SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO: IGV E
IMPUESTOA LA RENTA
CPC. ARTURO JAVIER GALINDO MARTINEZ
CONTABILIDAD GENERAL
UNIDAD N° 2
SEMANA N° 3
TEMA N° 3
TEMAS A TRATAR
PROPOSITO DE LA CLASE
¿QUÉ ES EL IGV?
OPERACIONES GRAVADAS, NO GRAVADAS, EXONERADAS
CREDITO FISCAL - EJEMPLOS
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA?
CATEGORIAS
EJEMPLOS
CONCLUSIONES
PROPOSITO DE LA CLASE
• Calcular y comprender de manera básica el impuesto
general a las ventas y el impuesto a la renta
(categorías).
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
¿Qué es el IGV?
• El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un
impuesto que grava el valor agregado en cada
transacción realizada en las distintas etapas del
ciclo económico.
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IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
¿Qué es el IGV?
• Es un impuesto indirecto que lo paga el
consumidor final.
Mayorista o minorista
Vende producto a S/.
100.00 más IGV
Productor
/.
aS
u cto
V
rod s IG
d e p má
n 0
Ve 0.0
15
Consumidor final
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
Cálculo del impuesto
Mayorista o minorista
Productor Consumidor final
IGV Ventas S/. 18.00 S/. 27.00 S/. 0.00
IGV Compras S/. 0.00 S/. 18.00 S/. 27.00
IGV a pagar S/. 18.00 S/. 9.00 - S/. 27.00
¿Quién contribuye con el IGV?
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
OPERACIONES GRAVADAS:
• Venta en el país de bienes muebles.
• La prestación o utilización de servicios en el país.
• Los contratos de construcción.
• La importación de bienes y servicios.
• La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores del mismo. Así como la venta del
inmueble que realice una empresa vinculada con
aquel.
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
OPERACIONES GRAVADAS:
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
Nacimiento de la obligación tributaria
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
Determinación del impuesto
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
Tasa del impuesto
• 18%
• 16 % de impuesto general a las ventas.
• 2% de Impuesto de Promoción Municipal
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
Gravado, no gravado y exoneración
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
OPERACIONES NO GRAVADAS
• El arrendamiento y demás formas de cesión en
uso de bienes muebles e inmuebles, siempre
que el ingreso constituya rentas de 1ra. o 2da.
• La transferencia de bienes usados entre
personas naturales y jurídicas que no realicen
actividad empresarial.
• La transferencia de bienes que se realice como
consecuencia de la reorganización de
empresas.
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
OPERACIONES NO GRAVADAS
• La importación:
• Bienes donados a entidades religiosas.
• Bienes de uso personal y menaje de casa, con
excepción de vehículos.
• Bienes efectuados con financiación de
donaciones del exterior si están destinados a
obras publicas.
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
OPERACIONES NO GRAVADAS
• Las operaciones del BCR:
• Compra y venta de oro y plata.
• Importación o adquisición en el mercado
nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.
• La transferencia o importación de bienes y la
prestación de servicios que efectúen las
instituciones publicas o particulares,
instituciones culturales o deportivas.
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
OPERACIONES NO GRAVADAS
• Pasajes internacionales para iglesia católica a sus
agentes pastorales, ni pasaje internacional entre
zonas fronterizas.
• Los servicios que prestan las AFP.
• Importación o transferencia de bienes que se
realice a titulo gratuito a favor del sector publico.
• Los juegos de azar y apuestas.
• La venta e importación de medicamentos para la
fabricación nacional de los equivalentes
terapéuticos que se importan.
• Asignación de bienes en contratos de colaboración
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
OPERACIONES NO GRAVADAS
• Los servicios de crédito, intereses, ganancias
de capital, comisiones generados por las
instituciones financieras reguladas por la SBS.
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
OPERACIONES EXONERADAS
Ver apéndice I y II Texto Único de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
.
Las exoneraciones tienen vigencia hasta el 31 de
diciembre del 2016.
Los contribuyentes que realicen las operaciones
comprendidas en el apéndice I podrán renunciar a la
exoneración optando por pagar el impuesto por el total de
dichas operaciones.
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
Algunas operaciones exoneradas
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
CREDITO FISCAL – REQUISITOS
SUSTANCIALES
• Esta constituido por el IGV consignado separadamente en el
comprobante de pago.
• Solo otorgan derecho a crédito fiscal los que reúnan los requisitos
siguientes:
• Que sean permitidos como gasto y costo para el impuesto a la renta (Art. 37°
LIR).
• Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto o que
se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el impuesto.
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
Comprobantes de pago que dan derecho al
crédito fiscal
• Factura
• Liquidación de Compra
• Ticket Factura
• Nota de debito y crédito
• Otros que la norma indique
IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
Ejemplos:
• Se tiene a la empresa El buen paladar EIRL, se dedica a vender
vinos, se sabe que las ventas de todo el año fueron S/.
100,000.00 y tuvo los siguientes gastos:
– Compro con boleta de venta vinos para la empresa.
– Se consumió con factura alimentos, pero se indico por consumo.
– Se consumió con factura combustible, pero la empresa no tiene un
carro a su nombre.
– Se realizo un auspicio a la feria de Yauris, todo lo auspiciado fue
facturado.
– Se encontró una factura por tratamiento de celulitis.
– Se encontró una factura por compra de minifalda.
– Se mando a un vendedor a Ayacucho, gasto en hotel, alimentos, entre
otros con factura, pero no consiguió obtener un nuevo cliente.
IMPUESTO A LA RENTA
¿Qué es el Impuesto a la renta?
• El Impuesto a la renta grava la ganancia,
utilidad o ingresos generados por los
contribuyentes.
IMPUESTO A LA RENTA
Categorías del Impuesto a la Renta
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta – 1ra. Categoría
Concepto Declaración y Pago Tasa a pagar Medios para declarar y pagar
Declaración En Banco
Simplificada (presencial)
(Con clave SOL)
1. Ingrese a SUNAT Indique al cajero estos
Operaciones en datos:
Línea con su Clave SOL. - RUC del arrendador
2. Ubique Declaración - Mes y año del alquiler
Simplificada, - Tributo: 3011
Impuesto a la Renta por Opción Arrendamiento. - Monto del alquiler en
arrendamiento 3. Ingrese los datos. Nuevos Soles (S/.)
Mensualmente según 4. Elija opción de pago: - Tipo y N° de
Ejemplo: el último dígito de tu 5% del monto a. Cargo en cuenta de banco documento de identidad
RUC del alquiler (previa afiliación) del inquilino
Alquiler de: b. Tarjeta de crédito (VISA) (arrendatario)
-Inmuebles c. Tarjeta de débito (VISA) Guía para pagar
-Vehículos 5. Efectúe el pago.
6. Imprima su constancia o Bancos autorizados
envíela a
su correo electrónico.
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta – 2da. Categoría
Están comprendidos los ingresos que obtengan las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales por: Intereses, regalías, derechos de llave,
marcas, patentes, regalías o similares, obligaciones de
no hacer, la atribución de utilidades, rentas o ganancias
de capital que no tengan su origen en el desarrollo de
un negocio, ganancias de capital, dividendos, otros que
no encajen en las otras categorías.
Tasa del impuesto: 5% y 6.8%
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
Ejercicios
• Juan gana por derechos de autor S/. 500.00.
• Almendra alquila uno de sus cuartos a S/. 1,000.00.
• Rolando emitió su recibo por honorario a la empresa
UC S.A. por el monto de S/. 5,000.00.
• Luisa esta en planilla en la empresa Importadores de
talento S.A.C. y su remuneración es de S/. 1,000.00, se
sabe además que tiene una hija de 3 años.
CONCLUSIONES
