UNIVERSIDAD NACIONAL
“SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO”
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO
EXISTA RELACION ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS,
PRODUCCION OBTENIDA, INVENTARIOS, VENTAS Y
PRESTACIONES DE SERVICIOS
DOCENTE:
- CPC.YENG DENNIS CASTILLO TORRE
INTEGRANTES:
• BALTAZAR RODRIGUEZ LIZBET
• BARTOLOME HUAYTA NAYZA
• CASTILLO VALVERDE NATALY
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA
RELACIÓN ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS, PRODUCCIÓN OBTENIDA,
INVENTARIOS, VENTAS Y PRESTACIONES DE SERVICIO
• Art.72 del código tributario
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos, la administración tributaria considerara las adquisiciones de
materias primas y auxiliares, envases y embalajes, suministro diversos entre otros. Utilizados en la elaboración de los
productos terminados o en la prestación de los servicios que preste el deudor tributario.
MONTOS DE LA VENTA O INGRESOS OMITIDOS
Si el contribuyente hubiera autorizado mas de una serie de
comprobantes de pago se deberá tomar en cuenta lo
siguiente:
a) Determinar la fecha en que se emitió el ultimo
comprobante de pago del mes
b) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se
emitieron comprobantes de pago en dicha fecha
c) Se tomara en cuenta el comprobante de pago que
corresponda a la ultima serie autorizada en la fecha
establecida.
DETERMINACIÓN DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS
Para determinar las unidades
producidas o servicios prestados, la En los casos que por causas imputables
Administración Tributaria podrá al deudor tributario no se pueda
solicitar informes técnicos, fichas determinar los coeficientes de
técnicas y análisis detallados sobre producción, o la información
insumos utilizados y sobre el proporcionada no fuere suficiente, la
procedimiento de transformación del Administración Tributaria podrá
propio deudor tributario los que elaborar sus propios índices,
servirán para hallar los coeficientes de porcentajes o coeficientes.
producción.
La Administración Tributaria para la aplicación de esta presunción podrá utilizar una de las
materias primas o envases o embalajes o suministros diversos u otro insumo utilizado en la
elaboración de los productos terminados o de los servicios prestados, en la medida que dicho
insumo permita identificar el producto producido o el servicio prestado por el deudor
tributario o que dicho insumo sea necesario para concluir el producto terminado o para
prestar el servicio.
EFECTOS EN LA
APLICACIÓN DE
PRESUNCIONES
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS Y EL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
Art.65-A inciso a) del código
tributario
Para efectos del Impuesto
General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo,
las ventas o ingresos
determinados incrementarán las
ventas o ingresos declarados,
registrados o comprobados en
cada uno de los meses En caso que el deudor tributario no
comprendidos en el tenga ventas o ingresos declarados o
requerimiento en forma registrados, la atribución será en
proporcional a las ventas o forma proporcional a los meses
ingresos declarados o comprendidos en el requerimiento. En
registrados estos casos la omisión de ventas o
ingresos no dará derecho a cómputo
de crédito fiscal alguno.
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA(IR)
Art.65-A inciso b) del código
tributario
Los deudores tributarios
que perciban exclusivamente
rentas de tercera categoría
del Impuesto a la Renta, las
ventas o ingresos
determinados se En caso que los deudores
considerarán como renta tributarios perciban rentas
neta de tercera categoría de primera, segunda, cuarta y
del ejercicio a que quinta categoría y a su vez
corresponda. perciban rentas netas de
fuente extranjera, los
ingresos determinados
formarán parte de la renta
neta global.
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE
CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Art.65-A inciso b) del código tributario Art.65-A inciso f) del código tributario
Los deudores tributarios que explotan
Para el caso del Impuesto a los Juegos de
juegos de máquinas tragamonedas, para
Casino y Máquinas Tragamonedas, los
efectos del Impuesto a la Renta, los
ingresos determinados sobre base
ingresos determinados se considerarán
presunta constituyen el Ingreso Neto
como renta neta de la tercera
Mensual.
categoría.
CASO PRÁCTICO
La empresa industrial “Comodín” S.A.C, dedicada a la fabricación de sillones para ejecutivos ha sido
fiscalizada por la SUNAT en el ejercicio 2017, se ha determinado según sus registros que para la fabricación
de cada unidad de producto terminado “Sillón VIP”” se utiliza los siguientes insumos:
MATERIALES S/
Cuero Sintético S/ 156.00 DATOS:
Tachuelas y Remaches S/ 79.00 Costo de producción del ejercicio 2017: S/ 1,970,375.00
Terokal S/ 74.00
Unidades del producto: 5,900 unidades
Diversos Insumos S/ 48.00
Valor promedio de venta unitario del producto: S/ 452.00
Gastos diversos S/ 45.00
COSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL S/ 402.00
MATERIALES EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 3 TOTAL PROMEDIO Se pide:
COSTO DE
PRODUCCIÓN Determinar la
base imponible
Cuero Sintético 121 126 127 374 125
72 73 79 224 75
para calcular el
Tachuelas y
IGV Omitido y el
Remaches
Terokal 42 33 30 105 35 Impuesto a la
Diversos 33 23 20 76 25 Renta Omitido.
Insumos
Gastos diversos 19 14 13 46 15
TOTAL 275
SOLUCIÓN: MATERIALES EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 3 TOTAL PROMEDIO
COSTO DE
PRODUCCIÓN
Cuero Sintético 121 126 127 374 125
Tachuelas y 72 73 79 224 75
Remaches
Terokal 42 33 30 105 35
Diversos 33 23 20 76 25
Insumos
Gastos diversos 19 14 13 46 15
TOTAL 275
El promedio de costo obtenido se aplicará al costo de producción
real del ejercicio proporcionado por el
contribuyente para obtener las unidades que debieron haberse producido
Costo de producción estimado: s/1,970,375.00 275 7165 unidades que debieron producirse
Para determinar las ventas omitidas se aplica el procedimiento indicado en el articulo 72 del Código Tributario
Diferencia en la producción de unidades (7165unids – 5900 unid) = 1265 unidades
Se observa que entre las unidades obtenidas por el contribuyente 5900 y las unidades que debieron
producirse existe una diferencia de 1265 unidades. Esta diferencia no ha sido sustentado por el
contribuyente por lo cual se procede a determinar las ventas omitidas.
Valor promedio de venta unitario del 2017= s/452.00
Ventas omitidas= 1265 x s/452.00 = s/ 571,780.00
Determinación del impuesto a la Renta
Impuesto a la renta= 571,780.00 x 29,5% = 168,675.69
El importe omitido es s/571,780.00 considerado como ventas omitidas la cual se consideraran como renta
neta de tercera categoría del ejercicio fiscalizado, según el Código Tributario (Art.65-A, inc. b).
GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN
