acciones y actividades de control realizados

en un periodo correspondiente , donde se muestra el balance cualitativo y cuantitativo de los servicios de

control gubernamental en sus distintas modalidades y de las labores normativas y de supervisión del Sistema

Nacional de Control, todo ello en conforme a Ley , el informe propone a los poderes Legislativo y Ejecutivo las

recomendaciones para la mejora de las gestión pública y lucha contra la corrupción.

• La Contraloría General de la República incluye los resultados de la evaluación efectuada por el Sistema

Nacional de Control sobre el control interno en las entidades del Estado, en el informe anual que sobre su

gestión presenta al Congreso de la República, conforme lo dispuesto en el literal k) del artículo 32º de la Ley

N.º 27785.
 PRIMERA

DISPOSICIONES TRANSITORIAS,
COMPLEMENTARIAS Y FINALES
SEGUNDA TERCERA
 Plazo no mayor de
ciento ochenta días
calendario contados.

PRIMERA

Contraloría General
Normas Técnicas de de la República
Control Interno para dictará normas
técnicas de control a
el Sector Público que se refiere el
artículo 10° de la Ley.
SEGUNDA

Las empresas de accionariado del Estado, así como las

entidades a que se refiere el inciso g) del artículo 3 de la
Ley Nº 27785.
Deberán aplicar en su gestión:
• Las disposiciones de la presente Ley.
• Recursos y bienes del Estado.
• Materia de su percepción o administración.
TERCERA
Administración Institucional
Autoevaluaciones
Control Interno
Entidades del Estado
Funcionarios
Órgano de Control Institucional
Titular de la Entidad
 a) Dos congresistas de la República, uno de los cuales la
presidirá; elegidos por el Pleno del Congreso, a
Modificase el artículo 2° de propuesta de la Comisión de Seguridad Social;
la Ley N° 28536, en los
términos siguientes:
a) Un representante del Ministerio de Economía y
Finanzas;
b) Un representante del Ministerio de Justicia;
1. Artículo 1°. – c) Un representante del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo;
Modificación del La comisión especial
d) Un representante de la Oficina de Normalización
está integrada por: Previsional – ONP;
artículo 2° de la Ley N° e) Un representante de la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de
Pensiones;
28536
“Artículo 2°. –
Conformación:: a) Un representante de la Caja de Pensiones Militar Policial;
b) Dos representantes de los pensionistas, que son los mismos
que conforman el Directorio del Fondo Consolidado de
Reservas Previsionales a que hace referencia el artículo 3° de
la Ley N° 27617, reglamentado por el Decreto Supremo N°
154-2002-EF.”
 Dicha Comisión se encuentra
facultada para elaborar el o los
Artículo 2°.
correspondientes “Compendios de
Normas de los Regímenes
Previsionales” existentes en el país.

En caso de que por

Elaboración de imposibilidad material o legal
Compendios de la Comisión Especial no pueda
Normas de los elaborar uno o más
Regímenes “Anteproyectos de Textos
Previsionales Únicos ordenados de los
Regímenes Previsionales”
existentes en el país

Para tal efecto, la Comisión está facultada

para coordinar con los diversos sectores,
instituciones o personas que tuvieran
interés en hacer conocer sus opiniones o
sugerencias.
 Caso 1

La entidad "x" realiza una obra por administración directa en un sector del Departamento de Cusco manteniendo

un alto número de trabajadores; el pago a los mismos se hace semanalmente y en efectivo. El pagador retira

dinero del Banco Central por la cantidad aproximada a pagarse en la semana y se traslada al lugar de la obra los

días viernes. El jefe de área le presenta al pagador el "control de asistencia" y en base a esta se procede al pago.

Concluida la labor de pago; el jefe de área y el pagador confeccionan una 1ista de pago; en la cual firman como

legalización: el pagador; el jefe de área y un testigo; este puede ser un trabajador. A pesar de que se mantiene un

alto número de trabajador; según lista de pago; la obra no progreso en la medida de lo planificado. ¿Qué

principios de Control interno se han dejado de observar y cuáles son sus recomendaciones?
Comentario
Los principios de control interno que se han dejado de observar es la

supervisión en el entorno de control, hacer cumplir con su

responsabilidad a los trabajadores, la recomendación es que exista

más responsabilidad a la hora de controlar y supervisar el trabajo de

los trabajadores.
 Caso 2

Al efectuar el examen de una entidad se descubre que, en el proceso

de las adquisiciones para la Municipalidad “X”, el encargado de

realizarlas está recibiendo beneficios de los proveedores. ¿Qué

medidas y análisis complementario debería tomar usted?

Comentario
El encargado de realizar las adquisiciones para la Municipalidad “X” no debería recibir
beneficios por parte de los proveedores, no hay el control necesario, existe
responsabilidad ejecutiva, civil, y penal, se recomienda rotar a los funcionarios para
evitar la formación de lazos corruptos o llevar a cabo inspecciones sin previo aviso.
 Caso 3
La unidad de contabilidad efectúa cada 3 años, constataciones de los valores a
cobrar que mantiene la entidad, el tesorero de la entidad entrega a los
recaudadores indistintamente tales valores para que se efectúe las recaudaciones.
Dos recaudadores realizan su labor en ventanillas de la tesorería y ocho fuera de la
entidad. El tesorero les “solicita Cuentas” cada 3 meses. Los recaudadores efectúan
los depósitos de los valores recaudados cada viernes. ¿Cuál es su opinión y cuáles
son sus recomendaciones?

Comentario

Los recaudadores de valores no deberían de realizar su labor fuera de la entidad, se

recomienda que exista más control al momento de hacer dichos depósitos de valores.
 Caso 4
En la entidad pública “TV” existe cuatro departamentos o secciones

principales; el jefe de cada departamento mantiene un fondo rotativo de

20.000 para adquisiciones. La compra de los materiales las realiza cada

departamento por su cuenta lo cual se almacena en una pequeña bodega. la

distribución de los materiales adquiridos lo realiza la secretaría del

departamento. ¿Comente sobre los principios de control interno y las

recomendaciones que daría?

Comentario

El fondo que maneja cada jefe de departamento no debería ser rotativo, no existe el control necesario, las
adquisiciones no deberían ser por su cuenta, la recomendación sería que los jefes de departamento no se
encarguen del manejo del fondo porque no están capacitados, también debe de existir una comisión para efectuar
la compra de materiales.
 CONCLUSIÓN
Como grupo llegamos a la conclusión que el
control interno en las entidades públicas ayuda
a la implantación de procesos, actividades y
operaciones que ayudan a la ejecución del
cumplimiento de los objetivos planteados por la
entidad, así mismo se implanta oportunamente
las recomendaciones y disposiciones emitidas
por la misma entidad.
 RECOMENDACIÓN
Algunos Gerentes de la Administración Pública,
por desconocimiento de lo que conlleva el
control interno, no le prestan la debida atención,
porque piensan que es una actividad que les
pertenece a los Auditores Gubernamentales es
en este caso que se debería impartir más
conocimiento a los órganos de gobierno sobre
Control Interno
G A I S
R C A
DINÁMICA DE
LA CLASE 
GIRAR/PARAR
 a. Empleado de la
entidad
¿A quién le
corresponde aprobar B. Titular
las disposiciones y
acciones para la C. Titular y funcionarios
implementación de responsables
sistemas?
D. Funcionarios
VOLVER
 A. Ley 28716

¿Con qué ley está

B. Ley 29944
en acuerdo con el
funcionamiento C. Ley 27785
del control
interno? D. Ley 29622

VOLVER
 A. Establecer criterios para regular la
elaboración, desaprobación, implantación,
funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluación del control interno en las entidades
del Estado.
¿Cuál es el objeto B. Establecer las normas para regular la
de la Ley 28716 Ley elaboración, aprobación, implantación,
funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación
de control interno del control interno en las entidades del Estado
de las entidades C. Desarrollar las normas para regular la
elaboración, desaprobación, implantación,
del estado? funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación
del control interno en las entidades del Estado.
D. Describir las normas para regular la
elaboración aprobación, implantación,
VOLVER funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación
del control interno en las entidades del Estado.
 A. Órganos de la administración
institucional, conforme a su
correspondiente ámbito de competencia

B. Titular de la administración institucional,

conforme a su correspondiente ámbito de

¿Por quiénes competencia.

C. Entidad de la administración
son aplicadas institucional, conforme a su
correspondiente ámbito de competencia.

la ley 28726? D. Funcionarios de la administración

institucional, conforme a su
correspondiente ámbito de competencia

E. Órganos y personal de la administración

VOLVER institucional, conforme a su
correspondiente ámbito de competencia
 A. Velar por el adecuado cumplimiento
de las funciones y actividades de la
entidad y del órgano a su cargo, con
sujeción a la normativa legal y técnica
Mencione una aplicables.
obligación de los B. Disponer el inicio de las acciones
titulares y legales pertinentes en forma
inmediata, por el Procurador Público
funcionarios de la de la Contraloría General o el
entidad de acuerdo Procurador del Sector o el
representante legal de la entidad
con la Ley N° 28716 examinada
C. Presentar anualmente al Congreso
de la República el Informe de
VOLVER Evaluación a la Cuenta General de la
República
 La inobservancia de la
presente Ley, genera
responsabilidad VERDADERO
administrativa funcional, y da
lugar a la imposición de la
sanción de acuerdo a la
normativa aplicable, sin FALSO
perjuicio de la responsabilidad
civil o penal a que hubiere
lugar, de ser el caso.

VOLVER
 A. Presidente de la
¿El informe anual Republica
de Gestión hecha
por la Contraloría B. Población
General a quien peruana
debe ser
C. Congreso de la
presentada?
Republica

VOLVER
 A. Por el conjunto de órganos
directivos, ejecutivos, operativos y
administrativos de la entidad,
incluyendo al Titular
¿Por quienes
está B. Por el conjunto de órganos
directivos, ejecutivos, operativos y
conformada la administrativos de la entidad,
administración excluyendo al Titular
institucional? C. Exclusivamente por el Titular de
la Entidad
D. Por los funcionarios de la
VOLVER Entidad
 La Contraloría General
de la República (CGR)
supervisa, vigila y VERDADERO
verifica la correcta
aplicación de las
políticas públicas y el FALSO
uso de los recursos y
bienes del Estado.

VOLVER
 El Órgano de Control
Institucional (OCI)
constituye la unidad
especializada responsable VERDADERO
de llevar a cabo el control
gubernamental, con la
finalidad de promover la
correcta y transparente FALSO
gestión de los recursos y
bienes de la entidad.

VOLVER
G A I S
R C A