BALANCE GENERAL
Asignatura: Dirección Contable
Especialidad: Contabilidad
Ciclo: VI
Docente: Esther Escurra Gonzales
CONTENIDO
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
BALANCE GENERAL
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. CAPITAL
PASIVO
ESTA D O S FIN A N C IERO S BÁ SIC O S
Los Estados Financieros Básicos son el producto final del
sistema contable y están preparados con base en los
principios de la contabilidad.
Cada uno constituye un reporte especializado sobre
ciertos aspectos de la empresa.
[Link] General o Estado de Situación Financiera
[Link] de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias
[Link] de Flujos de Efectivo.
[Link] de Cambios al Patrimonio.
BA LA N C E G EN ERA L
Es un Informe contable que presenta, en forma ordenada la
situación financiera de una empresa en un determinado
periodo.
Muestra la naturaleza y el valor de los recursos, bienes y
derechos de la empresa (activos).
Muestra el valor y la naturaleza de las deudas y obligaciones
que gravan esos activos y los derechos de los acreedores
(pasivos).
BA LA N C E G EN ERA L
Muestra el valor y la naturaleza de los aportes
y derechos de los accionistas o propietarios.
Muestra el valor excedente o deficiente de
la empresa en sus operaciones (utilidad).
Supresentación se basa en el principio
contable:
A C T IVO TO TAL= PA S IVO S +
PATRI M O N IO
A C T IVO
Los Activos representan los recursos
económicos con los que cuenta la
entidad.
La esencia de un activo o recursos es
su capacidad para generar beneficios
económicos para la entidad.
Son los con que
entidades
recursos han las
actividades
de de realizar
negocio. sus
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
A C T IVO
El activo esta constituido por las cosas de valor que
se poseen.
Por que pueden emplearse como medio de
compra (DINERO)
Por que esta constituido por derechos
provenientes de créditos exigibles (CLIENTES,
CTAS X COBRAR)
Por que pueden venderse y convertirse en flujo
de efectivo (MERCANCIAS)
Por que representa potenciales,
derechos
beneficios o servicios derivados de su uso
(EDIFICIOS,
A C T I VO
Los recursos de una entidad provienen de dos
fuentes:
PROPIOS AJENOS
(CAPITAL) (PA S IVO)
• Los recursos • Son los
aporta que los que
recursos
miembros
n la personas
aportan ajenas a
de entidad la entidad.
• Dinero • Proveedores
• Mercancías • Acreedores
• Mobiliario • Bancos
PASIVO
El pasivo esta constituido por las sumas que el negocio
adeuda a los acreedores. Un negocio puede tener
deudas en forma de:
Cuentas por Documentos por
Pagar pagar
Impuestos
Hipotecas pendientesde
Salarios Acumulados o
pago.
El pasivo representa Por los cuales surge
los recursos de que la obligación con los
dispone cualquier acreedores de
entidad que han sido efectuar un pago, ya
aportados por una sea en efectivo, en
fuente externa. especie, en bienes o
en servicios.
PASI VO
C A R A C T E R I S T I C A S DEL
PASIVO
• Deben representar deudas
y obligaciones
presentes.
• Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el
futuro mediante entregas de efectivo, bienes o
servicios
• Son ineludibles, pues hay muchas
posibilidades de pagarlos.
• Provienen de operaciones o eventos
económicos ocurridos en el pasado
C A P I TA L
Representa todos los recursos de que
dispone una entidad para realizar sus fines,
que han sido aportados por fuentes
internas ( Propietarios , Socios,
Accionistas, etc.)
Por lo cual tiene la obligación de
retribuir a sus propietarios un pago en
efectivo, bienes, derechos.
Mediante un reembolso o
distribución por el pago de
dividendos.
C A P I TA L
Salvo al de Ya que en el capital
operaciones
inicio el también se
i,mporte las mostrar
deben los resultados
aportaciones
de los de las operaciones que
socios,
de será al arrojaran utilidades o
periodo
igual perdidas, las cuales lo
contable. incrementaran
o disminuirán.
C A P I TA L
CARACTERISTICAS DEL CAPITAL
CONTABLE
• Establece la relación que guarda la entidad con los
propietarios como dueños, distinguiéndola de otras
relaciones de la entidad.
• Determina la proporción den activo total (recursos)
financiados por los propietarios de la entidad.
• Se refiere a la naturaleza residual del capital contable,
representado por la diferencia entre el activo y el
pasivo.
CAPITAL = A C T I VO - PASIVO
EMPRESA ABC XY S.A.
ACTIVO PASIVO
Deudas u obligaciones
Recursos que tiene una contraídas por la empresa
empresa para realizar sus por:
Compras de mercancías u
operaciones y los que tiene otros bienes
derecho a recibir tales Prestamos obtenidos
como: Servicios Percibidos aun
no pagados, Etc.
Dinero en Caja CAPITAL
Dinero en Bancos Aportaciones de los propietarios
Cuentas por Cobrar o Socios
Mercancías
Edificios Capital
Mobiliario y Equipo Capital
Mas Menos
Utilidades
Pérdidas
BALANCE GENERAL
FORMULAS DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE
CUENTA
ACTIVO PASIVO CAPITAL
S/ 90.000.00 S/30,000.00 S/60,000.00
PASIVO ACTIVO CAPITAL
S/30,000.00 S/90.000.00 S/60,000.00
CAPITAL ACTIVO PASIVO
$60,000.00 S/90.000.00 S/30,000.00
BALANCE GENERAL
FORMULAS D EL BALAN C E GENERAL EN FORMA DE
REPORTE
ACTIVO $90,000.00
PASIVO $30,000.00
CAPITAL $60,000.00
EJERCICIO 1
La empresa ABC YX S.A se constituyo con
S/400,000.00 que aportaron los socios y
se deposito en bancos.
SOLUCION
EMPRESA ABC XY, S.A
Activo PASIVO
BANCOS: S/400,000.00
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL: S/400,000.00
TOTAL: S/400,000.00 TOTAL: S/400,000.00
EJERCICIO 2
•La Empresa Ransa SAC, se constituyo con
Dinero en efectivo : s/10,000.00, Dinero
en Bancos s/90,000.00, Mercaderías
s/200,000.00 , Equipo de Oficina
s/60,000.00, Maquinarias s/120,000.00 ,
de los cuales s/300,000.00 aportaron los
socios y los acreedores aportaron
s/180,000.00
solución
EMPRESA RANSA S.A.C
CAJA S/10,000.00
ACREEDORES S/180,000.00
BANCOS S/90,000.00
MERCADERIAS S/200,000.00
EPO DE OFICINA S/60,000.00 CAPITAL SOCIAL S/300,000.00
MAQUINARIA Y EQ S/120,000.00
TOTAL: S/480,000.00 TOTAL: S/480,000.00
ESTA D O D E
RESU LTA D O S
Presenta los resultados económicos del ejercicio en un lapso
de tiempo, relacionando los ingresos con los egresos (utilidad o
pérdida).
Da una visión más real sobre la operación y acción de la
empresa en su objeto social a través del tiempo.
Complemento al Balance General.
El resultado se obtiene al comparar los valores de ventas,
ingresos con costos y gastos, es decir, las cuentas de
resultado.
s en el
curso
de las
Producidos a
lo Largo del
activida
periodo des
contable
ordinari
as de
una Siempre que
Es la
entrada empres dan como
resultado
bruta de
beneficios
INGRESOS a aumentos del
patrimonio
económicos. neto
Venta de Mercancías
Intereses ganados por
inversiones.
Representan
un efecto
desfavorable
O prometen sobre la
utilidad neta Tambien
entregar para
representan
la realización
una
de
disminución de
actividades
activos o un
que generan
incremento de
un ingreso
pasivos
Son una
Es un egreso que C O S TO disminución
representa el del capital
valor de los o
recursos que se patrimonio
entregan contable.
Provocan un efecto
desfavorable en su
utilidad neta,
Coadyuvan a representan disminución
la generación de activos o incremento
del ingreso de pasivos
Es un egreso Siempre que
que no se dan como
identifica de resultado
manera G A S TO
disminuciones
directa con del
un ingreso patrimonio
neto
FLU JO S D E C O STO S D E AC TIVO S A TRAVES
D EL BA LA N C E Y EL ESTA D O D E
RESU LTA D O S
BALANCE GENERAL E S T A D O RESULTADOS
Costo de Adquisición
o Producción de bienes Activo
Circulante
Almacén
Ventas
Conforme los Costo de
Bienes se venden Ventas
Utilidad Bruta
Costo de Adquisición Activo
o Producción de Circulante
pagos anticipados Pagos
Anticipados Gastos
Conforme los pagos de
anticipados se Operación
devengan
C U E N TA S
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordena y
comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o
concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las
transacciones celebradas por la entidad, transformaciones internas y
eventos de todo tipo que la afectan.
El nombre que se le asigne a la cuenta debe se claro, de tal
manera que permita identificar el valor o concepto que se
registra.
Nombre de la Cuenta
Izquierda Derecha
HABER
DEBE
Es el lado derecho de
Es el lado izquierda de la cuenta
la
cuenta Haber:
Acreedor
Debe:
Pasivos o
Deudor
deudas
Activos
ABON
CA O
RG
Registrar una cantidad en
O el Haber de la cuenta.
MOVIMIE
Se llama movimiento NTOS
a la suma de los cargos y a la suma
de los abonos. Por su naturaleza pueden ser :
Movimiento deudor: suma de los cargos de una cuenta o
suma
del debe
Movimiento acreedor: suma de los abonos de la cuenta o
suma del haber
CUENTA
Izquierda Derecha
Debe Haber
$10,000.00 $3,000.00
Cargos $15,000.00 $5,000.00 Abonos
$35,000.00 $12,000.00
Movimient $60,000.00 $20,000.00 Movimient
SAL
DOS
Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos deudor y
acreedor,, existen dos clases de saldos:
Saldo Deudor: Cuanto el importe del movimiento deudor sea mayor al
importe del movimiento acreedor, o cuando solo haya recibido cargos.
Saldo Acreedor: Cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor
al importe del movimiento deudor o cuando la cuenta solo haya recibido
abonos.
CUENTA
Izquierda Derecha
Debe Haber
$10,000.00 $3,000.00
$15,000.00 $5,000.00
Cargos $35,000.00 $12,000.00
Abonos
$60,000.00 $20,000.00
REGLAS DEL CARGO Y
DEL
ABONO
Cada transacción debe registrarse
considerando tanto la causa como el efecto de la
misma
Cualquier operación involucra al menos dos
cuentas, las cuales originaran una anotación en el
debe(C ARGO) y otra en el haber(ABONO)
La dualidad Económica,
también llamada formula del
balance señala que:
ACTIVO = PASIVO +
CAPITAL
Izquierda Derecha
Debe Haber
Cargo o Cargar Abono o Abonar
A C TI V O PASIVO + CAPITAL
$100,000.00 $40,000.00 +
$60,000.00
ACTIVO PASIVO CAPITAL
Izquierda Derecha Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono
$100,000.00 $40,000.00 $60,000.00
ACTIVO PASIVO CAPITAL
BANCOS PROVEEDORES CAPITAL
Izquierda Derecha Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono
$70,000.00 $30,000.00 $60,000.00
ALMACEN A CR EEDO R ES
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono
$30,000.00 $10,000.00
Las cuentas de activo
empiezan con un
cargo, es decir con una
anotación en el debe.
Las cuentas de pasivo
empiezan con un abono, es
decir, con una anotación en el
haber.
Las cuentas de Capital
Empiezan con un abono, esto
es una anotación en el haber.
REGL AS D EL C A R G O Y DEL A B O N O
DEBE HABER
AUMENTOS DE ACTIVO DISMINUCIONES DE
ACTIVO
DISMINUCIONES DE
PASIVO AUMENTOS DE PASIVO
MOVIMIENTOS EN MOVIMIENTOS EN
C O STOS Y INGRESOS
GASTOS
Reglas del Cargo y el
Abono
RE GLA DEL C A R G O
RE GLA DEL A B O N O
Aument Dismin
a el u ye el
Activo Activo
+A -A
Se Se
tiene tiene
que que
Dismin cargar Dismin Aument Abonar Aument
u ye el cuando u ye el a el
Capital Pasivo Capital a el
-C -P +C Pasivo
+P
El capital contable de la entidad experimenta
aumentos o disminuciones derivadas de los
resultados de operación.
Por lo que se obtendrán utilidades que
incrementarán el capital o pérdidas que lo
disminuirán
Estos aumentos o disminuciones se registran
mediante
cuentas de utilidad o perdida neta del ejercicio.
La Utilidad o Perdida Neta representan el resumen
del enfrentamiento de los ingresos con los costos y
C U E N T AS D E
Son las que registran COSTOS, GASTOS Y
RESU LTA D O S PERDIDAS; por tanto aumentaran cargando, y
DEUDORAS
disminuirán abonando y su saldo será DEUDOR.
Por ejemplo: Compras, Gastos de Compra,
Gastos de Venta, Gastos de Administración, Otros
Gastos, Etc.
C U E NT A S D E
RESULTADOS Son las que registran INGRESOS, PRODUCTOS,
GANANCIAS Y UTILIDADES, por tanto aumentaran
A C REED O R A S
abonando, disminuirán cargando y su saldo será
ACREEDOR.
Por Ejemplo: Ventas, Devoluciones sobre compras,
Descuentos sobre compras, Productos Financieros,
Otros Productos
EJEMP
Compra de Mercancía deLOS
Contadopor
$100,000.00 Análisis de la O peración:
( + ) Activo en la cuenta de $10,000.00
Mercancías ( - ) Activo en la $10,000.00
Cuenta de Bancos
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:
Los Aumento de Activo se Cargan
Las diminuciones de Activo se
Abonan
ALMACEN BANCOS
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono
$10,000.00 $10,000.00
EJEMP
LOSpor
Compra de Mercancía a Crédito
$35,000.00 Análisis de la O peración:
( + ) Activo en la cuenta de $35,000.00
Mercancías $35,000.00
( + ) Pasivo en la Cuenta de
Proveedores
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:
Los Aumento de Activo se Cargan
Los Aumentos de Pasivo se Abonan
ALMACEN PROVEEDORES
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono
$35,000.00 $35,000.00
EJEMP
LOS
Aportación del Señor Pérez al negocio de su propiedad por $8,000.00
en efectivo
Análisis de la O peración:
( + ) Activo en la cuenta de Caja $8,000.00
( + ) Capital en la Cuenta de $8,000.00
Capital
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:
Los Aumento de Activo se Cargan
Los Aumentos de Capital se
CAJA CAPITAL
Abonan
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono
$8,000.00 $8,000.00
EJEMP
LOSpor
Pago a proveedores en efectivo
$12,000.00
Análisis de la O peración:
( - ) Pasivo en la cuenta de $12,000.00
Proveedores ( - ) Activo en la $12,000.00
Cuenta de Activo
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:
Las Disminuciones de Pasivo se
Cargan
Las Diminuciones de Activo se
PASIVO AC T IV O
Abonan
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono
$12,000.00 $12,000.00
EJEMP
LOS
Pago de gastos de venta en efectivo por
$11,000.00
Análisis de la O peración:
( - ) Capital en la cuenta de Gastos de $11,000.00
venta ( - ) Activo en la Cuenta de $11,000.00
Bancos
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:
Lao Disminuciones de Capital se
Cargan
Las Diminuciones de Activo se Abonan
GASTOS DE VENTA BANCOS
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono
$11,000.00 $11,000.00
EJEMP
LOS
Los gastos de Administración del periodo se quedaron pendientes de
pago por $18,000.00
Análisis de la O peración:
( - ) Capital en la cuenta de Gastos de $18,000.00
venta ( + ) Pasivo en la Cuenta de $18,000.00
Bancos
Las reglas del cargo y del abono dicen
que:
Las Disminuciones de Capital se
Cargan
G A S T O de
S DPasivo
E A D MseO Abonan
N AC R EE DOR ES
Los Aumentos
Izquierda Derecha Izquierda Derecha
Debe Haber Debe Haber
Cargo Abono Cargo Abono
$18,000.00 $18,000.00
