ETAPAS DE LA AUDITORIA

• Planeamiento (diseño de procedimientos de

auditoria).

• EJECUCION (realizar lo planificado).

• FINALIZACION (conclusión del trabajo y

dictamen).
ETAPAS DE LA AUDITORIA
 Proceso de auditoria

ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA

Predeterminar procedimientos Memorando de planificación y
Planificación
programas de trabajo.

Obtener elementos de juicio a

Ejecución través de la aplicación de los Evidencias documentadas en
procedimientos planificados. papeles de trabajo.

Emitir un juicio basado en la

Conclusión evidencia de auditoria obtenida
en la etapa de ejecución. Informe del auditor.
 ETAPA DE PLANIFICACION
• Estrategia o Plan Global
(elaborado por el gerente y
Socio, culmina con el Plan
Estratégico).

• Detalle (información adicional y

ratificación de estrategias,
termina con un memorándum
de detalle).

• Programas de trabajo (selección

de adecuados procedimientos
de auditoria).
 ETAPA DE EJECUCION
• Aplicación de los
procedimientos
planificados.

• Revisión de Hechos
Posteriores, Contingencias,
Seguros, Actas.

• Modificación de lo
originalmente planificado,
de ser necesario.
 ETAPA DE FINALIZACION
• Verificación de
cumplimiento de lo
planificado.
• Carta de
representación de la
Gerencia
• Dictamen (Revisión
del informe con el
cliente y emisión del
mismo)
 Utilización del trabajo de expertos y
especialistas
• Necesidad de su trabajo
• Complejidad de la labor a realizar
• Competencia profesional de experto.
• Alcance del trabajo
• Responsabilidad
PLANIFICACION DE
AUDITORIA
 Conceptos generales
Ante cualquier actividad que tenga que realizar el hombre, antes de ejecutarla, y
aun inconscientemente, piensa en como efectuarla.

PLANIFICAR LA ACTIVIDAD A REALIZAR

PERMITA CUMPLIR CON EL UTILIZANDO LOS RECURSOS

LOGRO DE LOS OBJETIVOS ESTRICTAMENTE NECESARIOS
PROPUESTOS

EFICAZ EFICIENTE
 La Planificación

Planificación
Comienza con la
obtención de
información necesaria Es importante en todo
Debe ser efectuada
Es un proceso dinámico; para definir la estrategia tipo de trabajo,
cuidadosamente y
se inicia con la auditoria de auditoria y culmina independientemente del
creativamente y debe
y es reevaluada con la definición tamaño de la empresa a
establecer los
permanentemente como detallada de los auditar. Es imposible
procedimientos de
resultado de su procedimientos a aplicar obtener efectividad y
auditoria mas
desarrollo en la etapa de ejecución, eficiencia sin una
adecuados.
cuyo resultado será adecuada planificación.
evaluado en la etapa de
conclusión.
 Planificación
Con el fin de expresar su opinión, el auditor
planifica los procedimientos de auditoria a
aplicar, a efecto de obtener evidencia su
suficiente y competente para respaldar dicha
opinión.
 ¿Cómo? ¿Cuándo?

¿Qué?
¿Dónde?
 Planificación
La planificación, además de ser una etapa del
proceso de auditoría, es un proceso en sí mismo.
– Serie de actividades que conducen a un fin
específico.
– Determinar que procedimientos de auditoria
aplicar, como y cuando se ejecutarán.
– Permiten obtener el soporte requerido para emitir
una opinión.
ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACION
Etapas del proceso de planificación

Definición de la estrategia a seguir en base al

Planificación Estratégica conocimiento e información mantenida del ente
a auditar.

Planificación Detallada Determinación de procedimientos para cumplir la

estrategia y como se llevara a cabo.
Planificación estratégica
Planificación estratégica

Reunir el conocimiento acumulado

Obtener información adicional obtenida

como consecuencia de un primer
acercamiento a las actividades
ocurridas en el periodo a auditar

Tomar decisiones preliminares para los

componentes
 Conocimiento acumulado
• La comprensión del negocio es fundamental
para realizar una planificación efectiva y una
auditoria eficiente.
• El conocimiento adquirido en trabajos de
auditorias recurrentes para un ente en
particular tiene un valor agregado que debe
aprovecharse en años sucesivos.
Obtención de información adicional
Definir los términos de referencia, Determinar cuales son las responsabilidades que el auditor
asume en el trabajo, cuales serán sus responsabilidades en materia de informes , cuales serán
las expectativas, informes especiales , instrucciones a ser completadas, restricciones al alcance
del trabajo, si las hubiere

Riesgos inherentes, Evaluar el medio en el cual opera la entidad, los individuos que conducen
la empresa y los factores que influyen sobre su éxito o fracaso. En este momento se debe
actualizar el conocimiento acumulado con las circunstancias ocurridas desde el ultimo
examen. Ejemplo nuevos productos, nuevas líneas de servicios ofrecidos, nuevos clientes,
proveedores, etc..

Negocio, Analizar el desenvolviendo del negocio dentro de las circunstancias económicas que
la economía del lugar presenta.

Sistemas de Información, Comprensión global de los sistemas de información presentes

Ámbito de control. Analizar que cambios ocurrieron en el ambiente de control; determinar

cual es el enfoque de la gerencia o el directorio hacia los controles

Políticas contables. Analizar los cambios ocurridos en las políticas contables del ente
 Decisiones preliminares para los
componentes
• Dividir el conjunto de la labor de auditoria en partes
manejables denominadas componentes.
• Normalmente un componente va a ser un equivalente
a un ciclo de transacciones y tiene relación directa
con partidas presentadas en los Estados Financieros.
• Ejemplos:
– Ventas/cuentas por cobrar/cobranzas
– Compras/cuentas por pagar/pagos
– Existencias/costos de producción
Planificación detallada
Definición de afirmaciones

Selección de procedimientos de auditoria

Preparación de programas de trabajo

 ASERCIONES O AFIRMACIONES DE LA
INFORMACION FINANCIERA
De los componentes De los EEFF
• Veracidad • Presentación.

• Calculo y Valuación • Revelación

• Integridad

La definición de las afirmaciones sirve para determinar, en base a la

evaluación preliminar de riesgos inherentes y de control, que grupo
se ve mas afectado por la presencia de determinado nivel de riesgo.
Aquellas afirmaciones mas afectadas serán las que concentraran el
mayor esfuerzo de auditoria y cada una de los procedimientos de
auditoria que se defina ejecutar para cada componente.
 Procedimientos de Auditoria

Procedimientos
sustantivos

Pruebas de
controles
Procedimientos sustantivos

Pruebas
analíticas

Pruebas detalladas de transacciones

y saldos
 Pruebas analíticas
Implica la comparación de un monto registrado,
con la expectativa del auditor y, el análisis de
cualquier diferencia significativa para alcanzar
una conclusión sobre el monto contabilizado.
 Pruebas analíticas
• Basadas en comparaciones.
• Involucra montos importes o saldos.
• ejemplo: Relación ventas – costo; ejecución
presupuestal, ratios, comparación con año
anterior.
Pruebas de transacciones y saldos
Son procedimientos que se aplican a detalles
individuales seleccionados para el examen.
Pruebas de transacciones y saldos
• Validación de saldos.
• Ejemplo: Circularización, inspección física,
revisión de conciliaciones, de eventos
posteriores, de contingencias.
 Pruebas de control
Son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la
confirmación de que los controles han operado efectivamente
durante el período bajo examen.
 Pruebas de control
• Controles gerenciales e independientes
• Controles de procesamiento.
• Controles de salvaguarda de activos.
 Programas de trabajo
Los procedimientos de auditoria seleccionados
constituyen la base para la preparación del
programa de trabajo. El programa de trabajo es
el detalle, para cada procedimiento, de los pasos
necesarios a seguir en el momento de su
ejecución, con indicación del alcance a aplicar y
la oportunidad de su aplicación.
 Programas de trabajo
El resultado de la etapa de planificación
detallada se documentara a través de lo que se
llama “Programa de Trabajo” que incluye cada
uno de los procedimientos a aplicar para cada
componente y en cada vista de auditoria con
indicación del alcance y los pasos a seguir.
Etapa del proceso de planificación
ACTIVIDADES INICIALES DE AUDITORIA
-TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO -CONOCIMIENTO DEL
-ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA NEGOCIO Y DE LA INDUSTRIA.
PLANEAMIENTO

-RESULTADOS DE AUDOTRIAS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA DE AÑOS ANTERIORES.
INFORMACION
-INFORMACION FINANCIERA
RECIENTE.
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE LA
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO - NORMAS CONTABLES DE
AUDITORIA Y LEGALES
DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
- NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)
- EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
- PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA

APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

-PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
-PRUEBAS DETALLADAS
-OTROS PROCEDIMIENTOS
-Procedimientos analíticos finales.

-Asuntos para atención del socio.

CULMINACION DE LA AUDITORIA
-Emisión de informes.
 Obtención o actualización de la información
del cliente
CLIENTES NUEVOS
- Proceso largo y detallado.
- Puede facilitarse revisando los papeles de trabajo del
auditor anterior.

CLIENTES RECURRENTES
- Mucha de la información requerida se encuentra en los
papeles de trabajo del año anterior.
- Dicha información debe ser revisada y modificada para
reflejar los cambios ocurridos.
Puede incluir asuntos como:
• Cambios en la administración, estructura organizacional y
actividades de la entidad.
• Evolución actual de los negocios que afecte a a la entidad.
• Dificultades financieras o problemas contables actuales o
inminentes.
• Existencia de entidades económicamente vinculadas.
• Cambios recientes o inminentes en tecnología, tipos de
productos o servicios y métodos de producción o
distribución.
 Términos y metas del compromiso y
organización inicial de la auditoria
• Objetivos y alcance de la auditoria.
• Programación de visitas.
• Informes a emitir y oportunidad de su entrega.
• Tiempo y honorarios.
• Decidir utilización de trabajos de auditoria
interna y otros especialistas.
• Asignar equipo de auditoria.
I. Conocimiento del negocio y del sector
Propósito:
- Conocer las distintas actividades de negocio de la empresa.
- Formarse un juicio respecto asuntos que pudieran requerir
conocimiento contable y revelación.
- Identificar condiciones de riesgo inherente.
- Identificar áreas que requieren de consideración especial durante la
auditoria.
Fuentes:
- Conversaciones con la gerencia.
- Estadísticas oficiales; revistas y periódicos financieros.
- Revistas de la industria; publicaciones del cliente.
- Informes de auditoria interna.
 II. Resultados de auditorias de años
anteriores
Papeles de trabajo del año anterior:
- Información financiera (estados financieros, informes,
memorias).
- Conocimiento del negocio e industria del cliente.
- Evaluación del riesgo.
- Ajustes de auditoria contabilizados o no.
- Asuntos para atención del socio.

USAR LA EXPERIENCIA DE AÑOS ANTERIORES PARA EVITAR TRABAJOS

EXCESIVOS EN AREAS O CUENTAS SIN PROBLEMAS
 III. Información financiera reciente
Propósito:
Identificar (aplicación de procedimientos analíticos):
Estados financieros,
- Cuentas y transacciones importantes. índices de
rendimiento,
- Relaciones entre cuentas. presupuestos.

- Tendencias.
- Desviaciones significativas respecto a resultados esperados.
- Otros cambios en el negocio de la empresa. Comparados con
año anterior y
presupuestos.
IV. Normas contables, auditoria y legales

ALERTA POR CUALQUIER CAMBIO EN PRINCIPIOS Y PRACTICAS

CONTABLES

-POR CAMBIO EN EL NEGOCIO

IDENTIFICAR CAUSAS DEL
CAMBIO
- POR NORMA CONTABLE Y/O LEGAL

CONSIDERAR SI SON ADECUADOS Y SU EFECTO EN LA AUDITORIA

 IV. Normas contables, auditoria y legales

Propósito:
Identificar normas de contabilidad(NIIF), auditoria y legales que ameriten atención
especial.
- Por cambios habidos en el negocio.
- Por transacciones que son significativas, inusuales y no repetitivas.
El cliente pudiera:
- No estar consciente de tales normas.
- No entender como aplicarlas.
DISCUTIR LO MAS PRONTO POSIBLE PARA QUE EL CLIENTE TOME ACCIONES PARA
TRATARLAS CORRECTA Y OPORTUNAMENTE

Servicio al Cliente
 DETERMINACION DE LA ESTRATEGIA DE
AUDITORIA
• Actividades iníciales de la auditoria.
• Resultados de obtención de información
acerca del cliente, para:
– Formarse juicio preliminar sobre la materialidad.
– Evaluar los riesgos.
– Definir plan de pruebas.
ADMINISTRACION
DEL TRABAJO
En la etapa de planificación, entre otras cosas, se
definen, además de los procedimientos a realizar
en las etapas siguientes, cuando se realizarán y con
que alcance. En la practica, esto significa definir
cuales serán las visitas de auditoria a realizar y en
que momento se llevarán a cabo tales visitas.

En una auditoria común, las visitas que se

presentan son:
 Visita de
Visita
Visita de inventarios,
preliminar o Visita final
planificación circularizacion
interina
y arqueos
Visita de planificación: En esta visita se define la
planificación de la auditoria obteniendo información
adicional y completada la ya obtenida por el
conocimiento acumulado y las decisiones que hacen a
al estrategia de auditoria: se seleccionan los
procedimientos y se confecciona el programa de
trabajo.
Esta visita necesariamente, debe realizarse con
anticipación a la fecha de cierre del ejercicio a auditar.
Visita preliminar o interina: Muchos de los procedimientos no
necesariamente deben realizarse sobre los saldos finales de os
EEFF a examinar. Por o tanto, mucha de la labor de auditoria a
realizar puede anticiparse a la fecha de cierre del ejercicio.
Normalmente estas tareas de anticipación corresponden a los
procedimientos de cumplimiento o procedimientos sobre
saldos acumulativos.
Un aspecto importante es que el resultado de estos
procedimientos puede modificar la evaluación preliminar de
los riesgos y por consiguiente modificar la estrategia de
auditoria a aplicar.
Visita de inventarios, circularizacion y arqueos:
Estos tipos de procedimientos normalmente
pueden realizarse en fechas cercanas al cierre
del periodo, en el momento en el que se efectúe
el cierre de las operaciones. Esto equivaldría a
definir como una visita adicional a aquella
donde se realicen estos procedimientos.
Visita final: Esta es la ultima visita de un trabajo de
auditoria común, donde se completa la ejecución de
los distintos procedimientos no realizados en las visitas
anteriores. Se concluye analizando los resultados de
cada procedimiento y emitiendo el informa final de
auditoria.

Al auditor para programar esta visita deberá revisar

cuando es el vencimiento que el auditor deberá
cumplir cn la entrega del informe de auditoria.
ESTUDIO Y EVALUCION DEL
CONTROL INTERNO
 Control Interno
• El sistema de control interno comprende el ambiente de
control y los procedimientos de control, así como todo el
plan de organización y todos los métodos y
procedimientos adoptados por la gerencia de la entidad
para ayudar al cumplimiento del objetivo administrativo,
de asegurar tanto como sea factible, la dirección ordenada
y eficiente de las actividades, incluyendo el cumplimiento
de las políticas administrativas, la salvaguarda de activos,
la prevención y detección de fraudes y errores, la exactitud
e integridad de los registros contables y la preparación
oportuna de información financiera confiable.
 Control Interno
• El sistema de control interno se extiende mas
allá de aquellos aspectos que tienen relación
directa con las funciones del sistema de
contabilidad.
Conforman el control interno cinco
componentes interrelacionados entre si e
integrados al proceso administrativo.
El control interno debe estar diseñado para
garantizar en forma razonable el logro de los
objetivos de la empresa, brindando:

– efectividad y eficiencia de las operaciones.

– Confiabilidad de la información financiera.
– Cumplimiento de dispositivos legales en videncia y
normas internas.
Se considerará que el control efectivo es
efectivo, cuando la alta dirección de la empresa,
siente una razonable seguridad de que:
-Se esta alcanzando los objetivos y metas de la
empresa.
-Los estados financieros se prepararan en forma
confiable.
-Se aplican adecuadamente las leyes y normas
internas pertinentes.
 Ambiente de control
Este es un aspecto fundamental en la “conciencia de control”

Es responsabilidad de la alta dirección de las entidades crear la

intensidad del ambiente de control interno, recordando que esto
también responde a valores morales y éticos.

Influye en el ambiente de control, la capacidad técnica,

experiencia y habilidades de los trabajadores, la actitud de
apoyo de la gerencia para obtener información confiable y
oportuna; así como la organización, la delegación de la autoridad
y responsabilidad y la implantación de políticas adecuadas.
 Evaluación de riesgos
Es el proceso mediante el cual, se identifica, analiza y manejan los
riesgos importantes para el logro de los objetivos de la empresa.

Compete a la gerencia establecer los criterios para medir y prevenir

los riesgos y su posible ocurrencia mediante mecanismos de
controle información.

Corresponde al auditor evaluar el riesgo en los aspectos importantes

de las actividades de la empresa y tenerlos en cuenta en principio
para su planeamiento estratégico y después para formular sus
recomendaciones a la gerencia, coadyuvando en la gestión
empresarial.
 Actividades del control
Constituyen los procedimientos de control, las
políticas, los sistemas y procedimientos que
establecen la administración para obtener una
razonable certeza que los objetivos específicos son
alcanzados.
Ellos coadyuvan en la salvaguarda de los recursos,
separación de funciones, la supervisión y en el
entrenamiento adecuado del personal. Aun mas,
ayudan a obtener un mayor logro de los objetivos y
metas.
 Actividades del control
Estos procedimientos los encontramos en la
manuales, reglamentos o directivas internas, los
cuales son materia de evaluación por el auditor
para determinar su eficacia y eficiencia, no
solamente a través del documento formal sino
verificando su aplicación en la practica.
 Información y Comunicación
La información y comunicación no solamente
alcanza a la alta dirección de la empresa o
gerentes, sino también para los trabajadores en
sus diferentes áreas y niveles, pero en diferentes
formas.

Ningún gerente podría tomar decisiones

adecuadas sino cuenta con información
apropiada, confiable y oportuna.
 Información y Comunicación
De otro lado, los niveles intermedios elaboran y
reciben información en la forma oportuna
establecida para cumplir sus funciones, de lo
contrario, también se verían limitados en su
desempeño.
 Actividades de Monitoreo
• La función de la gerencia no termina con implantar los
controles en sus diferentes áreas funcionales, sino que
debe mantener la vigilancia de que estos funcionen en la
practica, para lo cual, revisara y avaluara
permanentemente los componentes y elementos del
control interno para introducir mejoras.
• Esta es una función de la administración y de los
respectivos jefes de las áreas funcionales, sin embrago, en
las entidades que cuentan con auditoria interna, la alta
dirección encomienda este trabajo a este órgano de
control.
PRINCIPIOS BASICOS DEL
CONTROL INTERNO
• Responsabilidad limitada.
• Separación de funciones de carácter
incompatible.
• Evitar tener responsabilidades de
transacciones completas.
• Selección de servidores hábiles y capacitados.
• Aplicación de pruebas de exactitud.
• Aplicación de pruebas de exactitud.
• Rotación de trabajadores.
• Fianzas de servidores que manejan recursos
financieros.
• Instrucciones por escrito
• Uso de cuentas de control
• Uso de equipo mecánico y/o electrónico con
dispositivos de seguridad
• Partida doble.
• Uso de formularios pre numerados.
• Uso limitado de dinero en efectivo.
• Uso mínimo de cuentas bancarias.
• Depósitos intactos e inmediatos.
EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO
 Comprensión del
control interno Pruebas sustantivas
limitadas

Evaluación preliminar

Son
No Modificar o ampliar
confiables pruebas sustantivas
Si
Procedimientos de
cumplimiento

Revaluación de
controles

No
Funcionan
los
controles

Si
 METODOS DE
EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO
 Descripción de los Sistemas
Método descriptivo

Consiste en la Descripción de los procedimientos relacionados con

el control interno, de las actividades y procedimientos utilizados
por el personal en las diversas unidades administrativas que
conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros
contables relacionados con esas actividades y procedimientos: Esta
descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las
operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen,
nunca se practicara de forma aislada o con subjetividad. Siempre
deberá tener en cuenta la operación en la unidad administrativa
precedente y su impacto o relación en la unidad siguiente.
 Descripción de los Sistemas
Incluye por lo menos cuatro características:
a. Origen de cada documento y registro en el
sistema.
b.  Cómo se efectúa el procesamiento.
c.  Disposición de cada documento y registro en el
sistema.
d.  Indicación de los procedimientos de control
pertinentes a la evaluación de los riesgos de
control.
 Descripción de los Sistemas
Método gráfico

Consiste en la preparación de diagramas de flujo

de los procedimientos ejecutados en cada uno de
los departamentos involucrados en una operación
Señala por medio de cuadros y graficas el flujo de
las operaciones a través de los supuestos o lugares
donde se encuentran establecidas las medidas de
control para ejecución de las operaciones.
Simbología para la construcción de
flujogramas
Proceso: Indica la existencia de una operación.
Por ejemplo: revisa precios de orden de
compra con facturas.
Decisión: Se utiliza para indicar alternativas en
el procedimiento, que pueden originar distintos
cursos de acción (si o no).
Documento: Sirve para identificar cualquier
tipo de documento (factura, cheque), así como
cualquier tipo de informes o información bajo
la forma de documento de papel.
Simbología para la construcción de
flujogramas
Terminal: Se utiliza para indicar el inicio y el final de
un flujograma, pudiendo colocarse dentro del
mismo el destino o camino a seguir.
Conector: Se utiliza este símbolo para vincular o
conectar varios diagramas entre si. Puede dividirse
con una línea diagonal.
Conector con otra pagina o secuencia: Este símbolo
es utilizado para indicar el comienzo (entrada y
salida de un proceso que se describió en otra
pagina), los puntos de salida y entrada se identifican
mediante rótulos que aparecen dentro del símbolo
de conexión.
Simbología para la construcción de
flujogramas
Archivo: Indica archivo que puede ser
transitorio o definitivo, cuando lleva una
raya horizontal en la parte superior del
símbolo. También se utiliza para indicar
almacenamiento fuera de línea de
información usando cualquier medio.
Entradas y salidas: Indica uso de registros
para el control de la entrada y salida de
recursos. Ejemplo: tarjetas de inventario de
almacén.
Simbología para la construcción de
flujogramas
 Descripción de los Sistemas
Método de cuestionarios

Este método consiste en el empleo de cuestionarios previamente

elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a
como se efectúa el manejo de las operaciones y quien tiene a su
cargo las funciones. Los cuestionarios son formulados de tal
manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una
adecuada medida de control; mientras que las respuestas negativas
señalan una falta o debilidad en el sistema establecido, es decir se
pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de
control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las
áreas en las cuales el auditor dividió los rubros a examinar
 Descripción de los Sistemas
Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener
el conocimiento pleno de los puntos donde
pueden existir deficiencias para así formular la
pregunta clave que permita la evaluación del
sistema en vigencia en la empresa.  Algunas de las
preguntas pueden ser de tipo general y aplicables
a cualquier empresa, pero la mayoría deben ser
específicas para cada organización en particular y
se deben relacionar con su objeto social.
 Conclusiones sobre el control interno
El auditor como producto de la aplicación de las pruebas
de cumplimiento puede identificar situaciones o
debilidades en los sistemas contables y de control, que
deben ser reportadas.

Debe hacerlo por la vía mas rápida posible al nivel

jerárquico adecuado. En algunos casos lo hace
verbalmente, cuando no se trata de algo muy relevante,
pero generalmente lo hace por escrito a través de sus
informes del área o unidad auditada.
 Consideraciones para comunicar los
resultados de la evaluación del SCI
• Pensar primero en el auditado.
• Positivo ante todo.
• Sea breve y especifico.
• Evite la jerga técnica.
• Evite superlativos.
• Asumir una actitud de empatía.
• Acompañar cifras o cuadros.
 RELACION ENTRE CONTROL INTERNO Y
EXPOSICION AL RIESGO
Un sistema de control interno definido adecuadamente, con
una activa participación de los niveles de dirección y gerencia
de una empresa, seria una garantía de que las operaciones se
realizaran bajo un ambiente de baja exposición al riesgo.

Los efectos de incumplir el control interno, tendrá un impacto

directo en el nivel de exposición al riesgo en que se opera, ya
que cualquier medida de control que no se cumple,
partiendo por el principio que esta adecuadamente
estructurado, será una debilidad que se genera en la
empresa.
EVALUACION DEL CONTROLES
INTERNOS
• Una vez determinado el marco de referencia e
identificado el objetivo global de auditoria, se
evalúa el riesgo inherente del ente. La
determinación de este riesgo, en principio, es
independientes de la existencia de un adecuado
sistema de controles. No obstante, en una primera
aproximación a la evaluación de este riesgo se
conoce en forma general el ambiente de control
vigente, lo que permite ir diseñando el esquema de
cual será el enfoque de auditoria a emplear.
• En la planificación del trabajo de auditoria
tiene especial importancia la existencia de un
sistema de controles que un vez comprobadas
su adecuada concepción y correcto
funcionamiento, será la base para la
determinación de la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoria a
aplicar.
• Identificados los componentes importantes en
que se dividirá el trabajo de auditoria, se
asignan a cada una de los factores de riesgo
inherente y de control. La existencia de
factores de riesgo de control presume el
conocimiento del sistema de controles de la
empresa pues analiza en que casos los
controles del ente no cumplen o ayudan a
concretar el objetivo de auditoria.
 Conocimiento del sistema de control
Conocimiento del sistema de control

Identificación de puntos Identificación de puntos

fuertes de control débiles de control

Analizar el impacto sobre la Sugerir a la dirección su

labor de auditoria acción correctiva

Satisfacen el objetivo de No satisfacen el objetivo de Si su impacto es

auditoria auditoria significativo

¿Es eficiente confiar en Cambiar el enfoque por uno

ellos? No de tipo sustantivo

Si

Confeccionar pruebas que

evalúen su cumplimiento
RIESGO DE AUDITORIA
 Riesgo de Auditoria
• El riesgo de auditoria puede definirse como la
posibilidad de emitir un informe de auditoria
incorrecto por no haber detectado errores o
irregularidades significativas que modificarían
el sentido de la opinión vertida en el informe.
• El riesgo global de auditoria es el resultado de la
conjunción de:
– Aspectos aplicables exclusivamente al negocio o actividades
del ente, independientemente de los sistemas de control
desarrollados, lo que se denomina RIESGO INHERENTE.
– Aspectos atribuibles a los sistema de control, incluyendo
auditoria interna, lo que se denomina RIESGO DE
CONTROL.
– Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad
de los procedimientos de auditoria de un trabajo en
particular, lo que se denomina RIESGO DE DETECCION.
• Las dos primeras categorías de riesgo se
encuentra fura de control por parte del
auditor y son propias de los sistemas y
negocios del ente. En cambio el riesgo de
detección esta directamente relacionada con
la labor del auditor.
• En la fase de planificación lo que debe es
detectarse los factores que producen el riesgo.
• Una vez realizada la identificación de los
factores de riesgo corresponde efectuar su
evaluación.
• La identificación de los distintos factores de
riesgo, su clasificación y evaluación permiten
concentrar la labor de auditoria en las áreas de
mayor riesgo.
 Evaluación del riesgo de auditoria
El nivel de riesgo de auditoria suele medirse en
cuatro grados posibles, estos son:
– Mínimo
– Bajo
– Medio
– Alto
La tarea de evaluación esta presente en dos momentos
de la planificación de auditoria:
- Planificación estratégica: en esta etapa evalúa el
riesgo global de auditoria relacionados con el conjunto
de los estados financieros y además se evalúa el riesgo
inherente y de control de cada componente en
particular.
- Planificación detallada: en esta etapa se evalúa el
riesgo inherente y de control especifico para cada
afirmación en particular, dentro de cada componente.
La evaluación del nivel de riesgo es un proceso
totalmente subjetivo y depende exclusivamente
del criterio, capacidad y experiencia del auditor.
Además es la base para la determinación del
enfoque de auditoria a aplicar y la cantidad de
satisfacción de auditoria a obtener. Por lo tanto
debe ser un proceso cuidadoso, realizado por
quienes posean mayor capacidad y experiencia
en el equipo de auditoria.
Nivel de riesgo Significatividad Factores de riesgo Probabilidad de
ocurrencia de
errores
Mínimo No significativo No existen Remota
Bajo Significativo Existen algunos Improbable
pero pocos
importantes
Medio Muy significativo Existen algunos Posible
Alto Muy significativo Existen varios y son Probable
importantes
PROGRAMAS DE
AUDITORIA
 Propósitos del programa
El planeamiento se condensa en el programa de
auditoria, el mismo que se ira ajustando a
graduando durante el proceso de trabajo de
campo de acuerdo a las circunstancias, por lo
que puede inferirse que el programa de
auditoria cumple dos propósitos fundamentales:
 Propósitos del programa
a. Servir como guía de orientación, a través de
procedimientos mínimos para ser aplicados
durante el desarrollo de la auditoria; y.
b. Servir como un registro de control de la labor
realizada, evitando así omitir algún
procedimiento importante.
 Propósitos del programa
Por lo tanto, elaborar un programa implica
seleccionar una serie de procedimientos de
auditoria (basada en la información obtenida
previamente), con la finalidad de obtener la
evidencia suficiente y competente sobre los
elementos que conforman los Estados
Financieros.
 Propósitos del programa
Es pertinente recordar que el programa de auditoria
constituye uno de los documentos mas importantes dentro
del proceso de la auditoria, no solamente porque señala
los procedimientos a seguir en cada una e sus fases, sino
también porque es el papel de trabajo donde consta con
toda precisión la labor realizada por los auditores. Con tal
fin , cada vez que culmine la aplicación de algún
procedimiento, el auditor anotara sus iníciales,
referenciando los papeles de trabajo específicos donde se
sustenta; así mismo, anotara sus iníciales del auditor que
supervisa el trabajo.
 flexibilidad del programa
El programa de auditoria, debe considerarse
como un instrumento flexible; es decir , que
puede reajustarse de acuerdo a las situaciones y
circunstancias que se presenten en el campo.
 Contenido del programa
El programa de auditoria contiene básicamente
un listado de procedimientos de auditoria, el
cual deberá seguir en lo posible un orden lógico
en cuanto a los rubros del balance o estado de
ganancias y perdidas, no significando
necesariamente esto el orden de importancia, ni
la oportunidad en que se aplicará el
procedimiento.
Contenido del programa
 Bibliografía
• Canevaro, Nicolás; El Auditor financiero y sus papeles de trabajo.
• Vizcarra Moscoso, Jaime Ernesto; NIA, Manual de normas internacionales de Auditoria y Control
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